Десятый международный симпозиум "Теория и практика налоговых реформ"
←
→
Транскрипция содержимого страницы
Если ваш браузер не отображает страницу правильно, пожалуйста, читайте содержимое страницы ниже
СИМПОЗИУМ 157
Десятый международный симпозиум
«Теория и практика налоговых реформ»
С
1 по 7 июля 2018 г. на базе Школы эконо- сийско-китайская конференция «Налоговая сис-
мики и менеджмента Дальневосточного тема Китая и ее влияние на фискальные проблемы
федерального университета (Владивосток, развития экономического пояса нового Шелкового
остров Русский) прошел десятый международ- пути», организованная Уральским федеральным
ный симпозиум «Теория и практика налоговых университетом и Институтом экономических стра-
реформ» (далее — н
алоговый симпозиум). тегий Китайской академии общественных наук.
Презентации всех докладов доступны на сайте
ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ налогового симпозиума (http://taxsymposium.ru/
О НАЛОГОВОМ СИМПОЗИУМЕ index.php?lang=ru&Itemid=1157).
В налоговом симпозиуме приняли участие 120
специалистов, представлявших 55 университетов ОБЗОР ПЛЕНАРНЫХ
из 32 городов шести стран (России, Белоруссии, ДОК ЛАДОВ
Германии, Китая, Украины и Японии). Россий- С приветственным словом к участникам симпо-
ское научное сообщество было представлено на зиума обратилась директор школы экономики
налоговом симпозиуме 90 учеными из 35 высших и менеджмента ДВФУ д-р экон. наук, профессор.
учебных заведений нашей страны. Е. Б. Гаффорова, проинформировшая участников
Организаторами налогового симпозиума вы- симпозиума о перспективах развития универси-
ступили Дальневосточный федеральный универ- тета и проанализировавшая основные проекты
ситет (далее — ДВФУ), Уральский федеральный Школы экономики и менеджмента ДВФУ. При
университет, Санкт-Петербургский государствен- этом она подчеркнула, что проектный подход
ный университет, Научно-исследовательский центр занимает в обучении центральное место. В ба-
индустриальных проблем развития НАН Украины, калавриате проектная работа студентов начина-
Байкальский государственный университет, Инсти- ется с изучения дисциплин «Основы проектной
тут экономических стратегий Китайской академии деятельности», «Проектная деятельность» и за-
общественных наук, Финансовый университет при вершается самостоятельной проектной работой
Правительстве Российской Федерации, компания в течение трех последних семестров. В маги-
Thomson Reuters. стратуре проектный подход реализуется в виде
В рамках симпозиума были проведены пле- командного проекта, в который записываются
нарное заседание, четыре тематических секции, магистранты в соответствии со своими тематиче-
круглый стол, презентация лаборатории азиатских скими устремлениями. При этом вовлеченность
экономических исследований Санкт-Петербург- магистрантов 1-го курса в командную проектную
ского государственного университета, семинар деятельность составляет 100%. Командные проек-
Thomson Reuters «Информационные системы для ты могут иметь научно-исследовательский или
анализа международного налогового законодатель- прикладной характер и выполняться в интере-
ства и налогового планирования», форсайт-сессия сах корпоративных партнеров школы. На вопрос:
«Проектирование налоговой системы в условиях как происходит монетизация проектов, выпол-
цифровой экономики», повышение квалификации няемых в интересах корпоративных партнеров, —
по программе «Цифровые образовательные техно- докладчик ответила, что эта задача должна стать
логии в преподавании финансовых дисциплин», основной в рамках следующего этапа развития
презентация нового монографического проекта. проектной деятельности в Школе экономики
Кроме того, в рамках симпозиума состоялась рос- и менеджмента.
№ 5/2018158 СИМПОЗИУМ
С докладом «Проблемы и пути совершенство- топливно-энергетических ресурсов — налоговая
вания администрирования налогов и сборов за нагрузка увеличивалась менее заметно: с 39,6%
пользование природными и водными биологиче- в 2013 г. до 45,4% в 2017 г., т. е. в 1,15 раза.
