Автоматический обмен информацией - Голишевский Владимир Игоревич Управление международного сотрудничества и валютного контроля Федеральная ...

Страница создана Ульяна Колесникова
 
ПРОДОЛЖИТЬ ЧТЕНИЕ
Автоматический обмен информацией - Голишевский Владимир Игоревич Управление международного сотрудничества и валютного контроля Федеральная ...
Автоматический
обмен информацией
Голишевский Владимир Игоревич
Управление международного сотрудничества
и валютного контроля
Федеральная налоговая служба

                                           2018 год
АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ
 ГЕОГРАФИЯ И СРОКИ ОБМЕНА ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ

                             2018
                             год
                             юрисдикций

2019
год
юрисдикций

                                                   2
АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ
ЕДИНЫЙ СТАНДАРТ ОТЧЕТНОСТИ – ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА

     Банковский счет
     Договор страхования
     Иной финансовый счет

                                                https://service.nalog.ru/nrez/

                              почтовый адрес
                              номер телефона
       CRS XML
                              право подписи

                                                                                 3
АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ
ПРИЗНАКИ СВЯЗИ С ЮРИСДИКЦИЯМИ И САМОСЕРТИФИКАЦИЯ
пункт 1 приложения № 2 Постановления Правительства России от 16.06.2018 № 693

ПРИЗНАКИ СВЯЗИ (INDICIA) ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
С ИНОСТРАННЫМ ГОСУДАРСТВОМ В РОССИИ
     Идентификация лица как налогового резидента иностранного государства
     Адрес места фактического проживания или почтовый адрес в иностранном государстве
     Номер (номера) телефона в иностранном государстве (при отсутствии номера в России)
      >>> При отсутствии номера в России
     Поручение на постоянное перечисление средств на счет (адрес) в иностранном
     государстве
       >>> За исключением банковского вклада
     Доверенность или право подписи, предоставленные лицу, проживающему в
     иностранном государстве

     Указание адреса до востребования в иностранном государстве
       >>> При отсутствии иного адреса в отношении клиента, выгодоприобретателя или
           контролирующих лиц

                                                                                      4
АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ
ЕДИНЫЙ СТАНДАРТ ОТЧЕТНОСТИ – ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА И СТРУКТУРЫ

     CRS XML

  Место инкорпорации
  Пассивная нефинансовая
   компания (>50%)
                          ДА
  Контролирующее лицо

                                  CRS XML

                                Место инкорпорации
                                Пассивная нефинансовая
                                                       ДА
                                 компания (>50%)
                                Контролирующее лицо

                                                        счет

                                                               5
АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ
ПРИЗНАКИ СВЯЗИ И «АКТИВНОЙ» ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
пункт 2 приложения № 2 Постановления Правительства России от 16.06.2018 № 693
ПРИЗНАКИ СВЯЗИ (INDICIA) ОРГАНИЗАЦИИ И СТРУКТУРЫ
С ИНОСТРАННЫМ ГОСУДАРСТВОМ В РОССИИ
     Место инкорпорации (учреждения) – иностранное государство
     Адрес организации находится в иностранном государстве
       >>>   в т.ч. юридический адрес, адрес головного офиса, адрес органов управления

     Адрес управляющего лица структуры находится в иностранном государстве

пункты а), б) приложения № 1 Постановления Правительства России от 16.06.2018 № 693
ПРИЗНАКИ «АКТИВНОЙ» ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
    Акции (доли) клиента обращаются на организованном рынке
      >>> может быть как российская, так и иностранная биржа
     Акции (доли) организации (структуры), которая контролируется клиентом, либо
     контролирует такого клиента, обращаются на организованном рынке
     Акции (доли) организации (структуры), которая контролируется другой
     организацией (структурой), одновременно контролирующей клиента, обращаются
     на организованном рынке
       >>> под контролем (прямым и косвенным) понимается доля участия более 50% акций    6
             (долей) в уставном (складочном) капитале
АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ
ПРИЗНАКИ СВЯЗИ И «АКТИВНОЙ» ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (2)
пункты а), б) приложения № 1 Постановления Правительства России от 16.06.2018 № 693
ПРИЗНАКИ «АКТИВНОЙ» ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (продолжение)
     Менее 50% доходов клиента составляют доходы от пассивной деятельности и менее
     50% активов клиента относятся к активам, используемым для извлечения доходов от
     пассивной деятельности
       >>> стоимость активов может быть оценена как по рыночной, так и балансовой стоимости
     Клиент создан с целью прямого владения обращающимися акциями (долями)
     организаций, которые не являются ОФР, или для целей их финансирования
       >>> кроме клиентов, владеющих или осуществляющих финансирование таких организаций
             исключительно в инвестиционных целях

