ЕНВД и ПСН + Маркировка - Время делать выбор

ЕНВД и ПСН
  + Маркировка
Время делать выбор

ЕНВД отменят
     через год
(с 01.01.2021 года)
    Письмо Минфина России
 от 08.10.19 № 03-11-11/77205.

 +7 (4722) 37-11-72   www.nalogtelecom.ru   cto@nalogtelecom.ru

Федеральный закон
                 от 29.09.19 № 325-ФЗ:
Запрещено применять ЕНВД и ПСН с 01.01.2020
при розничной торговле:
•   товарами собственного производства;
•   подакцизными товарами (п.п. 6 - 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ);
•   невостребованными вещами в ломбарде;
•   газом;
•   товарами, продаваемыми по образцам и каталогам вне стационарной
    торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная
    торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и
    компьютерные сети);
•   лекарствами, передаваемыми по бесплатным рецептам;

          +7 (4722) 37-11-72   www.nalogtelecom.ru   cto@nalogtelecom.ru

Федеральный закон
               от 29.09.19 № 325-ФЗ:
Запрещено применять ЕНВД и ПСН с 01.01.2020
при розничной торговле подакцизными товарами
(п.п. 6 - 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ):

• автомобили легковые;
• мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных
  (инжекторных) двигателей;
• прямогонный бензин.

        +7 (4722) 37-11-72   www.nalogtelecom.ru   cto@nalogtelecom.ru

Федеральный закон
               от 29.09.19 № 325-ФЗ:
Запрещено (?) применять ЕНВД и ПСН с 01.01.2020
при розничной торговле:
• продуктами питания и напитками, в том числе алкогольными,
  как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой
  упаковки и расфасовки, реализуемых в объектах общепита;

                Спорная ситуация!!!
   Что считать продуктами питания и напитками,
    запрещенными к продаже при ЕНВД и ПСН в
                    общепите?

        +7 (4722) 37-11-72   www.nalogtelecom.ru   cto@nalogtelecom.ru

Федеральный закон
              от 29.09.19 № 325-ФЗ:
Запрещено (?) применять ЕНВД и ПСН с 01.01.2020
при розничной торговле:
• маркированными лекарствами, обувью, а также предметами
  одежды, принадлежностями к одежде и прочими изделиями
  из натурального меха.

                Спорная ситуация!!!
Что считать предметами одежды, запрещенными к
             продаже при ЕНВД и ПСН?
        Вся одежда? Или только меховая?

       +7 (4722) 37-11-72   www.nalogtelecom.ru   cto@nalogtelecom.ru

Постановление Правительства РФ
         от 11.08.2016 № 787
 Письмо Минфина России от 07.11.2019 № 03-11-11/85747
Запрет на ЕНВД и ПСН при розничной торговле предметами
одежды из:
• норки (код по ТН ВЭД 4303 10 901 0)
• нутрии (код по ТН ВЭД 4303 10 902 0)
• песца или лисицы (код по ТН ВЭД 4303 10 903 0)
• кролика или зайца (код по ТН ВЭД 4303 10 904 0)
• енота (код по ТН ВЭД 4303 10 905 0)
• овчины (код по ТН ВЭД 4303 10 906 0)
• иных видов меха (код по ТН ВЭД 4303 10 908 0)

       +7 (4722) 37-11-72   www.nalogtelecom.ru   cto@nalogtelecom.ru

http://regulation.gov.ru
(ID проекта акта: 02/07/09-19/00095193).
Проект Постановления Правительства РФ «Об утверждении
 Правил маркировки товаров легкой промышленности…»

  Предлагалось перенести маркировку товаров легкой
    промышленности (одежды), поименованных в
           Распоряжении Правительства РФ
       от 28 апреля 2018 г. № 792-р на 2021 год.

            Заключение Минэкономразвития
     41091-СШ/Д26и от 29.11.2019 - ОТРИЦАТЕЛЬНОЕ

       +7 (4722) 37-11-72   www.nalogtelecom.ru   cto@nalogtelecom.ru

Маркировка одежды
          Попробуем разобраться :

Ст 346.27 НК РФ (ЕНВД) розничная торговля: Реализация
обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к
одежде и прочих изделий из натурального меха,
подлежащих обязательной маркировке по перечню кодов
Общероссийского классификатора продукции по видам
экономической деятельности и (или) по перечню кодов
товаров в соответствии с Товарной номенклатурой
внешнеэкономической деятельности ЕАЭС, определяемых
Правительством Российской Федерации, для целей
настоящей главы не относится к розничной торговле.

