БЕЙКЕР ТИЛЛИ РОССИЯ НОВЫЙ ФОРМАТ ОТЧЕТНОСТИ ПО ТЦО: "ТРЕХУРОВНЕВАЯ" ДОКУМЕНТАЦИЯ - Москва, 2018 - Бейкер Тилли

Страница создана Валентин Широков
 
ПРОДОЛЖИТЬ ЧТЕНИЕ
БЕЙКЕР ТИЛЛИ РОССИЯ НОВЫЙ ФОРМАТ ОТЧЕТНОСТИ ПО ТЦО: "ТРЕХУРОВНЕВАЯ" ДОКУМЕНТАЦИЯ - Москва, 2018 - Бейкер Тилли
БЕЙКЕР ТИЛЛИ РОССИЯ

НОВЫЙ ФОРМАТ ОТЧЕТНОСТИ ПО ТЦО:
«ТРЕХУРОВНЕВАЯ» ДОКУМЕНТАЦИЯ
Москва, 2018
БЕЙКЕР ТИЛЛИ РОССИЯ НОВЫЙ ФОРМАТ ОТЧЕТНОСТИ ПО ТЦО: "ТРЕХУРОВНЕВАЯ" ДОКУМЕНТАЦИЯ - Москва, 2018 - Бейкер Тилли
www.bakertilly.ru

ПЛАН BEPS В ЧАСТИ ТЦО И
ПОСЛЕДСТВИЯ В РФ

                                         Основные направления налоговой политики в
                    План BEPS
                                                         России

В рамках Мероприятия № 13                27 ноября 2017 г. вступил в силу
предполагается разработка правил ТЦО,    Федеральный закон № 340-ФЗ (далее –
которые позволят повысить прозрачность   «Закон») о внесении изменений в первую
сделок между компаниями путем сбора      часть Налогового Кодекса Российской
дополнительной информации, а также       Федерации (далее – «НК РФ»).
снизить издержки для бизнеса.            Среди прочих изменений Закон вводит
В связи с этим устанавливается           новые требования к подготовке и
трехуровневый стандартизированный        предоставлению трехуровневой
подход к ТЦО, который включает:          документации по международным группам
локальный файл, отчет по странам,        компаний (далее – «МГК»), имеющим
мастер-файл (далее - «трехуровневая      присутствие в России.
документация»).
БЕЙКЕР ТИЛЛИ РОССИЯ НОВЫЙ ФОРМАТ ОТЧЕТНОСТИ ПО ТЦО: "ТРЕХУРОВНЕВАЯ" ДОКУМЕНТАЦИЯ - Москва, 2018 - Бейкер Тилли
www.bakertilly.ru

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

  В соответствии с новыми требованиями Налогового Кодекса РФ существенно увеличивается
  объем информации и документов, подлежащих представлению в налоговые органы
  определенными участниками международных групп компаний, а именно:

 Уведомление об участии в МГК

 Страновые сведения, которые включают в себя:

            Страновой отчет
            (Country-by-Country Report)

            Глобальную документацию
            (Master file)
            Национальную документацию
            (Local file)
БЕЙКЕР ТИЛЛИ РОССИЯ НОВЫЙ ФОРМАТ ОТЧЕТНОСТИ ПО ТЦО: "ТРЕХУРОВНЕВАЯ" ДОКУМЕНТАЦИЯ - Москва, 2018 - Бейкер Тилли
www.bakertilly.ru

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

      Участники МГК обязаны предоставить уведомление об участии в МГК и
      трехуровневую документацию при условии, если совокупная выручка по
      консолидированной финансовой отчетности за предыдущий финансовый год
      превышает установленный лимит:

    50 млрд. руб.
    для МГК (если материнская компания – российский налогоплательщик)
                                                    Нереальности операций (сделки
                                                        только на бумаге без реального
                                                        исполнения);
    иной суммы,
    установленной законодательством иностранного государства, налоговым
    резидентом которого признается материнская компания МГК
БЕЙКЕР ТИЛЛИ РОССИЯ НОВЫЙ ФОРМАТ ОТЧЕТНОСТИ ПО ТЦО: "ТРЕХУРОВНЕВАЯ" ДОКУМЕНТАЦИЯ - Москва, 2018 - Бейкер Тилли
www.bakertilly.ru