скими ресурсами в Приморском крае» выступила Заведующая кафедрой налогов и таможенного
советник государственной гражданской службы РФ дела Байкальского государственного университета
1 ранга, и. о. руководителя УФНС по Приморскому д-р экон. наук, профессор А. П. Киреенко сделала
краю Н. В. Ян, которая обратила внимание присут- совместный доклад с профессором И. А. Майбу-
ствующих на то, что Приморский край — регион ровым на тему «Взаимосвязь налоговых реформ
с высокоразвитой горнодобывающей промыш- и выборов в современной России» и обоснова-
ленностью. Добычу и переработку минерального ла тезис о том, что смена электоральных циклов
сырья осуществляют 216 предприятий. Кроме того, в России сопровождается качественными и коли-
Дальневосточный регион обладает богатейшими чественными изменениями в налоговой системе.
водно-биологическими ресурсами, сосредоточен- При этом налоговые реформы являются производ-
ными в 200-мильной прибрежной зоне и на шельфе ными от политических предвыборных обещаний.
дальневосточных морей. 203 предприятия ведут Она аргументировала эти выводы, ссылаясь на
промысл и переработку водных биологических показатели налоговой нагрузки на потребление,
ресурсов. Налоговыми органами в ходе проведения валовую прибыль, труд и величину «налоговых
контрольно-аналитической работы в 2017 г. было ножниц» за период прошедших в 1992–2017 гг.
выявлено 75 организаций, не предоставивших шести электоральных циклов. Выявленное влияние
сведения о полученных лицензиях и не уплатив- выборов на налоговую систему России заключается
ших в бюджет 2,4 млн руб. сборов. В результате в циклическом повышении налоговой нагрузки
контрольной работы 60 плательщиков подали на основные элементы ВВП в первые годы циклов
сведения в налоговые органы и уплатили сбор за и понижении налоговой нагрузки в завершающие
пользование объектами водных биологических годы электоральных циклов. В период выборов
ресурсов в размере 2,2 млн руб. в Государственную Думу Российской Федерации
Заместитель начальника Контрольного управ- всегда снижается номинальное налоговое бремя
ления ФНС России, государственный советник на экономику. В год выборов и следующий год
Российской Федерации 2-го класса, доцент Де- электорального цикла повышаются эффективные
партамента налоговой и таможенно-тарифной ставки налогов на прибыль, потребление и труд.
политики Финансового университета при Пра- В завершающие годы электорального цикла отме-
вительстве Российской Федерации, канд. экон. чается понижение эффективных ставок на прибыль,
наук К. В. Новоселов сделал доклад о проблемах потребление и труд. Таким образом, как отметила
и перспективах совершенствования налогового докладчик, результаты исследования подтвердили
контроля природных ресурсов. Докладчик сообщил, предположение о существовании взаимосвязи
что схемы уклонения от уплаты налогов с исполь- налоговых преобразований и выборов в России.
зованием фирм-«однодневок» выявляются каждой С докладом о современных проблемах и планах
третьей выездной налоговой проверкой. При этом реформирования налогообложения дорожного
количество таких фирм за последние семь лет со- движения в Германии выступил заведующий ка-
кратилось более чем в пять раз: с 40% в 2011 г. до федрой государственных финансов Технического
7,3% от общего числа организаций в 2017 г. В числе университета Ильменау д-р экон. наук, профес-
основных отраслевых проектов, реализуемых ФНС сор Фриц Золльнер, поставивший вопрос о со-
России, докладчик выделил проекты на зерновом ответствии налогообложения дорожного дви-
рынке, в ювелирной отрасли, фармацевтике, рыб- жения в Германии трем основным принципам:
ной отрасли. В итоге их системной реализации справедливости, эффективности и практичности.
