РЕВИЗИОННАЯ РАБОТА В ПРОФСОЮЗАХ (ПЕРВИЧНЫХ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ)
←
→
Транскрипция содержимого страницы
Если ваш браузер не отображает страницу правильно, пожалуйста, читайте содержимое страницы ниже
СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
ТЕРРИТОРИАЛЬНАЯ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА И ЛЕНИНГРАДСКОЙ
ОБЛАСТИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОФСОЮЗА РАБОТНИКОВ
ЗДРАВООХРАНЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕВИЗИОННАЯ РАБОТА В ПРОФСОЮЗАХ
(ПЕРВИЧНЫХ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЯХ)
г. Санкт-Петербург
2007 годВ данном методическом пособии использованы материалы из методической разработки ЦК профсоюза, Дорпрофсожа (2006г.), Территориального Санкт-Петерб рга и Ленинградской области комитета профсоюза работников здравоохр: нения РФ (2005г.). Подготовили: Заместитель председателя Теркома профсоюза работников здравоохранения Гольдина Л.З. главный бухгалтер Теркома профсоюза Лукьянова Т.Н.
2
Правовой статус контрольно-ревизионной
комиссии организации профсоюза.
Правовыми основами деятельности организаций Профсоюза
являются:
1. Устав профсоюза работников здравоохранения (25.05.2005г.. 1У съезд
Профсоюза.
2. Федеральные законы:
2.1. «О некоммерческих организациях» (от 12.01.1996г. № 7-ФЗ).
2.2. «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» (от
12.01.1996г. № 10-ФЗ).
2.3. «Об общественных объединениях» (от 19.05.1995г. № 82-ФЗ).
3. Конституция Российской Федерации.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации.
5. Конвенции МОТ:
5.1. «О свободе ассоциации и защите права на организацию» № 87.
5.2. «О применении принципов права на организацию и на ведение
коллективных договоров» № 98.
6. Европейская конвенция о защите прав человека и основных свобод.
Контрольно-ревизионные комиссии являются органами внутреннего
контроля финансово-хозяйственной деятельности организаций Профсоюза.
Федеральный Закон РФ
«Об общественных объединениях»
(принят Государственной Думой РФ 19 мая 1995 года)
Статья 20. Устав общественного объединения..
Устав общественного объединения должен предусматривать:
структуру общественного объединения, руководящие и контрольно-
ревизионный органы общественного объединения, территорию, в пределах
которой данное объединение осуществляет свою деятельность.Устав профсоюза работников здравоохранения РФ
(извлечение)
Глава 8. Единая контрольно-ревизионная служба Профсоюза
Статья 57. Контрольно-ревизионные органы организаций Профсоюза и Профсоюза
1. Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций Профсоюза и
Профсоюза, учрежденных ими организаций, соблюдением размера, порядка и сроков уплаты, исчислением и
поступлением членских и других взносов, за сохранностью и целевым использованием денежных средств и
имущества Профсоюза, ведением делопроизводства образуются контрольно-ревизионные комиссии.
2. Контрольно-ревизионные комиссии организаций Профсоюза являются органами единой контрольно-
ревизионной службы Профсоюза, взаимодействуют между собой и подотчетны собранию, конференции и КРК
вышестоящей организации Профсоюза. Выполняют свои функции в соответствии с настоящим Уставом и
Общим положением о контрольно-ревизионных органах Профсоюза, утверждаемым Съездом Профсоюза.
3. Контрольно-ревизионная комиссия Профсоюза избирается (формируется по принципу прямого
делегирования) на Съезде Профсоюза и подотчетна ему, срок полномочий - пять лет.
Контрольно-ревизионная комиссия территориальной организации Профсоюза избирается (формируется
по принципу прямого делегирования) на отчетно-выборной конференции территориальной организации
Профсоюза, срок полномочий - пять лет.
Контрольно-ревизионная комиссия первичной организации Профсоюза избирается на отчетно-
выборном собрании (конференции) первичной организации Профсоюза на срок полномочий выборного
коллегиального органа первичной организации Профсоюза.
4. Председатели контрольно-ревизионных комиссий первичной, территориальной (местной,
региональной) организаций Профсоюза и Профсоюза избираются на заседаниях соответствующих КРК.
5. Члены Контрольно-ревизионной комиссии (КРК) Профсоюза принимают участие в работе ЦК
Профсоюза с правом совещательного голоса. Председатель КРК Профсоюза принимает участие в работе
Президиума ЦК Профсоюза с правом совещательного голоса.
Члены контрольно-ревизионной комиссии (КРК) территориальной организации Профсоюза принимают
участие в работе комитета (совета) территориальной организации Профсоюза с правом совещательного голоса.
Председатель КРК территориальной организации Профсоюза принимает участие в работе президиума комитета
(совета) территориальной организации Профсоюза с правом совещательного голоса.
Члены контрольно-ревизионной комиссии (КРК) первичной организации Профсоюза принимают
участие в работе конференции первичной организации Профсоюза с правом совещательного голоса.
Председатель КРК первичной организации Профсоюза принимает участие в работе профкома с правом
совещательного голоса.4
Общее положение о к о н т р о л ь н о ~ Р с в и з и о н н
органах профессиональною союза работни
здравоохранения РФ
(извлечение)
1.6. Контрольно-ревизионные комиссии организаций
Профсоюза и Профсоюза избирают из своего состава
председателя и заместителя председателя КРК. Пред
седатель КРК и его заместитель освобождаются от
своих обязанностей по собственному желанию на за
седании КРК первичных, территориальных организа
ций Профсоюза и Профсоюза. Форма голосования оп
ределяется соответствующей контрольно-ревизион
ной комиссией.
1.7. Председатели КРК первичной, местной, региональной
организаций Профсоюза являются делегатами соот
ветствующих конференций.
Председатель КРК Профсоюза является делегатом
съезда Профсоюза.
1.9. Члены контрольно-ревизионных органов Профсоюза не
могут одновременно являться членами соответствую
щих выборных органов или работниками аппаратов со
ответствующих организаций Профсоюза и Профсоюза.S
Т Р Е Б О В А Н И Я Р Е В И З И О Н Н Ы Х ОРГАНОВ К П О Р Я Д К У
ВЕДЕНИЯ Ф И Н А Н С О В О Й Д Е Я Т Е Л Ь Н О С Т И В
П Р О Ф С О Ю З Н Ы Х ОРГАНИЗАЦИЯХ.