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

     Под международной группой компаний понимается совокупность организаций
     (структур без образования юридического лица), связанных посредством
     владения и (или) осуществления контроля, при одновременном соблюдении
     следующих условий:

    •    В отношении МГК составляется консолидированная
    финансовая отчетность в соответствии с требованиями
    законодательства РФ или фондовых бирж, в том числе
    иностранных

    •    Как минимум одна из компаний группы является резидентом
    или нерезидентом РФ, подлежащей налогообложению в РФ

    •    Как минимум одна из компаний группы является
    нерезидентом РФ или российской компанией, подлежащей
    налогообложению за пределами РФ
БЕЙКЕР ТИЛЛИ РОССИЯ НОВЫЙ ФОРМАТ ОТЧЕТНОСТИ ПО ТЦО: "ТРЕХУРОВНЕВАЯ" ДОКУМЕНТАЦИЯ - Москва, 2018 - Бейкер Тилли
www.bakertilly.ru

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

                    Участниками МГК признаются:                  Материнская компания

               лица, входящие в МГК;
                                                            Прямое и (или) косвенное участие или
                                                            контроль (может включать отчетность
               лица, входящие на конец финансового года в   участников в состав
               МГК, отчетность которых не включается в      консолидированной или могла
               консолидированную отчетность в силу          включить, если бы ценные бумаги
               размера или несущественности данных о        участника были допущены к торгам на
               таком лице;                                  фондовой бирже, в том числе на
                                                            иностранной
               постоянные представительства
               вышеуказанных лиц.

                                                            Уполномоченный       Участник МГК
                                                            участник (обязан
                                                            представлять
                                                            страновой отчет
                                                            от МГК)
БЕЙКЕР ТИЛЛИ РОССИЯ НОВЫЙ ФОРМАТ ОТЧЕТНОСТИ ПО ТЦО: "ТРЕХУРОВНЕВАЯ" ДОКУМЕНТАЦИЯ - Москва, 2018 - Бейкер Тилли
www.bakertilly.ru

УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ УЧАСТИИ В МГК
                    Кто подает?
                    •  Самостоятельно каждый участник МГК - резидент РФ
                    •  Материнская компания или уполномоченный представитель – резиденты РФ
                       централизовано в отношении всех участников МГК
                    Освобождение от подачи: если в отношении участника МГК было подано
                    соответствующее уведомление иным участником группы
                                                  Критерии обоснованной налоговой выгоды
                    Что указывается?
                    •   Наименование, ИНН, ОГРН, КПП каждого участника
                    •   Кем является налогоплательщик в МГК
                    •   Включен ли представляющий уведомление в перечень стратегических
                        предприятий и акционерных обществ или является дочерним обществом;
                    •   Информация о материнской компании МГК
                    •   Кто предоставляет страновой отчет и основания

                    Период предоставления
                    Срок для представления уведомления в налоговые органы - не позднее 8
                    месяцев с даты окончания отчетного периода для материнской компании МГК.
                    Уведомление подается только в электронной форме.
БЕЙКЕР ТИЛЛИ РОССИЯ НОВЫЙ ФОРМАТ ОТЧЕТНОСТИ ПО ТЦО: "ТРЕХУРОВНЕВАЯ" ДОКУМЕНТАЦИЯ - Москва, 2018 - Бейкер Тилли
www.bakertilly.ru

СТРАНОВОЙ ОТЧЕТ

Кто подает?
Материнские компании и уполномоченные участники, являющиеся резидентами РФ

Что указывается?
•    Информация в разрезе юрисдикций участников МГК
•    Общая сумма доходов с разбивкой по группам сделок (внутри МГК
                                                        Критерии   и за пределами
                                                                 обоснованной   налоговой выгоды
     группы)
•    Сумма прибыли (убытка) до налогообложения
•    Сумма налога на прибыль
•    Сумма уплаченного налога на прибыль
•    Размер капитала
•    Сумма накопленной прибыли
•    Численность работников
•    Величина материальных активов
•    Идентификационные сведения о каждом участнике с указанием государства, в котором
     они созданы, резидентства и основных видов деятельности каждого участника

Период предоставления
Страновой отчет предоставляется не позднее 12 месяцев с окончания отчетного
периода. Страновой отчет предоставляется только в электронной форме.
www.bakertilly.ru