налоговая нагрузка в сельском хозяйстве, охоте Докладчик исследовал, каким образом налого-
и лесном хозяйстве возросла с 2,9% в 2013 г. до обложение дорожного движения соответствует
3,5% в 2017 г., т. е. увеличилась в 1,21 раза. В рыбной данным принципам. В частности, он проанализи-
отрасли налоговая нагрузка выросла с 6,6% в 2013 г. ровал два налога (энергетический и на автотран-
до 7,9% в 2017 г., т. е. в 1,2 раза. При этом в наиболее спорт) и два сбора (дорожный сбор для грузовых
фискально нагруженной отрасли — с фере добычи транспортных средств и плату за инфраструктуру).
Экономика. Налоги. ПравоСИМПОЗИУМ 159
При этом докладчик обосновал положение о том, Во-вторых, и что более важно, это межбюджетные
что ни один из этих платежей не соответствует отношения, порождаемые наличием у налоговых
основным принципам налогообложения. По мне- расходов особого рода эффектов, проявляющихся
нию докладчика, участники дорожного движения в условиях многоуровневой системы государствен-
должны уплачивать только регулирующие налоги ного устройства. В отношении последних докладчик
и сборы для борьбы с загрязнением воздуха и до- выделил и подробно обосновал вертикальные эф-
рожными пробками. Поскольку налогообложение фекты налоговых расходов, отражающие влияние
дорожного движения не соответствует основным налоговых расходов на бюджеты разных уровней;
принципам налогообложения, докладчик предло- горизонтальные экстерналии, характеризующие
жил, во‑первых, отменить налог на автотранспорт эффекты налоговых расходов на бюджеты внутри
и преобразовать энергетический налог в налог на одного уровня бюджетной системы; негативное
выбросы СО2, а во‑вторых, объединить дорожный влияние налоговых расходов на процессы меж-
сбор для грузовых транспортных средств и плату бюджетного выравнивания. Названные эффекты
за инфраструктуру в единый сбор. систематизированы докладчиком в целях форми-
С докладом по проблеме ориентации реформы рования целостного подхода к дальнейшим эм-
системы налогов и сборов в Китае с точки зре- пирическим исследованиям влияния налоговых
ния структуры распределения доходов на нацио- расходов на межбюджетные отношения. По мнению
нальном уровне выступил заместитель директо- выступающего, в ряде случаев налоговые расходы
ра Академического комитета Китайского центра могут помешать процессам межбюджетного вы-
международных экономических обменов, бывший равнивания. В частности, это возможно в случае,
директор отдела налоговой полиции Министерства если налоговые расходы перераспределительного
финансов КНР Лю Кегу, рассказавший о современ- характера и дотации на выравнивание бюджетной
ном состоянии решения проблемы национального обеспеченности распределяются по территории
распределения доходов в Китае, трендах коррекции страны в соответствии с противоречащими друг
внутренней структуры распределения доходов по другу критериями.
трем секторам (сектору домашних хозяйств, пред- Завершил пленарную работу доклад «Современ-
принимательскому и государственному секторам), ные тенденции экологического налогообложения
а также оценивший влияние налоговых реформ на в регионах мира», сделанный канд. экон. наук, стар-
структуру распределения доходов в Китае. Кроме шим научным сотрудником, ведущим научным со-
того, докладчик обосновал перспективные на- трудником лаборатории азиатских экономических
правления налоговой реформы для улучшения исследований Санкт-Петербургского государствен-
структуры распределения доходов на националь- ного университета Е. В. Соколовской. По мнению
ном уровне. выступающей, фискальные инструменты являются
Доцент кафедры налогов и таможенного дела эффективным инструментом экологической поли-
Байкальского государственного университета канд. тики, направленной на минимизацию негативных
экон. наук С. С. Быков сделал доклад по результатам экстерналий антропогенной деятельности, по-
исследований, выполненных совместно с профессо- скольку они могут использоваться для «фиксации»
ром Хорстом Циммерманном, на тему «Налоговые издержек загрязнения в цене товара, стимулируя
расходы как проблема межбюджетных отношений». «загрязнителя» учитывать эти издержки. Докладчик
Докладчик отметил, что налоговые расходы как выделила три основных эффекта экологических
инструмент экономической политики зачастую счи- фискальных реформ: фискальный, экологический
таются менее эффективными, чем прямые расходы и сокращение уровня бедности. Далее она остано-
бюджета любого уровня. Большинство налоговых вилась на преимуществах и недостатках основных
расходов весьма подробно описано в экономиче- инструментов экологических фискальных реформ
ской литературе. Однако дискуссия, развернутая в разных странах и особенностях их использова-
вокруг них, не затрагивает в настоящий момент два ния, обосновав, что перемещение акцента вни-
весьма важных аспекта этой проблемы. Во-первых, мания налоговых органов от налогообложения
«переложение» налоговых расходов или, иными труда к налогообложению природных ресурсов
словами, присвоение выгод от их существования является целесообразной стратегией, призванной
лицами, на которых они не были ориентированы. обеспечивать рост занятости, сокращение бедности.