В соответствии с Уставом профсоюза работников здравоохранения
РФ контрольно-ревизионные комиссии Профсоюза всех уровней, являясь
органами единой контрольно-ревизионной службы Профсоюза,
взаимодействуют между собой и подотчетны контрольно-ревизионной
комиссии вышестоящей организации Профсоюза.
Основной задачей контрольно-ревизионной службы Профсоюза является
осуществление контроля за правильностью расходования профорганами
средств Профсоюза, своевременным и полным поступлением членских
взносов, использованием профсоюзного имущества, рассмотрением писем,
жалоб, и предложений, ведением делопроизводства, выполнением Устава
Профсоюза и постановлений профорганов по вопросам финансово-
хозяйственной деятельности.
Контрольно-ревизионная комиссия первичной организации Профсоюза
проводит ревизию доходной и расходной части профсоюзного бюджета:
- проверяет наличие сметы доходов и расходов (если нет сметы, то
все расходы, произведенные профсоюзной организацией, считаются не
целевыми и подлежат налогообложению; налогом на прибыль),
обоснованность предусмотренных ассигнований по статьям (должен
проводиться анализ отчетных данных об исполнении сметы расходов за
предыдущие годы, планов работы комиссий по организационно-массовой,
культурно-массовой работе и др. комиссий). Обратить внимание, где была
утверждена смета на собрании или конференции (п.3.10 ст.28 Устава
профсоюза работников здравоохранения РФ).
- при наличии коллективного договора проверяет полноту
поступления средств от работодателя в размере, установленном в
коллективном договоре и наличие плана конкретных мероприятий по
целевому использованию полученных от работодателя средств;
-осуществляет контроль за полнотой и своевременность уплаты членских
профсоюзных взносов; (т.е. проверяет 2 раза в год в бухгалтерии учреждения,
организации, предприятия полноту удержания членских профсоюзных
взносов и своевременность перечисления их на текущий счет профкома,
проверяет наличие письменных заявлений о безналичной уплате членских
профсоюзных взносов и сверяет их с количеством членов профсоюза);
-проверяет ведение делопроизводства, соблюдение установленного порядка
приема в профессиональный союз, состояние учета членов Профсоюза,
выдачу и хранение профсоюзных документов, правильность составления
статистической отчетности, рассмотрение заявлений и обращений в
ПППгЬг.ПЮТНкТЙ I f r t u U T P T '6
-проверяет сохранность профсоюзного имущества, денежных средств
и материальных ценностей, законность и целесообразность произведенных
расходов, соблюдение финансовой и штатной дисциплины.
Исполнение расходной части сметы
Культурно-массовая и учебно-спортивная работа
- проверяет, составлены ли сметы на проводимые разовые
мероприятия, где они составлены и кем утверждаются, проверяет авансовые
отчеты подотчетных лиц и наличие товарных, кассовых чеков и актов на
проведение мероприятий (выдача наличных денег подотчет производится
при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее
выданному авансу).
Материальная помощь
- проверяет заявления членов профсоюза на оказание материальной
помощи с анализом объективности причин, обращает внимание на
периодичность и обоснованность получения материальной помощи одними
и теми же членами профсоюза. Материальная помощь выдается на основании
заявления и постановления профсоюзного комитета. Конкретный размер
оказания материальной помощи определяется самостоятельно (членами
профкома), исходя из средств, предусмотренных по этой статье сметы на год.
Организационно-хозяйственные расходы
- в профсоюзных организациях, где имеются штатные работники
проверяется штатное расписание утвержденное президиумом
Территориальной организации профсоюза. При выплатах ежемесячных
надбавок к должностным окладам (за выслугу лет, за сложность
напряженность и специальный режим работы, почетное звание) - проверить
наличие Положения о них. Если в смете предусмотрены ассигнования на
доплату не освобожденному профсоюзному активу, то проверить наличие
решений собрания по этому вопросу;
- анализируется исполнение других статей расходной части сметы
(подготовка кадров, проведение конференций, хозяйственные расходы,
прочие расходы) указав целесообразность произведенных расходов.
Если в организации имеются какие-то основные средства и другое
имущество, то проверяется их фактическое наличие, а также наличие и
состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и др. регистров
аналитического учета. Просматриваются материалы последней
инвентаризации материальных ценностей и их качество (Инвентаризация
товарно-материальных ценностей в организации должна проводится
регулярно). Порядок и сроки проведения определяет руководитель. Однако
есть случаи, когда инвентаризация проводится обязательно. Это:i
-перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
-при смене материально-ответственных лиц;
-если были выявлены факты хищения;
-если товарно-материальные ценности были частично или полностью
уничтожены из-за стихийных бедствий, пожара и др. чрезвычайных
ситуаций.
Касса, текущий счет, расчетные операции
При проведении ревизии контрольно-ревизионная комиссия
осуществляет тщательный контроль за движением и сохранностью
денежных средств, правильностью их использования и учета. В этих целях
проводится проверка правильности учета, хранения и сохранности денежных
средств:
- проверяется договор о материальной ответственности с кассиром
или работником, выполняющим обязанности кассира;
- проверяется остаток денежных средств в кассе и по
бухгалтерскому учету;
- поступление и выдачу наличных денег оформляется на бланках,
утвержденных постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. №88.
При поступлении наличных денег в кассу составляется приходный кассовый
ордер - форма №КО-1 (получение по чеку, проф. взносы уплачиваемые
наличными и др. поступления).который подписывается главным бухгалтером
или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением,
председателем профсоюзной организации;
-выдача наличных денег из кассы (материальная помощь, премия,
подотчет) производится по расходному кассовому ордеру- форма № КО-2.
Проверяется правильность оформления кассовых документов. Следует иметь
в виду, что при оказании материальной помощи подпись на получение денег
должна соответствовать подписи в заявлении. Документы на выдачу
наличных денег из профсоюзной организации должны быть подписаны ее
председателем, главным бухгалтером или лицами на это уполномоченными.
