Налоговый мониторинг: текущие результаты и направления развития Марина Крашенинникова
←
→
Транскрипция содержимого страницы
Если ваш браузер не отображает страницу правильно, пожалуйста, читайте содержимое страницы ниже
Налоговый мониторинг:
текущие результаты и направления развития
Марина Крашенинникова
заместитель начальника Управления камерального контроля
ФНС России
Основные принципы налогового мониторинга
Открытый диалог Максимальная Получение
Освобождение от Отсутствие
с налоговыми прозрачность для мотивированного
налоговых проверок штрафов
органами налогового органа мнения
Доверие, открытость Предоставление Переход от В отношении как Добровольное
и сотрудничество во онлайн доступа к традиционных форм совершенных, так и уточнение налоговых
взаимоотношениях данным налогового контроля, планируемых сделок обязательств по
между бухгалтерского и таких как выездные по вопросам результатам
налогоплательщика налогового учета и камеральные правильности мероприятий
ми и налоговыми налогоплательщика проверки, к отражения их налогового контроля
органами расширенному результатов с точки и получения
информационному зрения налогового мотивированного
взаимодействию законодательства мнения
2Сроки налогового мониторинга
Выездная и камеральная налоговые проверки Общий срок достигает 5 лет 1 месяц
Камеральная Выездная
Начало Планируемая хоз. Совершённая Конец Подача налоговая Окончание периода
налогового налогового налоговой налоговая
операция хоз. операция проверка проверка налоговой проверки
периода периода декларации
1 год 3 мес. 3 мес. 3 года 7 мес.
Риск идентифицирован
Риск не идентифицирован
Налоговый мониторинг Общий срок не превышает 1 год 9 месяцев
Начало Планируемая хоз. Совершённая Конец Подача Окончание периода
налогового операция хоз. операция налогового налоговой налогового мониторинга
периода периода декларации
1 год 3 мес. 6 мес.
Риск идентифицирован
Риск не
идентифицирован 3Регламентирующие документы
Приказ ФНС России Приказ ФНС России Приказ ФНС России
от 21.04.2017 от 16.06.2017 от 15.12.2017
№ ММВ-7-15/323@ № ММВ-7-15/509@ № ММВ-7-15/1065@
«Об утверждении форм «Об утверждении регламента
документов, используемых «Об утверждении требований взаимодействия МИ ФНС
при проведении налогового к организации системы России по КН и ЦА ФНС России
мониторинга и требования к внутреннего контроля» при составлении
ним» мотивированного мнения»
Письмо ФНС России Письмо ФНС России Письмо ФНС России Письмо ФНС России
от 07.05.2019 от 18.01.2018 от 23.11.2017 от 20.12.2017
№ ЕД-4-15/8603@ № ЕД-4-15/789@ № ЕД-4-15/23793@ № ЕД-5-15/3478ДСП@
«О направлении порядка «О направлении порядка
«О направлении «О направлении
оценки полноты сведений, взаимодействия МИ ФНС
рекомендаций по рекомендаций по проведению
указанных организацией в России по КН и ТНО при
планированию проведения оценки эффективности
заявлении о проведении проведении налогового
налогового мониторинга» налогового мониторинга»
налогового мониторинга» мониторинга»
4Этапы подготовки для вступления в налоговый мониторинг
1 2 3 4 5 6 7
Проверка готовности Подготовка документов Оценка налоговым
организации для для вступления в органом заявления и
перехода на налоговый мониторинг документов организации
налоговый
Подготовка Представление
Информирование мониторинг Решение о проведении
«Дорожной карты» заявления и документов
налогового органа о налогового
по вступлению в в налоговый орган
намерении перехода мониторинга
налоговый
на налоговый
мониторинг
мониторинг
5Готовность к переходу на налоговый мониторинг
1. Соответствие критериям НК РФ 2. Консолидированная группа
• сумма налогов ≥ 300 млн руб. • участие в консолидированной
группе налогоплательщиков
• объем доходов ≥ 3 млрд руб.
• сведения о взаимозависимых
• стоимость активов ≥ 3 млрд руб.