№ 5/2018160 СИМПОЗИУМ
КРУГЛЫЙ СТОЛ « ЭКОЛОГИЧЕСКОЕ СЕМИНАР THOMSON REUTERS
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РЕГИОНАХ 3 июля 2018 г. прошел семинар «Информационные
МИРА: СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ системы для анализа международного налогово-
И ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ » го законодательства и налогового планирования»,
3 июля 2018 г. состоялись презентация лабора- проведенный менеджером компании Thomson
тории азиатских экономических исследований Reuters К. М. Покидышевой.
Санкт-Петербургского государственного универ- На семинаре ведущая продемонстрировала
ситета и круглый стол. Заместитель декана эко- платформу Checkpoint World, представляющую
номического факультета Санкт-Петербургского собой комплексное решение проблем междуна-
государственного университета д-р экон. наук, родного налогового планирования, трансферт-
профессор С. А. Белозеров раскрыл цели, зада- ного ценообразования и бухгалтерского учета.
чи и исследовательские планы новой лаборато- Данная платформа, в частности, обеспечивает
рии, подчеркнув, что ее научная фокусировка на доступ к налоговому законодательству и согла-
азиатских исследованиях соответствует новому шениям об избежании двойного налогообло-
вектору сотрудничества со странами Азиатско- жения, комментариям и аналитике ведущих
Тихоокеанского региона. Докладчик призвал международных организаций и специалистов
присутствующих к развитию исследовательских в сфере международного налогового права, а так-
контактов в азиатском направлении и заверил, же к различным инструментам по налоговому
что новая лаборатория готова к любым формам планированию и администрированию. В рамках
научного взаимодействия. семинара К. М. Покидышева рассмотрела акту-
Непосредственно на самом круглом столе ди- альные вопросы международного налогообложе-
скуссия развернулась по результатам исследований ния и практические примеры с использованием
сотрудников этой лаборатории. платформы Checkpoint World и проанализировала
Руководитель лаборатории, консультант-ис- иные информационные платформы и ресурсы,
следователь Канонского института мировых ис- используемые для целей соблюдения требований
следований, бывший директор Японского отделе- российского и международного налогового за-
ния Международного валютного фонда Котэгава конодательства, таких как One Source BEPS Action
Дайсукэ вынес на обсуждение проблему развития Manager, Transfer Pricing Loan Moduleи Benchmark,
экологического налогообложения в странах ОЭСР. а также Proview.