Поскольку члены профсоюза отдельной профсоюзной организации не
состоят в штатном расписании профсоюзного комитета данной организации,
выдача денег производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым
отдельно на каждое лицо по документам, удостоверяющим личность с
указанием фамилии, имени и отчества полностью. Расписка в получении
денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами
или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью,
копеек - цифрами (если получена одна тысяча рублей, обязательно должно
быть написано, одна тысяча руб., а не просто тысяча рублей). Оплата
труда членам профсоюзного комитета производится по платежным
(расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового$
ордера на общую сумму, указанную в данной платежной ведомости. В
расходных кассовых ордерах указывается основание (материальная помощь,
единовременная выплата, подотчет) для их составления и перечисляются
прилагаемые к ним документы (заявления, выписки из протокола);
Приходные и расходные кассовые ордера составляются
бухгалтером профсоюзной организации четко и ясно чернилами или
шариковой ручкой, а после получения или выдачи по ним денег
подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются
штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).
Подчистки, помарки или исправления в приходных и расходно-кассовых
документах не допускаются.
Обязательно должна вестись кассовая книга по форме № КО -4. Все листы
кассовой книги должны быть пронумерованы и прошнурованы. На
последнем листе книги указывают их общее количество. Количество листов
книги заверяют подписью руководителя и главного бухгалтера (казначея), а
также печатью организации.
При ревизии текущего счета проверяется остаток денежных средств
согласно справке банка и сверяется с Журналом - Главная. Также
проверяется законность и достоверность произведенных расходов,
использования денежных средств, хранящихся на счете, строго по целевому
назначению; правильность оформления документов (есть ли штамп банка на
поручении, имеются ли первичные документы: счета, накладные и др.).
Учет средств в профкоме
Проверяется: порядок ведения учета хозяйственных операций по книге
Журнал-Главная и правильность ее ведения; подтверждение всех записей в
Книге оправдательными документами, на основании которых ведется
бухгалтерский учет; кассовыми приходными и расходными ордерами с
приложенными к ним основаниями - выписками по текущему счету в банке,
копиями платежных поручений, актов о списании средств, накладными.
Проверяется : правильность итогов оборота за месяц и выведенных в Книге
остатков, наличие утвержденного перечня подотчетных лиц, перечня лиц,
имеющих право подписи первичных учетных документов. Проверяется
соответствие отчетных данных данным Журнала - Главная, своевременность
представления финансового отчета (10-ПБ) вышестоящему органу.
Организационная работа. Письма и жалобы трудящихся
За ревизуемый период следует отметить, соблюдалась ли периодичность
проведения собраний и заседаний профкома, выполнялись ли решения,
принятые на собраниях, заседаниях профкома.3 Проверяется состояние рассмотрения поступивших писем и жалоб в адрес профсоюзной организации, своевременность ответов на них, наличие журналов регистрации входящей и исходящей корреспонденции. Необходимо отметить наличие (или отсутствие) протоколов заседаний профсоюзного комитета, профсоюзных собраний (конференций) и планов работы комиссий, созданных при профкоме, а также плана работы профкома на год. Комиссия должна проводить ревизию не реже одного раза в год, результаты ревизии оформляются актом в 3-х экземплярах (приложение №1). Акт подписывается всеми членами контрольно- ревизионной комиссии, принимавшими участие в ревизии. Итоги проведенной ревизии рассматриваются на заседании комиссии, разрабатываются конкретные предложения по устранению вскрытых недостатков и нарушений, намечаются сроки их выполнения и эти предложения вместе с актом комиссия передает в профсоюзный комитет для реализации. О результатах ревизии профсоюзному комитету следует регулярно информировать членов профсоюза. Члены контрольно-ревизионной комиссии могут быть премированы за качественное проведение ревизии из средств профсоюзного бюджета. Решение вопросов о конкретной величине сумм премирования председателя, членов контрольно-ревизионной комиссии производится комиссией самостоятельно. Контрольно-ревизионная комиссия отчитывается о своей деятельности только на собрании (конференции) членов профсоюза. Члены контрольно-ревизионной комиссии принимают участие в работе заседаний комитета профсоюза с правом совещательного голоса.
fo
2. Методические указания по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств
Центральный банк Российской Федерации
5 января 1998 г. № 14-П
Утверждено
Советом директоров Банка России
протокол от 19.12.97 № 47
Положение о правилах организации наличного денежного
обращения на территории Российской Федерации
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 № 488-У,
от 31.10.2002 №1201-У)
{Извлечение)
Глава 1. Общие положения
1.1. Положение о правилах организации наличного денеж
ного обращения на территории Российской Федерации разра
ботано согласно компетенции, предоставленной Банку России
Федеральным законом от 26 апреля 1995 г. № 65-ФЗ «О Цент
ральном банке Российской Федерации (Банке России)», а так
же с учетом положений Федерального закона от 3 февраля
1996 г. № 17-ФЗ «О банках и банковской деятельности», Граж
данского кодекса Российской Федерации, других федеральных
законов и правовых актов, действующих на территории Рос
сийской Федерации.-//•
1.2. Настоящее Положение обязательно для выполнения
территориальными учреждениями Банка России, расчетно-
кассовыми центрами, кредитными организациями и их фили
алами, включая учреждения Сберегательного банка Российс
кой Федерации (в дальнейшем по тексту — учреждения бан
ков), а также организациями, предприятиями и учреждениями
на территории Российской Федерации.
Глава 2. Организация обращения наличных денег
2.1. Организации, предприятия, учреждения независимо от
организационно-правовой формы (далее именуются — пред
приятия) хранят свободные денежные средства в учреждени
ях банков на соответствующих счетах на договорных услови
ях.
2.2. Наличные денежные средства, поступающие в кассы
предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для после
дующего зачисления на счета этих предприятий.
Денежная наличность сдается предприятиями непосред
ственно в кассы учреждений банков или через объединенные
кассы при предприятиях, а также предприятиям Государствен
ного комитета Российской Федерации по связи и информати
зации (Госкомсвязи России) для перевода на соответствую
щие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сда
ваться предприятиями на договорных условиях через
инкассаторские службы учреждений банков или специализи
рованные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка
России на осуществление соответствующих
2.3. Прием денежной наличности учреждениями банков от
обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, ус
тановленном Инструкцией по эмиссионно-кассовой работе в
учреждениях Банка России от 16 ноября 1995 г. № 31 и Поло
жением «О порядке ведения кассовых операций в кредитных
организациях на территории Российской Федерации» от
25 марта 1997 г. №56.