СТРАНОВОЙ ОТЧЕТ
www.bakertilly.ru

СТРАНОВОЙ ОТЧЕТ
ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ПОДАЧИ
   Прочие участники МГК предоставляют страновой отчет по требованию налогового органа,
   за исключением случаев, когда:
   1. Материнская компания или уполномоченный участник МГК – налоговые резиденты РФ
   подали страновой отчет в РФ;
   2. В отношении материнской компании или уполномоченного участника – резидентов
   иностранного государства соблюдаются все следующие условия:

                                 •   В таком государстве установлены аналогичные требования по
                                     подаче странового отчета

                                 •   Государство является участником международного договора РФ
                                     по международному автоматическому обмену страновыми
                                     отчетами                   Нереальности операций (сделки
                                                                только на бумаге без реального
                                 •                              исполнения);
                                     Государство не включено в перечень территорий, допускающих
                                     систематическое неисполнение обязательств по автоматическому
                                     обмену страновыми отчетами

                                 •   Государство уведомлено об участнике Группы, на которого
                                     возложена обязанность по представлению странового отчета
www.bakertilly.ru

ГЛОБАЛЬНАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ

 Кто подает?
 • Российские налогоплательщики – участники МГК
 Освобождение от подачи: если в отношении участника МГК была подана
 соответствующая глобальная документация иным участником группы.

 Что указывается?                          Критерии обоснованной налоговой выгоды
 Формат представлен в п. 1 ст. 105.16-4 НК РФ
  •     Информация о юридической структуре в рамках МГК
  •     Описание ее деятельности (в том числе описание цепочки создания стоимости)
  •     Информация о нематериальных активах
  •     Информация о внутригрупповой финансовой деятельности
  •     Консолидированная финансовая отчетность
  •     Информация о соглашениях о ценообразовании и (или) налоговых разъяснениях
        налоговых органов

 Период предоставления
 Глобальная документация предоставляется участниками МГК по требованию
 налоговых органов в течение 3 мес. со дня его получения. Не может быть истребована
 ранее 12 месяцев и не позднее 36 месяцев со дня окончания отчетного периода.
www.bakertilly.ru

    НАЦИОНАЛЬНАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ

    Кто подает?
    Национальная документация представляется российскими налогоплательщиками по запросу налоговых
    органов

    Что указывается?
                                                           Критерии обоснованной налоговой выгоды
•       Сведения о контролируемой сделке с участником МГК – нерезидентом РФ
•       Если сведения отражены в глобальной документации, достаточно указать пункт Глобальной документации
•       Сведения о структуре органов управления

    Период предоставления
    •   Национальная документация предоставляется участниками МГК по требованию налоговых органов и
        может быть запрошена не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены
        контролируемые сделки. Такая документация должна быть представлена налогоплательщиком в течение
        30 дней со дня получения требования
    •   В отношении 2018-2019 гг. предусмотрен переходный период, в рамках которого национальная
        документация может быть запрошена не ранее 31 декабря 2019 года и 31 декабря 2020 года
        соответственно
www.bakertilly.ru

ТРЕБОВАНИЯ К ОТЧЕТНОСТИ

                                                          Страновые сведения
       Кем является    Уведомление об
      участник МГК?     участии в МГК       Глобальная        Национальная        Страновой
                                           документация       документация          отчет

        Материнская
       компания МГК
                                                                                 Обязательная
                         Обязательная                                                подача
     Уполномоченный                      Подготовка на уровне  Самостоятельная
                        подача одним из
       участник МГК                          материнской      подготовка каждым
                       участников МГК с
                                              компании.        участником МГК.
                       информацией по
                                         Предоставляется по Предоставляется по
                        всей группе или                                         Предоставляется
                                             требованию          требованию
                      отдельно по каждой                                         по требованию
                                          налогового органа   налогового органа
                           компании                                                налогового
       Участник МГК
                                                                                  органа, есть
                                                                                  исключения
www.bakertilly.ru

СРОКИ ДЛЯ ПОДАЧИ
12 месяцев          2017 г. – отчетный
  2016 г.                период                    2018 г.                     2019 г.

