Автоматический обмен информацией - Голишевский Владимир Игоревич Управление международного сотрудничества и валютного контроля Федеральная ...
←
→
Транскрипция содержимого страницы
Если ваш браузер не отображает страницу правильно, пожалуйста, читайте содержимое страницы ниже
Автоматический
обмен информацией
Голишевский Владимир Игоревич
Управление международного сотрудничества
и валютного контроля
Федеральная налоговая служба
2018 годАВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ
ГЕОГРАФИЯ И СРОКИ ОБМЕНА ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ
2018
год
юрисдикций
2019
год
юрисдикций
2АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ
ЕДИНЫЙ СТАНДАРТ ОТЧЕТНОСТИ – ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА
Банковский счет
Договор страхования
Иной финансовый счет
https://service.nalog.ru/nrez/
почтовый адрес
номер телефона
CRS XML
право подписи
3АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ
ПРИЗНАКИ СВЯЗИ С ЮРИСДИКЦИЯМИ И САМОСЕРТИФИКАЦИЯ
пункт 1 приложения № 2 Постановления Правительства России от 16.06.2018 № 693
ПРИЗНАКИ СВЯЗИ (INDICIA) ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
С ИНОСТРАННЫМ ГОСУДАРСТВОМ В РОССИИ
Идентификация лица как налогового резидента иностранного государства
Адрес места фактического проживания или почтовый адрес в иностранном государстве
Номер (номера) телефона в иностранном государстве (при отсутствии номера в России)
>>> При отсутствии номера в России
Поручение на постоянное перечисление средств на счет (адрес) в иностранном
государстве
>>> За исключением банковского вклада
Доверенность или право подписи, предоставленные лицу, проживающему в
иностранном государстве
Указание адреса до востребования в иностранном государстве
>>> При отсутствии иного адреса в отношении клиента, выгодоприобретателя или
контролирующих лиц
4АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ
ЕДИНЫЙ СТАНДАРТ ОТЧЕТНОСТИ – ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА И СТРУКТУРЫ
CRS XML
Место инкорпорации
Пассивная нефинансовая
компания (>50%)
ДА
Контролирующее лицо
CRS XML
Место инкорпорации
Пассивная нефинансовая
ДА
компания (>50%)
Контролирующее лицо
счет
5АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ
ПРИЗНАКИ СВЯЗИ И «АКТИВНОЙ» ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
пункт 2 приложения № 2 Постановления Правительства России от 16.06.2018 № 693
ПРИЗНАКИ СВЯЗИ (INDICIA) ОРГАНИЗАЦИИ И СТРУКТУРЫ
С ИНОСТРАННЫМ ГОСУДАРСТВОМ В РОССИИ
Место инкорпорации (учреждения) – иностранное государство
Адрес организации находится в иностранном государстве
>>> в т.ч. юридический адрес, адрес головного офиса, адрес органов управления
Адрес управляющего лица структуры находится в иностранном государстве
пункты а), б) приложения № 1 Постановления Правительства России от 16.06.2018 № 693
ПРИЗНАКИ «АКТИВНОЙ» ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Акции (доли) клиента обращаются на организованном рынке
>>> может быть как российская, так и иностранная биржа
Акции (доли) организации (структуры), которая контролируется клиентом, либо
контролирует такого клиента, обращаются на организованном рынке
Акции (доли) организации (структуры), которая контролируется другой
организацией (структурой), одновременно контролирующей клиента, обращаются
на организованном рынке
>>> под контролем (прямым и косвенным) понимается доля участия более 50% акций 6
(долей) в уставном (складочном) капиталеАВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ
ПРИЗНАКИ СВЯЗИ И «АКТИВНОЙ» ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (2)
пункты а), б) приложения № 1 Постановления Правительства России от 16.06.2018 № 693
ПРИЗНАКИ «АКТИВНОЙ» ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (продолжение)
Менее 50% доходов клиента составляют доходы от пассивной деятельности и менее