2.4. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливают
ся обслуживающими учреждениями банков каждому предпри-у^
ятию по согласованию с их руководителями исходя из необхо
димости ускорения оборачиваемости денег и своевременного
поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.
При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи
предприятиями наличных денежных средств:
- для предприятий, расположенных в населенном пункте,
где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвя
зи России, — ежедневно в день поступления наличных денег в
кассы предприятий;
- для предприятий, которые в силу специфики своей дея
тельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней
инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут
ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные
средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи
России, - на следующий день;
- для предприятий, расположенных в населенном пункте,
где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи Рос
сии, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, —
1 раз в несколько дней.
Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату
налогов, страховых и других сборов, сдаются администрация
ми и сборщиками этих платежей непосредственно в учрежде
ния банков или путем перевода через предприятия Госкомс
вязи России.
2.5. В кассах предприятий могут храниться наличные день
ги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их
учреждениями банков по согласованию с руководителями этих
предприятий.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается уч
реждениями банков ежегодно всем предприятиям, независи
мо от организационно — правовой формы и сферы деятельно
сти, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные
расчеты.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе
предприятие представляет в учреждение банка, осуществляю
щее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме/J
№ 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита ос
татка кассы и оформление разрешения на расходование налич
ных денег из выручки, поступающей в его кассу».
По предприятию, в состав которого входят подразделения,
не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждени
ях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с уче
том этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы
структурным подразделениям доводится приказом руководи
теля предприятия.
По представительствам, филиалам и другим обособленным
подразделениям предприятия, расположенным вне места его
нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим сче
та в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кас
се устанавливается обслуживающими учреждениями банков
по месту открытия соответствующих счетов структурных под
разделений...
2.6. Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все
наличные деньги сверх установленных лимитов остатка налич
ных денег в кассе.
Предприятия могут хранить в своих кассах наличные день
ги сверх установленных лимитов только для выдачи на зара
ботную плату, выплаты социального характера и стипендии не
свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в
районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, —
до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка.
По истечении этого срока не использованные по назначению
суммы наличных денег сдаются, в учреждения банков и в пос
ледующем указанные средства выдаются в очередности, уста
новленной федеральными законами, иными правовыми акта
ми Российской Федерации и разрабатываемыми в соответ
ствии с ними банковскими правилами.
2.8. Предприятия могут получать наличные денежные сред
ства в учреждениях банков, в которых открыты соответствую
щие счета на цели, установленные федеральными законами,
иными правовыми актами, действующими на территории Рос
сийской Федерации, и нормативными актами Банка России.
1•У
2.9. Выдачи денежной наличности предприятиям на зара
ботную плату и выплаты социального характера, стипендии
производятся в сроки, согласованные с обслуживающими уч
реждениями банков. При согласовании конкретных сроков
выдачи наличных денег на эти цели учреждения банков учи
тывают необходимость равномерного распределения их по
дням месяца и беспрепятственного удовлетворения обоснован
ных требований предприятия в наличных деньгах.
Выдачи наличных денег предприятиям на указанные цели
по срокам, приходящимся на пятницу, субботу и воскресенье,
могут производиться учреждениями банков в целях рассредо
точения нагрузки на кассовых работников начиная с четверга.
Выдачи наличных денег по срокам, приходящимся на празд
ничные дни, производятся не ранее, чем за три дня до их на
ступления, а по предприятиям, выходные дни которых не со
впадают с общеустановленными, — накануне выходных дней
этих предприятий.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации С.К.Дубинин
Министерство финансов Российской Федерации
ПРИКАЗ от 13 июня 1995 г. № 49
Об утверждении методических указаний по
инвентаризации имущества и финансовых обязательств
Приказываю:
1. Утвердить Методические указания по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств согласно Приложению.
2. С изданием настоящего Приказа не применяются на тер
ритории Российской Федерации письма Министерства финан
сов СССР: от 30 декабря 1982 г. № 179 «Об Основных положе
ниях по инвентаризации основных средств, товарно-матери
альных ценностей, денежных средств и расчетов»; 27 марта
1984 г. № 51 «О дополнении Основных положений по инвен
таризации основных средств, товарно-материальных ценнос
тей, денежных средств и расчетов»; 10 ноября 1987 г. № 212/г
«О дополнении Основных положений по инвентаризации ос
новных средств, товарно-материальных ценностей, денежных
средств и расчетов».
Заместитель Министра С.Д.Шаталов
По заключению Министерства юстиции Российской Фе
дерации от 19 июня 1995 г. № 07-01-889-95 Приказ в государ
ственной регистрации не нуждается.
Приложение
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 13 июня !995 г. № 49
Методические указания по инвентаризации имущества
и финансовых обязательств
(Извлечение)
3. Правила проведения инвентаризации отдельных видов
имущества и финансовых обязательств
Инвентаризация основных средств
3.1. До начала инвентаризации рекомендуется проверить:
а) наличие и состояние инвентарных карточек, инвентар
ных книг, описей и других регистров аналитического учета;
б) наличие и состояние технических паспортов или другой
технической документации;
в) наличие документов на основные средства, сданные или
принятые организацией в аренду и на хранение. При отсут
ствии документов необходимо обеспечить их получение или
оформление.
При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах
бухгалтерского учета или технической документации должны
быть внесены соответствующие исправления и уточнения.
3.2. При инвентаризации основных средств комиссия про
изводит осмотр объектов и заносит в описи полное их наиме
нование, назначение, инвентарные номера и основные техни
ческие или эксплуатационные показатели./
/f
отдельных конструктивных элементов) не отражены в бухгал
терском учете, необходимо по соответствующим документам
определить сумму увеличения или снижения балансовой сто
имости объекта и привести в описи данные о произведенных
изменениях.
3.4. Машины, оборудование и транспортные средства зано
сятся в описи индивидуально с указанием заводского инвен
тарного номера но техническому паспорту организации — из
готовителя, года выпуска, назначения, мощности и т. д.
Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инстру
менты, станки и т. д. одинаковой стоимости, поступившие од
новременно в одно из структурных подразделений организа
ции и учитываемые на типовой инвентарной карточке груп
пового учета, в описях проводятся но наименованиям с
указанием количества этих предметов.
3.5. Основные средства, которые в момент инвентаризации
находятся вне места нахождения организации (в дальних рей
сах морские и речные суда, железнодорожный подвижной со
став, автомашины; отправленные в капитальный ремонт ма
шины и оборудование и т. п.), инвентаризуются до момента
временного их выбытия.
3.6. На основные средства, не пригодные к эксплуатации и
не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комис
сия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в
эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригод
ности (порча, полный износ и т. п.).
3.7. Одновременно с инвентаризацией собственных основ
ных средств проверяются основные средства, находящиеся на
ответственном хранении и арендованные.
По указанным объектам составляется отдельная опись, в
которой дается ссылка на документы, подтверждающие при
нятие этих объектов на ответственное хранение или в аренду.
Инвентаризация нематериальных активов
3.8. При инвентаризации нематериальных активов необхо
димо проверить:/3
наличие документов, подтверждающих права организации
на его использование;
правильность и своевременность отражения нематериаль
ных активов в балансе.
Инвентаризация финансовых вложений
3.9. При инвентаризации финансовых вложений проверя
ются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капи
талы других организаций, а также предоставленные другим
организациям займы.
3.10. При проверке фактического наличия ценных бумаг
устанавливается:
правильность оформления ценных бумаг;
реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактичес
кого наличия с данными бухгалтерского учета);
своевременность и полнота отражения в бухгалтерском уче
те полученных доходов по ценным бумагам.
3.11. При хранении ценных бумаг в организации их инвен
таризация проводится одновременно с инвентаризацией де
нежных средств в кассе.
3.12. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдель
ным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера,
номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и об
щей суммы.
Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с дан
ными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии орга
низации.
3.13. Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение
в специальные организации (банк — депозитарий — специали
зированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в свер
ке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бух
галтерского учета организации, с данными выписок этих спе
циальных организаций.
3.14. Финансовые вложения в уставные капиталы других
организаций, а также займы, предоставленные другим органи-13
зациям, при инвентаризации должны быть подтверждены до
кументами.
Инвентаризация денежных средств, денежных документов
и бланков документов строгой отчетности
3.39. Инвентаризация кассы производится в соответствии
с Порядком ведения кассовых операций в Российской Феде
рации, утвержденным решением Совета директоров Централь
ного банка Российской Федерации от 22 сентября 1 993 г. № 40
и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 г. № 18.
3.40. При подсчете фактического наличия денежных зна
ков и других ценностей в кассе принимаются к учету налич
ные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые
марки, марки государственной пошлины, вексельные марки,
путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).
3.41. Проверка фактического наличия бланков ценных бу
маг и других бланков документов строгой отчетности произ
водится по видам бланков (например, по акциям: именные и
на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с уче
том начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а
также по каждому месту хранения и материально ответствен
ным лицам.
3.42. Инвентаризация денежных средств в пути произво
дится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерско
го учета с данными квитанций учреждения банка, почтового
отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу вы
ручки инкассаторам банка и т.п.
3.43. Инвентаризация денежных средств, находящихся в
банках на расчетном (текущем), валютном и специальных сче
тах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на
соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации,
с данными выписок банков.
Инвентаризация расчетов
3.44. Инвентаризация расчетов с банками и другими кре
дитными, учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателя
ми, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депо-
22JLp нентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгал терского учета. 3.45. Проверке должен быть подвергнут счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфак турованным поставкам. Он проверяется по документам в со гласовании с корреспондирующими счетами. 3.46. По задолженности работникам организации выявля ются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие пе речислению на счет депонентов, а также суммы и причины воз никновения переплат работникам. 3.47. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначе ние). 3.48. Инвентаризационная комиссия путем документаль ной проверки должна также установить: а) правильность расчетов с банками, финансовыми, нало говыми органами, внебюджетными фондами, другими органи зациями, а также со структурными подразделениями органи зации, выделенными на отдельные балансы; б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтер ском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям; в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кре диторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым ис текли сроки исковой давности. 4. Составление сличительных ведомостей по инвентаризации 4.1. Сличительные ведомости составляются по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учет ных данных. В сличительных ведомостях отражаются результаты инвен таризации, то есть расхождения между показателями по дан-
i/
ным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных
описей.
Суммы излишков и недостач товарно-материальных цен
ностей в сличительных ведомостях указываются в соответ
ствии с их оценкой в бухгалтерском учете.
Для оформления результатов инвентаризации могут при
меняться единые регистры, в которых объединены показатели
инвентаризационных описей и сличительных ведомостей.
На ценности, не принадлежащие организации, но числящи
еся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хра
нении, арендованные, полученные для переработки), состав
ляются отдельные сличительные ведомости.
Сличительные ведомости могут быть составлены как с ис
пользованием средств вычислительной и другой организаци
онной техники,так и вручную.
5. Порядок регулирования инвентаризационных разниц и
оформления результатов инвентаризации
5.1. Выявленные при инвентаризации расхождения факти
ческого наличия имущества с данными бухгалтерского учета
регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском
учете и отчетности в Российской Федерации в следующем по
рядке:
основные средства, материальные ценности, денежные сред
ства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат
оприходованию и зачислению соответственно на финансовые
результаты у организации или увеличение финансирования
(фондов) у бюджетной организации с последующим установ
лением причин возникновения излишка и виновных лиц;
убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в уста
новленном законодательством порядке, списывается по рас
поряжению руководителя организации соответственно на из
держки производства и обращения у организации или на
уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной органи
зации. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выяв
ления фактических недостач.
•>4&х>
Убыль ценностей в пределах установленных норм опреде
ляется после зачета недостач ценностей излишками по пере
сортице. В том случае, если после зачета по пересортице, про
веденного в установленном порядке, все же оказалась недоста
ча ценностей, то нормы естественной убыли должны
применяться только по тому наименованию ценностей, по ко
торому установлена недостача. При отсутствии норм убыль
рассматривается как недостача сверх норм;
недостачи материальных ценностей, денежных средств и
другого имущества, а также порча сверх норм естественной
убыли относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда винов
ники не установлены или во взыскании с виновных лиц отка
зано судом, убытки от недостач и порчи списываются на из
держки производства и обращения у организации или умень
шение финансирования (фондов) у бюджетной организации.