Профессор экономического факультета универ-
ситета префектуры Фукуй Ока Тошихиро подробно РОССИЙСКО - КИТАЙСКАЯ
рассмотрел систему построения экологических КОНФЕРЕНЦИЯ « НАЛОГОВАЯ
налогов в Японии. СИСТЕМА КИТАЯ И ЕЕ ВЛИЯНИЕ
Профессор кафедры мировой экономики Санкт- НА ФИСКАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ
Петербургского госуниверситета, д-р экон. наук РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО
А. И. Погорлецкий рассказал о специфике эколо- ПОЯСА НОВОГО ШЕЛКОВОГО ПУТИ »
гического налогообложения в Австралии и Новой Российско-китайскую конференцию «Налого-
Зеландии. вая система Китая и ее влияние на фискальные
Старший научный сотрудник, ведущий научный проблемы развития экономического пояса но-
сотрудник лаборатории азиатских экономических вого Шелкового пути» организовали Уральский
исследований Санкт-Петербургского государст- федеральный университет и Институт экономи-
венного университета, канд. экон. наук Е. В. Со- ческих стратегий Китайской академии общест-
коловская проанализировала ход экологических венных наук, выполняющие совместный науч-
налоговых реформ в странах Азии. ный грант «Стимулирование развития экономи-
Доцент кафедры экономики предприятия ческого пояса нового Шелкового пути: синхро-
и предпринимательства Санкт-Петербургского низация налоговых инструментов и таможенных
государственного университета, канд. экон. наук процедур». Именно вопросам синхронизации
М. А. Евневич рассмотрела в своем выступлении фискальных инструментов стран — у частниц
специфику налогообложения природных ресурсов данного мегапроекта и было посвящено боль-
в Республике Беларусь. шинство докладов.
Экономика. Налоги. ПравоСИМПОЗИУМ 161
Заведующий кафедрой финансового и налого- Доцент Национальной академии экономической
вого менеджмента Уральского федерального уни- стратегии Китайской академии общественных наук
верситета, главный научный сотрудник кафедры Цзян Джень презентовал исследование реформы
«Финансы и кредит» ДВФУ д-р экон. наук, про- налогообложения личных доходов в аспекте ре-
фессор И. А. Майбуров рассмотрел перспективы ализации проекта экономического пояса нового
активного включения России в реализацию проекта Шелкового пути.
экономического пояса нового Шелкового пути. Доцент кафедры финансового и налогового
Заместитель директора Национальной академии менеджмента Уральского федерального универ-
экономической стратегии Китайской академии ситета, канд. экон. наук В. А. Корецкая-Гармаш
общественных наук, профессор Ма Цзюнь сделала рассмотрела перспективы включения Северного
доклад о роли налогообложения в содействии разви- морского пути в реализацию проекта экономи-
тию экономического пояса нового Шелкового пути. ческого пояса нового Шелкового пути.
Директор школы публичных финансов и нало- Доцент Национальной академии экономической
гообложения Центрального университета финан- стратегии Китайской академии общественных
сов и экономики, профессор Фань Юн рассказал наук Юй Шуи исследовала вопросы координации
о проблемах и перспективах реформирования НДС международной налоговой политики в рамках
в Китае. инициативы «Один пояс — о дин путь».
Доцент Института России, Восточной Европы Профессор Исследовательского центра открытой
и Центральной Азии Китайской академии обще- экономики и международного технологического
ственных наук, канд. экон. наук Цзянь Цзинь рас- сотрудничества Университета международного
крыла проблему формирования модели доверия бизнеса и экономики Цзинь И сделал доклад на те-
китайско-российского межрегионального инве- му построения «зеленой» экономической системы
стиционного сотрудничества в рамках «Одного посредством экологического налогообложения.
пояса и одного пути». Профессор школы публичных финансов и нало-
Профессор школы публичных финансов и на- гообложения Центрального университета финансов
логообложения Джуннаньского университета эко- и экономики Джень Ли презентовала исследование
номики и права Хуншу Ху доложил результаты трансфертного ценообразования в мультинацио-
исследования налоговой координации между Ки- нальной корпорации.
таем и странами Центральной Азии в контексте Доцент школы публичных финансов и налого-
экономического пояса Шелкового пути. обложения Центрального университета финансов
Директор юридического факультета Шанхай- и экономики Ван Вэй проанализировал проблемы
ского таможенного колледжа, профессор Ван Лиин налогового стимулирования проекта государствен-
презентовала результаты исследований развития ного-частного партнерства в рамках инициативы
китайско-российского таможенного сотрудниче- «Один пояс — один путь».