     Клиент не осуществляет деловую активность, не имеет истории операций, но
     инвестирует капитал с целью осуществления предпринимательской деятельность
       >>>   предпринимательская деятельность не должна быть связана с деятельностью ОФР (как минимум в
             течение 24 месяцев с момента его первоначальной регистрации
     Клиент не являлся ОФР в течение 5 предыдущих лет и находится в процессе
     ликвидации, банкротства или реорганизации (в целях возобновления
     коммерческой деятельности, кроме деятельности ОФР)
     Клиент является некоммерческой организацией, доходы которой не являются
     объектом налогообложения или освобождаются от налогов
                                                                                                          7
ДИАГРАММА XML-ФАЙЛА СТАНДАРТА CRS
   СВЕДЕНИЯ ОБ ОФР И ОТЧЁТ О СЧЁТЕ
                                                               Сведения об организациях
                                                               финансового рынка
                                                               V кредитные организации
                                                               V   пенсионные фонды
                                                               V   проф. участники РЦБ (брокер, депозитарий)
                                                               V управляющие лица по ДДУ, ПИФам и
                                                                 другим коллективным формам
                                                                 инвестирования
                                                               V иные организации и структуры,
                                                                 оказывающие финансовые услуги,
crs:CrsBody   –   –
                                                                 в т.ч. трасты
         1..∞

                          crs:ReportingGroup   –   –

Источник: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-
reporting-standard/schema-and-user-guide/
                                                                                                       8
ДИАГРАММА XML-ФАЙЛА СТАНДАРТА CRS
СВЕДЕНИЯ О СЧЁТЕ, ДЕРЖАТЕЛЕ И КОНТРОЛИРУЮЩИХ ЛИЦА
                                         – attributes
                                                                 NB: IBAN, OBAN,
                                          AcctNumberType
                                                                 ISIN, OSIN, other
                                          UndocumentedAccount

                                          ClosedAccount

                                          DormantAccount

                       –
                                                        crs:Individual   +
                       –           –         –
                                                                  crs:Organisation    +
                           –                              –
                                                                   crs:AcctHolderType

                       –                                crs:Individual   +        – attributes
                                             –                                       CP of legal    CP of legal
                   –                                 crs:CtrlgPersonType             person         arrangement
                                                                                     ownership,      settlor,
                                   – attributes                                      other means,    trustee,
                                       Amount           CurrCode                     senior          beneficiary,
                                                                                     managing        protector or
                                                                                     official        equivalents
                                          crs:Type
                                                                – attributes    Dividends, Interests, Gross
                                                                                Proceeds/Redemptions, Other
                               –