5.2. В документах, представляемых для оформления списа
ния недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убы
ли, должны быть решения следственных или судебных орга
нов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ
на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о фак
те порчи ценностей, полученное от отдела технического конт
роля или соответствующих специализированных организаций
(инспекций по качеству и др.).
5.3. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пе
ресортицы может быть допущен только в виде исключения за
один и тот же проверяемый период, у одного и того же прове
ряемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей
одного и того же наименования и в тождественных количе
ствах.
О допущенной пересортице материально ответственные
лица представляют подробные объяснения инвентаризацион
ной комиссии.
В том случае, когда при зачете недостач излишками по пе
ресортице стоимость недостающих ценностей выше стоимос
ти ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимос
ти относится на виновных лиц.JJ
Если конкретные виновники пересортицы не установлены,
то суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх
норм убыли и списываются в организациях на издержки обра
щения и производства, а в бюджетных организациях — на
уменьшение финансирования (фондов).
На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недо
стачи, образовавшейся не по вине материально ответственных
лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны
быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по кото
рым такая разница не отнесена на виновных лиц.
5.4. Предложения о регулировании выявленных при инвен
таризации расхождений фактического наличия ценностей и
данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение
руководителю организации. Окончательное решение о зачете
принимает руководитель организации.
5.5. Результаты инвентаризации должны быть отражены в
учете и отчетности того месяца, в котором была закончена ин
вентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бух
галтерском отчете.
5.6. Данные результатов проведенных в отчетном году ин
вентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявлен
ных инвентаризацией (приложение 5).
Руководитель Департамента методологии бухгалтерского
учета и отчетности А. С. Бакаев
3. Планирование работы контрольно-
ревизионной комиссии
Контрольно-ревизионная комиссия работает по утвержден
ному ею годовому плану проведения ревизий и проверок. Ос
нову плана работы комиссии составляет раздел 2 «полномо
чия комиссии» и подраздел 2.1 Положения о контрольно-ре
визионной комиссии дорожной территориальной,
территориальной, объединенной первичной и первичной
профсоюзной организации Российского профсоюза железно
дорожников и транспортных строителей.£Y
Все пункты данного подраздела могут быть включены в
одну ревизию финансово-хозяйственной деятельности проф
кома или могут являться тематическими ревизиями.
В свою работу контрольно-ревизионные комиссии долж
ны включать внезапные или плановые ревизии кассы, провер
ки средств на текущих счетах, ревизии исполнения сметы, по
рядок учета членов профсоюза, проверки правильности веде
ния делопроизводства в профкоме и др.
План работы утверждается на заседании контрольно-реви
зионной комиссии, составляется протокол заседания.
Форма плана должна содержать следующие разделы: «Наи
менование мероприятия (или тема ревизии, проверки)», «Дата
проведения ревизии или проверки», «Исполнители». При не
обходимости разделы плана можно увеличить.
4. Номенклатура дел
В процессе работы контрольно-ревизионной комиссии со
здается определенное количество разных документов, которые
формируются в номенклатуру дел.
Примерная номенклатура дел контрольно-ревизионной
комиссии
сроки хранения
1. Планы работ 5 лет
2. Протоколы заседаний контрольно-
ревизионной комиссии постоянно
3. Акты ревизий, проверок постоянно
4. Справки, предписания контрольно-
ревизионной комиссии профкому
по устранению замечаний, недостатков,
нарушений, выявленных в ходе ревизии постоянно
5. Отчеты контрольно-ревизионной комиссии постоянно
6. Переписка с разными организациями 5 летXf
5. Перечень типовых документов первичной
профсоюзной организации
При проверке делопроизводства профкома следует обра
тить внимание на наличие утвержденной номенклатуры дел
профкома, формирование документов в дела, обеспечение со
хранности и сроков хранения документов в соответствии с
инструкцией федеральной архивной службы от 06.10.2000 г.
Перечень типовых документов, образующихся в
деятельности организаций с указанием сроков хранения
(Извлечение)
№ Вид документа Срок хранения
ст. документа
/, Организация системы управления
1.1. Распорядительная деятельность
6 Приказы, распоряжения:
а) по основной деятельности Пост.
б) по личному составу 75 л.
в) по административно-хозяйственным вопросам 5 л.
1.2. Организационные основы управления
13 Уставы, положения организации
(типовые и индивидуальные):
а) по месту разработки и утверждения Пост.
15 Свидетельства о регистрации, ликвидации Пост,
организации, разрешения, уведомления
на открытие филиалов, представительств
32 Штатные расписания организации, изменения к ним:
а) по месту разработки и утверждения Пост.
36 Приемо-сдаточные акты; приложения к ним (за исклю
чением инвентаризационных документов,
предусмотренных ст. 192), составленные при смене:
а) руководителя организации Пост.
б) должностных ответственных 5 л.
и материально ответственных лиц
45 Документы (программы, задания, отчеты, док
лады, переписка) о командировках 5 л.SL£
1 2 3
1.3. Контроль
48 Документы (доклады, справки, отчеты, акты, до
кладные записки и др.) проверок организации Пост.
49 Документы (акты, справки, докладные записки и др.)
ревизий организации (за исключением документов
периодических бухгалтерских ревизий,
предусмотренных ст. 145) Пост.
50 Заключения ревизионной комиссии, аудитора
(аудиторской фирмы), государственных и му
ниципальных органов финансового контроля Пост.
51 Переписка о проведении проверок и ревизий 5 л.
3. Финансирование деятельности
3.1. Финансирование, кредитование
112 Сметы доходов и расходов; расчеты к ним;
а) годовые Пост.
б) квартальные 5 л.
121 Документы (положения, карточки, переписка)
об открытии, закрытии, состоянии, оплате те
кущих и расчетных счетов, о проведении
денежно-расчетных операций 5 л.
122 Договор банковского счета 5 л.
132 Кассовые планы:
а) годовые 5 л.
б) квартальные 3 г.
в) месячные 1 г.