лицах
Открытые налоговые споры • онлайн доступ к
• на стадии досудебного информационной системе
обжалования • аналитическая витрина и (или)
• на рассмотрении в суде хранилище данных учета и
отчетности
3. Соблюдение законодательства 4. Техническая готовность
о налогах и сборах к взаимодействию
6Подготовка «Дорожной карты»
II. Порядок ведения IV. Демонстрация и
бухгалтерского и тестирование
налогового учета и информационного
формирования взаимодействия
отчетности организации организации с
налоговым органом
I. Порядок III. Система V. Подготовка и
информационного внутреннего представление
взаимодействия контроля документов для
организации с организации вступления в
налоговым органом налоговый
мониторинг
Несоответствие Регламента установленным форме и требованиям
является основанием для отказа в проведении налогового мониторинга
7Пример «Дорожной карты»
Ожидаемый Исполнитель
Наименование мероприятия Описание Срок
результат (соисполнители)
I. Порядок информационного взаимодействия организации с налоговым органом
1.1. Разработка модели ИВ 1. Схема предоставления доступа к ИС Не позднее Организация
2. ….. 01.10.2019
Проект Регламента ИВ
1.2. Определение порядка 1. Порядка доступа и подключения к ИС
(глава I)
предоставления НО доступа к ИС 2. Перечень функциональных возможностей ИС
…..
1.3. Обсуждение проекта Регламента 1. Презентация Совместная рабочая Не позднее МИ по КН,
ИВ (глава I) 2. Комментарии и предложения встреча 01.11.2019 организации
II. Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета и формирования отчетности организации
2.1. Описание порядка ведения БУ и 1. Описание Проект Регламента ИВ Не позднее организации
НУ и формирования отчетности 2. Методика ведения НУ (глава II) 01.11.2019
организации 3. Структура раскрытия
4. Типовые регистры налогового учета
2.2. Обсуждение проекта Регламента 1. Презентация проекта Регламента ИВ. Совместная рабочая Не позднее МИ по КН,
ИВ (глава II) 2. Комментарии и предложения. встреча 15.11.2019 организации
III. Система внутреннего контроля организации
3.1. Описание системы внутреннего 1. Описание контрольной среды организации (уровни) Проект Регламента ИВ Не позднее организации
контроля организации 2. Описание системы управления рисками (глава III) 05.12.2019
…..
3.2. Обсуждение проекта Регламента 1. Презентация Совместная рабочая Не позднее МИ по КН,
ИВ(глава III) 2. Комментарии и предложения встреча 30.01.2020 организации
IV. Демонстрация и тестирование информационного взаимодействия организации с налоговым органом
4.1. Демонстрация и тестирование ИВ 1. Демонстрация прототипа рабочего места Приложения к проекту Не позднее организации
2. Настройка тестового подключения к ИС Регламента ИВ (глава I, II. 20.04.2020
3. Разработка инструкций по порядку работы в ИС III)
3. Обучение сотрудников налогового органа
4.2. Обсуждение результатов 1. Презентация Совместная рабочая Не позднее МИ по КН,
тестирования доступа к ИС 2. Комментарии и предложения встреча 31.05.2020 организации
V. Подготовка и представление документов для вступления в налоговый мониторинг
5.1. Подготовка и представление 1. Заявление о проведении налогового мониторинга. Подготовленный Не позднее организации
документов для вступления в
налоговый мониторинг
2. Регламент информационного взаимодействия и СВК
3. Учетная политика для целей налогообложения
комплект документов 30.06.2020
8Документы для вступления в налоговый мониторинг
1 Регламент информационного
взаимодействия
Документы о системе
внутреннего контроля 2
Презентация «Дорожной карты»
3 Планируемые запросы
мотивированного мнения
по вступлению организации в
налоговый мониторинг
9Регламент информационного взаимодействия
ПРИКАЗ Приказ ФНС России
Порядок представления налоговому органу доступа к от 21.04.2017
ФНС России
информационным системам организации № ММВ-7-15/323@
«Об утверждении форм
Функциональные возможности документов, используемых