50% активов клиента относятся к активам, используемым для извлечения доходов от
пассивной деятельности
>>> стоимость активов может быть оценена как по рыночной, так и балансовой стоимости
Клиент создан с целью прямого владения обращающимися акциями (долями)
организаций, которые не являются ОФР, или для целей их финансирования
>>> кроме клиентов, владеющих или осуществляющих финансирование таких организаций
исключительно в инвестиционных целях
Клиент не осуществляет деловую активность, не имеет истории операций, но
инвестирует капитал с целью осуществления предпринимательской деятельность
>>> предпринимательская деятельность не должна быть связана с деятельностью ОФР (как минимум в
течение 24 месяцев с момента его первоначальной регистрации
Клиент не являлся ОФР в течение 5 предыдущих лет и находится в процессе
ликвидации, банкротства или реорганизации (в целях возобновления
коммерческой деятельности, кроме деятельности ОФР)
Клиент является некоммерческой организацией, доходы которой не являются
объектом налогообложения или освобождаются от налогов
7ДИАГРАММА XML-ФАЙЛА СТАНДАРТА CRS
СВЕДЕНИЯ ОБ ОФР И ОТЧЁТ О СЧЁТЕ
Сведения об организациях
финансового рынка
V кредитные организации
V пенсионные фонды
V проф. участники РЦБ (брокер, депозитарий)
V управляющие лица по ДДУ, ПИФам и
другим коллективным формам
инвестирования
V иные организации и структуры,
оказывающие финансовые услуги,
crs:CrsBody – –
в т.ч. трасты
1..∞
crs:ReportingGroup – –
Источник: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-
reporting-standard/schema-and-user-guide/
8ДИАГРАММА XML-ФАЙЛА СТАНДАРТА CRS
СВЕДЕНИЯ О СЧЁТЕ, ДЕРЖАТЕЛЕ И КОНТРОЛИРУЮЩИХ ЛИЦА
– attributes
NB: IBAN, OBAN,
AcctNumberType
ISIN, OSIN, other
UndocumentedAccount
ClosedAccount
DormantAccount
–
crs:Individual +
– – –
crs:Organisation +
– –
crs:AcctHolderType
– crs:Individual + – attributes
– CP of legal CP of legal
– crs:CtrlgPersonType person arrangement
ownership, settlor,
– attributes other means, trustee,
Amount CurrCode senior beneficiary,
managing protector or
official equivalents
crs:Type
– attributes Dividends, Interests, Gross
Proceeds/Redemptions, Other
–
– attributes
crs:PaymentAmnt Amount CurrCode 9АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ
СОСТАВ ПЕРЕДАВАЕМОЙ ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВЫХ СЧЕТАХ
CRS Отчетность КИК
НАИМЕНОВАНИЕ И ДРУГИЕ СВЕДЕНИЯ О КИК –
ИДЕНТИФИКАТОРЫ ОФР
в т.ч. непосредственно
? ИНОСТРАННОЙ СТРУКТУРЕ
БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮЛ
фонды, трасты
СВЕДЕНИЯ О КИК –
ИНОСТРАННОМ
НАИМЕНОВАНИЕ И ДРУГИЕ
ИДЕНТИФИКАТОРЫ ДЕРЖАТЕЛЯ ? ЮРИДИЧЕСКОМ ЛИЦЕ
СЧЕТА/АКТИВОВ Налоговые декларации
в т.ч. управляющих (trustee)
для фондов, трастов
? СВЕДЕНИЯ О
НЕРАСПРЕДЕЛННОЙ
БАЛАНС/СТОИМОСТЬ ПРИБЫЛИ КИК
СЧЕТА/АКТИВОВ ДЕРЖАТЕЛЯ
в т.ч. сумма начислений по
отдельным типам счетов/активов ? СВЕДЕНИЯ О ДОХОДАХ,
ПОЛУЧЕННЫХ ОТ
ИСТОЧНИКОВ ЗА РУБЕЖОМ
ФИО И ДРУГИЕ ИДЕНТИФИКАТОРЫ Уведомления/
КОНТРОЛИРУЮЩИХ ЛИЦ
ДЕРЖАТЕЛЕЙ
? отчеты о счетах
для фондов, трастов и других СВЕДЕНИЯ ОБ ОТКРЫТИИ /
пассивных нефинансовых ЗАКРЫТИИ ИНОСТРАННЫХ
организаций
СЧЕТОВ, ДВИЖЕНИИ ПО СЧЕТАМ 10АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ
СТРАНОВОЙ ОТЧЁТ (CbC) И УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ УЧАСТИИ В МГК
Формирование странового
3 CTS
отчёта и уведомления об
участии в МГК
1
XML
Обмен страновой
отчетностью по CTS 2
Всего 59 государств
(территорий)
на 30.11.2018
Прием страновой
отчетности и уведомления
об участии в МГК по ТКС
Государства (территории), участвующие не участвующие в автоматическом обмене страновыми отчётами
11СТРАНОВОЙ ОТЧЁТ
ПОДОТЧЁТНЫЙ ПЕРИМЕТР МЕЖДУНАРОДНЫХ ГРУПП
ОСНОВАНИЕ ПЕРЕЧЕНЬ
кредитные и страховые организации
в силу российского негосударственные пенсионные фонды (НПФ)
закона >>> Пункт 1 статьи 2 Фед. закона УК инвестфондов, ПИФов и НПФ;
от 27.07.2010 № 208-ФЗ клиринговые организации;