ства в рамках реализации проекта «Одного пояса
и одного пути». ОБЗОР СЕКЦИОННОЙ РАБОТЫ
Аспирант кафедры финансового и налогового Оживленные дискуссии состоялись на четырех
менеджмента Уральского федерального универ- тематических секциях: «Теоретико-методологи-
ситета О. М. Карпова презентовала результаты ческие аспекты налоговой политики»; «Теория
сравнительного анализа моделей налогообложения и практика налогообложения природных ресур-
добавленной стоимости в России и Китае. сов»; «Теория и практика экологического налого-
Профессор школы экономики Университета обложения»; «Развитие эмпирических исследо-
Нанькай Цайчень Ма сделала доклад об управле- ваний и математического моделирования в на-
нии налоговыми рисками при реализации проекта логообложении и Публичная экспертиза статей
экономического пояса нового Шелкового пути. в журнал Journal of Tax Reform». На этих секциях
Доцент кафедры финансового и налогового ме- в общей сложности было заслушано 28 докладов.
неджмента Уральского федерального университета,
канд. экон. наук Е. В. Ядренникова доложила о ре- ФОРСАЙТ- СЕССИЯ
зультатах исследования перспектив применения Центральным мероприятием последнего дня
единых ставок НДС в России и Китае. симпозиума стали форсайт-сессия «Проектиро-
№ 5/2018162 СИМПОЗИУМ
вание налоговой системы в условиях цифровой ЗАК ЛЮЧЕНИЕ
экономики» и круглый стол, посвященный обсу- Одиннадцатый симпозиум «Теория и практика на-
ждению тематического фокуса будущего ХI сим- логовых реформ» состоится в начале июля 2019 г.
позиума и тематики монографического иссле- «Эстафетную палочку» налогового симпозиума
дования по трансформации налогообложения принимает Томский государственный университет.
в цифровой экономике. Aдрес оргкомитета: 5symposium@mail.ru
На форсайт-сессии были вынесены два кон-
цептуальных доклада, представленные д-ром Обзор подготовили:
экон. наук, профессором заведующим кафе- Майбуров Игорь Анатольевич,
дрой финансового и налогового менеджмента д-р экон. наук, профессор, заведующий кафедрой
Уральского федерального университета, глав- финансового и налогового менеджмента, Уральский
ным научным сотрудником кафедры «Финансы федеральный университет, главный научный
и кредит» ДВФУ И. А. Майбуровым «Рейтинг сотрудник кафедры «Финансы и кредит», ДВФУ,
налогового доверия как перспективный инстру- Екатеринбург, Владивосток, Россия
мент противодействия уклонению от уплаты i.a.mayburov@urfu.ru
налогов» и академиком НАН Украины, д-ром https://orcid.org/0000-0001-8791-665Х
экон. науки, профессором заведующим отделом
Института экономики промышленности НАН Ук- Иванов Юрий Борисович,
раины В. П. Вишневским «Формирование смарт- д-р экон. наук, профессор, заместитель директора по
промышленности в разрезе оценки последствий научной работе, Научно-исследовательский центр
для налогообложения». индустриальных проблем развития НАН Украины,
Были выдвинуты различные предложения, Харьков, Украина
проведен их анализ. В итоге участники фор- ivn77@bk.ru
сайт-сессии подтвердили заинтересованность https://orcid.org/0000-0002-5309-400Х
в подготовке и изданию в 2019 г. коллективной
монографии «Трансформация налогообложения Лялина Жанна Ивановна
в цифровой экономике» (http://taxsymposium.ru/ канд. экон. наук, заведующая кафедрой «Финансы
index.php?option=com_content&view=article&id=392: и кредит», ДВФУ, Екатеринбург, Владивосток, Россия
novyj-proekt-k-khi-simpoziumu&catid=92&Itemid= lyalina61@mail.ru
924&lang=ru). https://orcid.org/0000-0003-4386-4493
Экономика. Налоги. ПравоВы также можете почитать