4. Учет, и отчетность
4.1. Бухгалтерский учет и отчетность
135 Бухгалтерские балансы и отчеты; документы
(приложения к балансу, пояснительные за
писки, специализированные формы) к ним
а) сводные годовые Пост.
б) годовые Пост..
в) квартальные 5 л.
г) месячные 1 г.
136 Передаточные, разделительные, ликвидационные
балансы; приложения, пояснительные записки к ним Пост.
139 Документы (протоколы, акты, заключения)
о рассмотрении и утверждении балансов и отчетов Пост.
140 Отчеты об исполнении сметы расходов:
а) сводные годовые Пост.
б) годовые Пост.
в) квартальные 5 л.и
141 Синтетические, аналитические, мате
риальные счета бухгалтерского учета 5 л.
142 План счетов бухгалтерского учета 5 л.
143 Отчеты по перечислению денежных сумм по государ
ственному и негосударственному страхованию (пенсион
ному, медицинскому, социальному, занятости) Пост.
145 Документы (планы, отчеты, протоколы, акты, справки,
докладные записки, переписка) о проведении
документальных ревизий финансово-хозяйственной дея
тельности, контрольно-ревизионной работе, в том числе
проверке кассы, правильности взимания налогов и др. 5 л.
147 Договоры с аудиторами (аудиторскими фирмами) 5 л.
148 Бухгалтерские учетные регистры 5 л.
(главная книга, журналы-ордера,
разработочные таблицы и др.)
150 Первичные документы и приложения к ним,
зафиксировавшие факт совершения хозяйственной
операции и явившиеся основанием для бухгалтерских
записей (кассовые, банковские документы, корешки
банковских чековых книжек, ордера, табели, извещения
банков и переводные требования, акты о приемке, сдаче,
списании имущества и материалов, квитанции, корешки
к ним, счета-фактуры, накладные и авансовые
отчеты и др.)
151 Документы (акты, сведения, переписка) о взаимных э л.
расчетах и перерасчетах между организациями
153 Лицевые счета работников 75 л.
154 Положения о премировании работников 5 л.
155 Документы (сводные расчетные (расчетно-платежные) 5 л.
ведомости (табуляграммы) на выдачу заработной
платы, пособий, гонораров, материальной помощи
и др. выплат; доверенности на получение денежных
сумм и товарно-материальных ценностей, в том числе
аннулированные доверенности) о получении заработной
платы и других выплат
157 Сведения, справки о совокупном доходе 5л
работников за год и уплате налогов
162 Исполнительные листы До минования
надобности
163 Документы (справки, акты, обязательства, пере 5л
писка) о дебиторской и кредиторской задол
женности, недостачах, растратах, хищениях
164 Перечень лиц, имеющих право подписи До замены
первичных учетных документов новыми
2
166 Документы (протоколы, акты, расчеты, Пост,
заключения) о переоценке основных фондов,
определении износа основных средств, оценке
стоимости имущества организации
167 Документы (акты, выписки банков, ведомости, расчеты, 5 л.
переписка) об амортизационных отчислениях
169 Сообщения (свидетельства) 5 л.
о постановке на учет в налоговых органах
170 Отчеты по налогам:
а) годовые Пост.
б) квартальные 5 л.
в) месячные 1 г.
171 Документы (расчеты, справки, таблицы, сведе- 5 л.
ния) о начисленных и перечисленных суммах
налогов в бюджеты всех уровней
172 Переписка о разногласиях по вопросам налоге- 5 л.
обложения, взимания акцизных и других сборов
173 Документы (расчеты, сведения, заявления, реше- 5 л.
ния, списки, ведомости, переписка) об освобождении
от оплаты по налогам, предоставлении льгот, кредитов,
отсрочек уплаты или отказе в ней по налогам, акцизным
и другим сборам
189 Договоры о материальной ответственности 5 л.
190 Образцы подписей материально- До минования
ответственных лиц надобности
192 Документы (протоколы заседаний инвентариза- 5 л.
ционных комиссий, инвентарные описи, акты,
ведомости) об инвентаризации основных средств,
имущества, зданий и сооружений, товарно-материальных
ценностей
6. Информационное обслуживание
246 Акты списания книг и периодических изданий 10 л.
7. Трудовые отношения
275 Коллективный договор Пост.
278 Документы (заявления, докладные записки, справки, 5 л.
расчеты, протоколы) о разрешении трудовых споров
279 Документы (требования, справки, сведения
протоколы, рекомендации) о коллективных трудовых
спорах с участием посредника
281 Табели (графики), журналы учета рабочего времени 1 г.
7,3. Нормирование труда, тарификация, оплата труда
293 Документы (расчеты, справки, списки)
о премировании работниковХВ
294 Переписка об образовании и использовании фондов
материального поощрения
12. Деятельность первичных профсоюзных организаций (объединений)
12.1. Организация деятельности
509 /Документы (протоколы, доклады, стенограммы, Пост,
постановления, резолюции, перечни участников и др.)
о проведении общих, отчетно-выборных конференций,
собраний
510 Документы (докладные записки, справки, 5 л.
календарные планы, отчеты, переписка и др.)
об организации и проведении отчетно-выборных
кампаний, общественных мероприятий
511 Документы (бюллетени голосования, списки, В течение
кандидатов, выдвинутых в состав руководства срока полно-
организации-объединения) о выборах руково- мочий
дящих органов профсоюзной организации
512 Планы реализации критических Пост,
замечаний и предложений
513 Документы (заявления, заявки, списки, акты, 3 г.
справки, переписка) о приеме в члены объедине
ния (профсоюза), перечисления членских
(профсоюзных) взносов из заработной платы
работников, оказании материальной помощи, по
лучении, аннулировании членских билетов
514 Ведомости учета членских профсоюзных 5 л.
взносов и пожертвований
515 Учетные карточки членов профсоюзной До снятия
организации (объединения) с учета
516 Книги, журналы учета выдачи членских 3 г.
билетов и учетных карточек
12.2. Деятельность первичных профсоюзных организаций (объединений)
517 Документы (акты, докладные записки, программы, 5 л.
регламенты, протоколы, тексты выступлений, справки,
переписка и др.) об осуществлении основных направлений
профсоюзной деятельности
518 Предложения профсоюзов к проектам законо- Пост,
дательных и нормативных правовых актов
519 Документы (акты, докладные записки, справки) 5 л.