                                                                               – attributes
                                        crs:PaymentAmnt                         Amount             CurrCode         9
АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ
СОСТАВ ПЕРЕДАВАЕМОЙ ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВЫХ СЧЕТАХ
CRS                                                Отчетность КИК
НАИМЕНОВАНИЕ И ДРУГИЕ                              СВЕДЕНИЯ О КИК –
ИДЕНТИФИКАТОРЫ ОФР
         в т.ч. непосредственно
                                               ?   ИНОСТРАННОЙ СТРУКТУРЕ
                                                   БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮЛ
                  фонды, трасты
                                                   СВЕДЕНИЯ О КИК –
                                                   ИНОСТРАННОМ
НАИМЕНОВАНИЕ И ДРУГИЕ
ИДЕНТИФИКАТОРЫ ДЕРЖАТЕЛЯ                       ?   ЮРИДИЧЕСКОМ ЛИЦЕ
СЧЕТА/АКТИВОВ                                      Налоговые декларации
       в т.ч. управляющих (trustee)
                для фондов, трастов
                                               ? СВЕДЕНИЯ О
                                                 НЕРАСПРЕДЕЛННОЙ
БАЛАНС/СТОИМОСТЬ                                   ПРИБЫЛИ КИК
СЧЕТА/АКТИВОВ ДЕРЖАТЕЛЯ
        в т.ч. сумма начислений по
  отдельным типам счетов/активов               ? СВЕДЕНИЯ О ДОХОДАХ,
                                                 ПОЛУЧЕННЫХ ОТ
                                                   ИСТОЧНИКОВ ЗА РУБЕЖОМ
ФИО И ДРУГИЕ ИДЕНТИФИКАТОРЫ                        Уведомления/
КОНТРОЛИРУЮЩИХ ЛИЦ
ДЕРЖАТЕЛЕЙ
                                              ?    отчеты о счетах
            для фондов, трастов и других   СВЕДЕНИЯ ОБ ОТКРЫТИИ /
               пассивных нефинансовых      ЗАКРЫТИИ ИНОСТРАННЫХ
                           организаций
                                           СЧЕТОВ, ДВИЖЕНИИ ПО СЧЕТАМ      10
АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ
СТРАНОВОЙ ОТЧЁТ (CbC) И УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ УЧАСТИИ В МГК

                                                                      Формирование странового
 3         CTS
                                                                      отчёта и уведомления об
                                                                      участии в МГК
                                                              1
                                                        XML
     Обмен страновой
     отчетностью по CTS             2
 Всего 59 государств
 (территорий)
 на 30.11.2018

         Прием страновой
         отчетности и уведомления
         об участии в МГК по ТКС

 Государства (территории),    участвующие   не участвующие в автоматическом обмене страновыми отчётами
                                                                                                         11
СТРАНОВОЙ ОТЧЁТ
    ПОДОТЧЁТНЫЙ ПЕРИМЕТР МЕЖДУНАРОДНЫХ ГРУПП

        ОСНОВАНИЕ                                               ПЕРЕЧЕНЬ
                                                               кредитные и страховые организации
          в силу российского                                   негосударственные пенсионные фонды (НПФ)
          закона >>> Пункт 1 статьи 2 Фед. закона              УК инвестфондов, ПИФов и НПФ;
                            от 27.07.2010 № 208-ФЗ             клиринговые организации;
                                                               ФГУП и АО, акции которых в фед. собственности
                                                               организации, ценные бумаги которых допущены к
                                                                организованным торгам

            добровольно                                      любая организация, учредительными документами
                  >>> Пункт 2 статьи 2 Фед. закона            которой предусмотрено представление и (или)
                                                              раскрытие консолидированной финансовой отчетности
                            от 27.07.2010 № 208-ФЗ

            требование бирж, в                               организации, ценные бумаги которых допущены к
            т.ч. иностранных                                  обращению на торгах фондовых бирж

                    >>> Примерный перечень см. в
                            Указании Банка России от
                            30.05.2017 № 4393-У

            в силу иностранного                              любые организации и (или) иностранные структуры, в
                                                              зависимости от положений иностранного
            закона >>> Перечень стран, принявших
                            законодательство о страновой      законодательства (в т.ч. непубличные компании)
                            отчетности см. на сайте ОЭСР*
                                                                                                                                 12
* - http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/country-specific-information-on-country-by-country-reporting-implementation.htm
СТРАНОВОЙ ОТЧЁТ
ОБЩИЙ И СПЕЦИАЛЬНЫЙ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ

ОБЩЕЕ ПРАВИЛО           п. 2, 6 ст. 105.16-3 НК РФ   СПЕЦИАЛЬНОЕ ПРАВИЛО         п. 2, 6, 7 ст. 105.16-3 НК РФ

       Материнская                                       Материнская
 ИЛИ   компания                                          компания
                        XML                                                XML

       Уполномоченный                                    Уполномоченный
       участник                                          участник

       Иные участники                                     Иные участники

                                                                                                             13
СТРАНОВОЙ ОТЧЁТ
    ПЕРИОДЫ, СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ И АВТОМАТИЧЕСКОГО ОБМЕНА

                                                                                   30/11
           1-й отчетный период          Срок представления
              (добровольно)               отчета (за 2016)
                                       2-й отчетный период         Срок представления
                                          (обязательно)              отчета (за 2017)