                     Обязанность по      31 августа          31 декабря        31 декабря
                          подаче
                    уведомления об
                    участии в МГК и                     1. Предельный срок для
                        страновых                     подачи странового отчета
   Доходы
                         сведений                      (если есть обязанность).
                                                               Нереальности  операций (сделки
  (выручка)
                     возникает, если                  2. Дата, только
                                                               начинаянасбумаге без реального
                                                                          которой
  > 50 млрд.
                    консолидирован-                            исполнения);
                                                        налоговые  органы могут
    рублей
                     ная выручка за                    запрашивать глобальную
                    финансовый год,                          документацию
                     предшествую-
                    щий отчетному,
                      превышает 50       Срок подачи                  Дата, начиная с которой
                      млрд. рублей       уведомления                  налоговые органы могут
                                         об участии в                запросить национальную
                                             МГК                    документацию за 2018 год с
                                                                   учетом переходного периода
www.bakertilly.ru

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКИХ
УЧАСТНИКОВ МГК

                      Материнская
                       компания

     Компания 1        Компания 2                Компания 3
       (Кипр)            (Кипр)                   (Мальта)

   Компания 4       Компания 5      Компания 6        Компания 7
    (Россия)         (Россия)        (Россия)         (Германия)
www.bakertilly.ru

ПЕРИОДЫ ПРИМЕНЕНИЯ И ШТРАФЫ

 Новые положения законодательства будут применяться в отношении финансовых годов,
 начинающихся в 2017 году (кроме национальной документации, запрос которой возможен с
 31 декабря 2019 года в отношении сделок, совершенных в 2018 году).

                    За непредоставление в установленные сроки указанной выше документации либо
                    предоставление недостоверных сведений в ней предусмотрены следующие штрафные
                    санкции:

                        •   В отношении уведомления об участии в МГК – в размере 50 тысяч рублей
                        •   В отношении любого вида документации – в размере 100 тысяч рублей
                                                                       Нереальности операций (сделки
                    В рамках переходного периода штрафные санкции не будут применяться в отношении
                                                                       только на бумаге без реального
                    2017 - 2019 гг.
                                                                       исполнения);
www.bakertilly.ru

ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ

                    • Проанализировать порог выручки в разных юрисдикциях, в
                      которых зарегистрированы компании Группы

                    • Выбрать в какой юрисдикции подавать страновой отчет, каким
                      образом подавать уведомление об участии в МГК,
                      централизованно по всем компаниям или отдельно.

                    • Проверить соответствие локальной документации по ТЦО мастер
                      файлу

                    • При отсутствии локальной документации или мастер файла –
                      инициировать подготовку документации
www.bakertilly.ru

БЕЙКЕР ТИЛЛИ РОССИЯ
КОНТАКТНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Москва                                                                   Санкт-Петербург                                                          Казань

Россия, 123007, Москва                                                  Россия, 191002, С-Петербург                                               Россия, 420111, Казань
Хорошевское шоссе, д.32А                                                Владимирский проспект. 23-А                                               ул. Дзержинского, д. 11а, офис 5

T: +7 495 258 9990                                                      Т/ф:+7 812 495 41 24                                                      Т/ф: +7 843 567 27 01
F: +7 495 580 9196                                                      info.spb@bakertilly.ru                                                    info.kz@bakertilly.ru
info@bakertilly.ru

«Бейкер Тилли Россия» является независимым участником сети Baker Tilly International на территории РФ. Baker Tilly International Limited является юридическим лицом по законодательству Великобритании.
Baker Tilly International не оказывает профессиональных услуг клиентам. Каждая фирма-участница является самостоятельным и независимым юридическим лицом и в своем описании приводит указание на свою
самостоятельность и независимость. Baker Tilly UK Group LLP, независимый участник Baker Tilly International в Соединенном Королевстве, является владельцем товарного знака Baker Tilly. Baker Tilly Russia не
является агентом Baker Tilly International и не имеет полномочий налагать на Baker Tilly International какие-либо обязательства или предпринимать какие-либо действия от имени Baker Tilly International. Ни Baker
Tilly International, ни Baker Tilly Russia, ни любая другая независимая фирма-участница Baker Tilly International не несут ответственности за действия или бездействие друг друга. Кроме того, ни Baker Tilly
International, ни какая-либо фирма-участница не имеют права осуществлять административный контроль над какой-либо иной фирмой-участницей. © 2018
Вы также можете почитать