ФГУП и АО, акции которых в фед. собственности
организации, ценные бумаги которых допущены к
организованным торгам
добровольно любая организация, учредительными документами
>>> Пункт 2 статьи 2 Фед. закона которой предусмотрено представление и (или)
раскрытие консолидированной финансовой отчетности
от 27.07.2010 № 208-ФЗ
требование бирж, в организации, ценные бумаги которых допущены к
т.ч. иностранных обращению на торгах фондовых бирж
>>> Примерный перечень см. в
Указании Банка России от
30.05.2017 № 4393-У
в силу иностранного любые организации и (или) иностранные структуры, в
зависимости от положений иностранного
закона >>> Перечень стран, принявших
законодательство о страновой законодательства (в т.ч. непубличные компании)
отчетности см. на сайте ОЭСР*
12
* - http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/country-specific-information-on-country-by-country-reporting-implementation.htmСТРАНОВОЙ ОТЧЁТ
ОБЩИЙ И СПЕЦИАЛЬНЫЙ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
ОБЩЕЕ ПРАВИЛО п. 2, 6 ст. 105.16-3 НК РФ СПЕЦИАЛЬНОЕ ПРАВИЛО п. 2, 6, 7 ст. 105.16-3 НК РФ
Материнская Материнская
ИЛИ компания компания
XML XML
Уполномоченный Уполномоченный
участник участник
Иные участники Иные участники
13СТРАНОВОЙ ОТЧЁТ
ПЕРИОДЫ, СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ И АВТОМАТИЧЕСКОГО ОБМЕНА
30/11
1-й отчетный период Срок представления
(добровольно) отчета (за 2016)
2-й отчетный период Срок представления
(обязательно) отчета (за 2017)
1-й отчетный период Срок представления
(добровольно) отчета (за 2016)
2-й отчетный период Срок представления
(обязательно) отчета (за 2017)
~
31/09 31/03 30/06 30/09 31/03 30/06 30/09 31/03 30/06 30/09 31/03 30/06
2015 2016 2017 2018 2019
Указывает на дату окончания финансового года (предшествующего отчетному финансовом году),
за который определяется соответствие установленному критерию консолидированной выручки –
≥ 50 млрд. руб.
14ДИАГРАММА XML-ФАЙЛА СТРАНОВОГО ОТЧЁТА
ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СТРАНЕ
приказ ФНС России от 06.03.2018 № ММВ-7-17/124@
ИдПокДеятУчМГ Идентификатор показателей (GUID)
(NB: 0 Численность работников
– 999)
ЧислРабШтат по трудовым договорам (на конец, за период, другое)
ЧислРабНез по гражданско-правовым договорам
(GUID) (GUID) ЧислРабВсего всего (Σ ЧислРабШтат и ЧислРабНез)
ДопИнфЧислРаб дополнительная информация
Доход (выручка)
ДохУчМГ + от других участников МГ (кроме дивидендов,
полученных от таких участников)
(ОКСМ ДохНезЛиц + от иных лиц, в т.ч. ассоциированных
или X5)
ДохВсего + всего (Σ ДохУчМГ и ДохНезЛиц)
– ПрибДоНал + Прибыль (убыток) до налогообложения
Налог с дохода (прибыли)
НалПрибУпл + уплаченный (в отчетном периоде, в т.ч.
– удержанные налоговыми агентами)
НалПрибНач + начисленный (за отчетный период)
Капитал
Капитал + уставный (объявленный акционерный)
ДобКапитал + добавочный
НакПриб + Накопленная прибыль
Активы + Материальные активы 15ДИАГРАММА XML-ФАЙЛА СТРАНОВОГО ОТЧЁТА
СВЕДЕНИЯ ОБ УЧАСТНИКАХ ГРУППЫ В СТРАНЕ
приказ ФНС России от 06.03.2018 № ММВ-7-17/124@
Статус участника в МГ (код) (мама,
СтатУчМГ
уполномоченный, иной)
(NB: 0
– 999) ПрУчМГ Признак участника в МГ (код) (по критериям
пп. 1-3 п. 2 ст. 10516-1)
СтрНалРезид Страна налогового резидентства (ОКСМ или X5)
(GUID) НомНП
Номер налогоплательщика (его аналог)
(обязателен при ≠RU)
ИННЮЛ ИНН (обязателен при =RU)
СтрНомНП Страна, присвоившая номер налогоплательщика
(ОКСМ)
(ОКСМ
или X5) РегНом Регистрационный номер (его аналог)
ТипРегНом Тип регистрационного номера (его аналога)
ТипРегНомЛат (RUS; LAT)
СтрРегНом Страна, присвоившая регистрационные
номер (ОКСМ)
НаимУч
Наименование участника МГ (RUS; LAT)
НаимУчЛат
–
СвАдрес + Сведения об адресе участника МГ
–
Сведения о стране инкорпорации
СвСтранТипДоп + участника, типах экономической 16
деятельности, а также доп. информацииСпасибо за внимание!
17Вы также можете почитать