       +7 (4722) 37-11-72   www.nalogtelecom.ru   cto@nalogtelecom.ru

Распоряжение Правительства РФ
         от 28 апреля 2018 г. № 792-р :
 Перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке
       средствами идентификации с 1 декабря 2019
 Наименование группы            Код ОКПД 2            Код ТН ВЭД ЕАЭС
       товаров
Предметы         одежды, 14.11.10                 4203 10 000
включая рабочую одежду,
изготовленные         из
натуральной          или
композиционной кожи

Блузки, блузы и блузоны 14.14.13                   6106
трикотажные машинного
или    ручного    вязания,
женские или для девочек
           +7 (4722) 37-11-72    www.nalogtelecom.ru    cto@nalogtelecom.ru

Маркировка одежды
          Попробуем разобраться :

Ст 346.27 НК РФ (ЕНВД) розничная торговля: Реализация
обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к
одежде и прочих изделий из натурального меха,
                                        ОКПД 2
подлежащих обязательной маркировке по перечню кодов
Общероссийского классификатора продукции по видам
экономической деятельности и (или) по перечню кодов
товаров в соответствии с Товарной номенклатурой
внешнеэкономической деятельности ЕАЭС, определяемых
Правительством Российской Федерации, для целей
настоящей главы не относится к розничной торговле.
                                                ТН ВЭД
                                                         ЕАЭС
       +7 (4722) 37-11-72   www.nalogtelecom.ru   cto@nalogtelecom.ru

Маркировка одежды
          Попробуем разобраться :
   Решение Верховного суда от 08.06.18 № АКПИ18-273
Поскольку письма (Минфина) не относятся к числу
нормативных правовых актов, то содержащиеся в нем
разъяснения не являются обязательными для судов.

   Письмо Минфина РФ от 14.11.2019 № 03-03-07/88049
… когда письменные разъяснения Минфина РФ не
согласуются с решениями Высшего Арбитражного Суда
РФ,    Верховного  суда   РФ…     налоговые    органы
руководствуются указанными актами и письмами судов.

       +7 (4722) 37-11-72   www.nalogtelecom.ru   cto@nalogtelecom.ru

Федеральный закон
              от 29.09.19 № 325-ФЗ:

С 1 января 2020 года вводится запрет на применение
ЕНВД или ПСН по рознице, если налогоплательщик
продал товары, не относящиеся к розничной торговле.

 В этом случае будет считаться, что плательщик ЕНВД
или ПСН утратил право на данный спецрежим,
и перешел на ОСНО с начала квартала, в котором
прошла первая «внерозничная» операция.

       +7 (4722) 37-11-72   www.nalogtelecom.ru   cto@nalogtelecom.ru

Что ждет розничную торговлю
маркированными товарами на ЕНВД и ПСН?

                           ЕНВД / ПСН

     «Автоматом»                                   По
      с 01.01.2020                             заявлению
                                              до 31.12.2019

         ОСНО                        УСН 6%                   УСН 15%

      +7 (4722) 37-11-72    www.nalogtelecom.ru     cto@nalogtelecom.ru

Переход на УСН

ЮЛ и ИП, решившие перейти на упрощенку с начала
следующего года направляют уведомление в ИФНС по
месту своего учета не позднее 31 декабря текущего
года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Вновь созданные ЮЛ (ИП) подают уведомление о
переходе на УСН не позднее 30-ти календарных дней с
даты постановки на налоговый учет.
ЮЛ (ИП), вовремя не известившие ИФНС о переходе
на УСН, применять упрощенный спецрежим не вправе
(подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) – до конца 2020 года
будут обязаны применять ОСНО.

       +7 (4722) 37-11-72   www.nalogtelecom.ru   cto@nalogtelecom.ru

Переход на УСН – 6% или 15%?

ИП на УСН 6% имеют право уменьшить налог только на
сумму страховых взносов:

• ИП без работников – 100%;
• ИП с работниками – не более 50%.
ЮЛ и ИП на УСН 15% имеют право уменьшить
налогооблагаемую базу на широкий перечень затрат:
• Страховые взносы;
• Аренда, связь, услуги, покупка техники и программ;
• Закупка материалов, товаров зарплата и проч.
Сумма налога на УСН 6% и УСН 15% не может быть
меньше 1% от выручки.

       +7 (4722) 37-11-72   www.nalogtelecom.ru   cto@nalogtelecom.ru

Отвечаем на вопросы
    +7 (4722) 37-11-72
   www.nalogtelecom.ru
   cto@nalogtelecom.ru