об осуществлении профсоюзного контроля за исполне
нием условий заключенных соглашений, коллективных
договоров, соблюдением работодателями, должностными
лицами законодательства о труде, использованием
средств фондов, формируемых за счет страховых взносов1 2 3
520 Документы (протоколы, стенограммы, резолюции, Пост
постановления) руководящих органов профсоюзной
организации (объединения) — комитетов, советов, бюро,
правлений, секций, групп
.521 Документы (протоколы, сведения, докладные Пост,
записки, справки) о деятельности комиссий
профсоюзной организации (объединения)
522 Документы (мандаты, подписные, опросные 5 л.
листы, информации, переписка и др.) о делеги
ровании членов первичной организации
(объединения) на общероссийские форумы
523 Переписка о финансово-хозяйственной 5 л.
деятельности профсоюза
б. Информационное обеспечение работы
контрольно-ревизионной комиссии
Основной информационной базой ревизии являются дан
ные уставных документов, протоколы с решениями профсо
юзного комитета, учетная политика, сметы доходов и расхо
дов, отчеты об исполнении сметы, договоры, соглашения, бух
галтерские отчеты, учетные регистры, первичные
бухгалтерские документы.
Члены контрольно-ревизионной комиссии вправе требо
вать от должностных лиц профсоюзной организации представ
ление другой необходимой информации, документов.
9. Проверка соблюдения финансового
законодательства
Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой
дисциплины
Утверждено
Решением Совета Директоров
Центрального Банка России
22 сентября 1993г. №40
Порядок ведения кассовых операций в Российской
Федерации
(Извлечение)
IV. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой
дисциплины
37. В сроки, установленные руководителем предприятия, а
также при смене кассиров на каждом предприятий произво-и
ходящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе све
ряется с данными учета по кассовой книге. Для производства
ревизии кассы приказом руководителя предприятия назнача
ется комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ре
визией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте ука
зывается их сумма и обстоятельства возникновения.
Примерная форма акта ревизии наличия денежных средств
приведена в Приложении № 4. В условиях автоматизирован
ного ведения кассовой книги должна производиться проверка
правильности работы программных средств обработки кассо
вых документов.
38. Учредители предприятий, вышестоящие организации
(в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы)
в соответствии с заключенными договорами при производстве
документальных ревизий и проверок на предприятиях произ
водят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дис
циплины. При этом особое внимание должно уделяться воп
росу обеспечения сохранности денег и ценностей.
39. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кас
совых операций возлагается на руководителей предприятий,
главных бухгалтеров и кассиров.
40. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой
дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии
с законодательством Российской Федерации.
41. Банки систематически проверяют соблюдение предпри
ятиями требований Порядка ведения кассовых операций.
Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджет
ных организациях осуществляются соответствующими финан
совыми органами.
42. Органы внутренних дел в пределах своей компетенции
проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунк
тов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на
предприятиях.
43. Предложения и рекомендации по устранению выявлен
ных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а так
же причин и условий, способствующих совершению хищенийзх>
и злоупотреблений, обязательны к выполнению пред
приятиями.
44. Настоящий Порядок ведения кассовых операций при
меняется всеми предприятиями на территории Российской
Федерации, кроме учреждений банков, учреждений и предпри
ятий Федерального управления почтовой связи при Министер
стве связи Российской Федерации, а также предприятий и орга
низаций, на которые не распространяется действие Закона
РСФСР «О предприятиях и предпринимательской деятельно
сти».
Приложение № 4
к Порядку ведения кассовых опера
ций в Российской
Федерации
предприятие, организация
цех
АКТ
ревизии наличных денежных средств
« » 200 г.
находящихся
РАСПИСКА
К началу проведения ревизии все расходные и приходные
документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все
денежные средства, поступившие на мою ответственность, оп
риходованы, а выбывшие списаны в расход.
(Материально ответственное лицо)
Должность Роспись Фамилия
На основании приказа (распоряжения) от
« » 200_ г. № произведена ревизия денеж
ных средств по состоянию на « » 200_ г.
При ревизии установлено следующее:33
\) наличных денег руб. коп
2) почтовых марок руб. коп.
3) ценных бумаг руб. коп.
4) руб. коп.
Итого фактическое наличие
(прописью)
По учетным данным руб. коп.
Результаты ревизии: излишек недостача
Последние номера кассовых ордеров:
приходного № , расходного №
Председатель комиссии
(должность) (подпись) (Ф.И.О.)
Члены комиссии
(должность) (подпись) (Ф.И.О.)
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в
акте, находятся на моем ответственном хранении.
Материально ответственное лицо
« » 200_ г.
Объяснение причин излишков или недостач
Материально ответственное лицо
Решение руководителя предприятия
(подпись)
200 г.
Акт применяется для отражения результатов ревизии факти
ческого наличия денежных средств (наличных денег, почтовых
марок и др.), находящихся в кассе предприятия (организации).jy
Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пе
ресчета всех денег, находящихся в кассе: лимитированные че
ковые книжки, ценные бумаги и т. д. Акт составляется в 2 экз. и
подписывается ревизионной комиссией и материально ответ
ственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалте
рию предприятия (организации), второй остается у материаль
но ответственного лица.
До начала ревизии от каждого материально ответственного
лица или группы лиц, отвечающих за сохранность денежных
средств берется расписка. Расписка включена в заголовочную
часть формы.
При смене материально ответственных лиц акт составляет
ся в 3 экз. (материально ответственному лицу, сдавшему цен
ности, материально ответственному лицу, принявшему ценно
сти, и бухгалтерии).
Приложение № 2
к постановлению Министерства
труда и социального развития
Российской Федерации
от 31.12.2002 №85
Типовая форма договора о полной индивидуальной
материальной ответственности
(наименование организации)
далее именуемый «Работодатель», в лице руководителя
(фамилия, имя, отчество)
или его заместителя
(фамилия, имя, отчество)
действующего на основании
(устава, положения, доверенности)
с одной стороны, и
(наименование должности)
(фамилия, имя, отчество)
именуемый в дальнейшем «Работник», с другой стороны, зак
лючили настоящий Договор о нижеследующем.Вы также можете почитать