                 1-й отчетный период          Срок представления
                    (добровольно)               отчета (за 2016)
                                             2-й отчетный период         Срок представления
                                                 (обязательно)             отчета (за 2017)

                                                                                                            ~
31/09       31/03 30/06 30/09          31/03 30/06 30/09           31/03 30/06 30/09          31/03 30/06
2015              2016                       2017                       2018                   2019
        Указывает на дату окончания финансового года (предшествующего отчетному финансовом году),
        за который определяется соответствие установленному критерию консолидированной выручки –
        ≥ 50 млрд. руб.

                                                                                                                14
ДИАГРАММА XML-ФАЙЛА СТРАНОВОГО ОТЧЁТА
ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СТРАНЕ
приказ ФНС России от 06.03.2018 № ММВ-7-17/124@
                                        ИдПокДеятУчМГ      Идентификатор показателей (GUID)
                              (NB: 0                       Численность работников
                              – 999)
                                         ЧислРабШтат       по трудовым договорам (на конец, за период, другое)
                                         ЧислРабНез        по гражданско-правовым договорам

                       (GUID) (GUID)    ЧислРабВсего       всего (Σ ЧислРабШтат и ЧислРабНез)
                                        ДопИнфЧислРаб      дополнительная информация
                                                                    Доход (выручка)
                                                   ДохУчМГ      +   от других участников МГ (кроме дивидендов,
                                                                    полученных от таких участников)
                              (ОКСМ               ДохНезЛиц     +   от иных лиц, в т.ч. ассоциированных
                              или X5)
                                                   ДохВсего     +   всего (Σ ДохУчМГ и ДохНезЛиц)
                                  –               ПрибДоНал     +   Прибыль (убыток) до налогообложения
                                                                    Налог с дохода (прибыли)
                                                 НалПрибУпл     +   уплаченный (в отчетном периоде, в т.ч.
                                            –                       удержанные налоговыми агентами)
                                                 НалПрибНач     +   начисленный (за отчетный период)
                                                                    Капитал
                                                      Капитал   +   уставный (объявленный акционерный)
                                                  ДобКапитал    +   добавочный
                                                      НакПриб   +   Накопленная прибыль
                                                      Активы    +   Материальные активы                          15
ДИАГРАММА XML-ФАЙЛА СТРАНОВОГО ОТЧЁТА
СВЕДЕНИЯ ОБ УЧАСТНИКАХ ГРУППЫ В СТРАНЕ
приказ ФНС России от 06.03.2018 № ММВ-7-17/124@
                                                        Статус участника в МГ (код) (мама,
                                        СтатУчМГ
                                                        уполномоченный, иной)
                             (NB: 0
                             – 999)      ПрУчМГ         Признак участника в МГ (код) (по критериям
                                                        пп. 1-3 п. 2 ст. 10516-1)
                                       СтрНалРезид      Страна налогового резидентства (ОКСМ или X5)

                             (GUID)       НомНП
                                                        Номер налогоплательщика (его аналог)
                                                        (обязателен при ≠RU)
                                         ИННЮЛ          ИНН (обязателен при =RU)

                                        СтрНомНП        Страна, присвоившая номер налогоплательщика
                                                        (ОКСМ)
                             (ОКСМ
                             или X5)     РегНом         Регистрационный номер (его аналог)
                                        ТипРегНом       Тип регистрационного номера (его аналога)
                                       ТипРегНомЛат     (RUS; LAT)

                                        СтрРегНом       Страна, присвоившая регистрационные
                                                        номер (ОКСМ)
                                         НаимУч
                                                        Наименование участника МГ (RUS; LAT)
                                        НаимУчЛат
                                –
                                              СвАдрес   + Сведения об адресе участника МГ

                                         –
                                                                 Сведения о стране инкорпорации
                                              СвСтранТипДоп   + участника, типах экономической           16
                                                                 деятельности, а также доп. информации
Спасибо за внимание!

                       17
Вы также можете почитать