информационных систем организации при проведении
налогового мониторинга и
требования к ним»
Работа с документами в информационных
системах организации
Сведения об организационных формах и способах
ведения бухгалтерского учета
Структура раскрытия показателей налоговой
отчетности
Порядок и сроки внесения изменений
в регламент информационного взаимодействия
в случае изменения налогового законодательства
10Способы информационного взаимодействия
Удаленное Аналитическая Обмен по ТКС
рабочее место витрина данных через оператора ЭДО
18 организаций 13 организаций 13 организаций
предоставили доступ в создали Аналитическую осуществляют обмен
учетную систему (40 %) витрину данных (30 %) информацией по ТКС (30 %)
11Система внутреннего контроля
ВЫЯВЛЕНИЕ И ОЦЕНКА РИСКОВ ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ
• Стандарты по выявлению • Аудит IT
и устранению рисков • Защита системы
• Документирование • ERP-системы
рисков
• Матрица рисков и
контрольных процедур
КОНТРОЛЬНАЯ СРЕДА КОНТРОЛЬНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ МОНИТОРИНГ СРЕДСТВ
КОНТРОЛЯ
• Вовлеченность • Описание КП
собственника • Документирование КП • Оценка уровня СВК
• Распределение • Оценка • Документирование
полномочий • Соотношение ручных и результатов оценки
• Компетенции персонала автоматических КП • Совершенствование
12Оценка надежности системы внутреннего контроля
Совершенст
вуемый
Управляе-
мый
Контроли-
руемый
Определен-
Начальный ный
Критерий оценки 0-20 21-40 41-60 61-80 81-100
5
добросовестность, вовлеченность собственника,
Контрольная 3
распределение полномочий
среда 3
компетенции персонала
4
3
выявление и оценка рисков, устранение последствий
Выявление и 3
рисков, документирование рисков, матрица рисков и
оценка рисков 3
контрольных процедур
3
описание, документирование результатов, оценка 4
Контрольные
эффективности контрольных процедур, наличие и 3
процедуры удельный вес автоматизированных контрольных процедур 1
2
аудит информационных систем, защита от
3
Информационная несанкционированного доступа, используемые
5
система информационные системы, наличие блокирующих
контролей, выполняемых в режиме реального времени
3
2
Мониторинг и 2
оценка эффективности СВК, внешний аудит СВК,
3
оценка документирование результатов оценки СВК, мероприятия
2
по совершенствованию СВК
эффективности 3 13Карта рисков отрасли
Описание рисков Анализ нарушений, Анализ судебной Доля
выявленных практики налогоплательщика
типичных и налоговым органом в совокупном объеме
характерных налоговых поступлений
для вида
экономической
деятельности
Частота нарушений Анализ изменения Сегменты внутри вида
законодательства и экономической
отраслевых стандартов деятельности
14План проведения налогового мониторинга
Ответственное Результат
Объект проверки Критерий риска Уровень риска
должностное лицо проведения проверки
Предоставление займов Некорректное определение Нарушений не установлено
Средний Ф.И.О. проверяющего
связанным компаниям налоговых обязательств / Проект ММ
Осуществление выплат Некорректное определение Нарушений не установлено
Высокий Ф.И.О. проверяющего
иностранным организациям налоговых обязательств / Проект ММ
Разрывы по НДС, Некорректное определение Нарушений не установлено
Низкий Ф.И.О. проверяющего
анализ АСК НДС-2 налоговых обязательств / Проект ММ
Осуществление операций
Некорректное определение Нарушений не установлено
купли-продажи иностранной Средний Ф.И.О. проверяющего
налоговых обязательств / Проект ММ
валюты
Учет элементов налоговой базы Некорректное определение Нарушений не установлено
Высокий Ф.И.О. проверяющего
в привязке к налоговой нагрузке налоговых обязательств / Проект ММ
15Процесс налогового контроля
Завершение НМ за 2019г.
План НМ на 2019г. Уточненный план НМ на 2019г. План НМ на 2020г. и уточнённый план на 2020г.
Актуальные риски, КП, Актуальные риски, КП, Актуальные риски, КП,
анализ КП, матрица анализ КП, матрица анализ КП, матрица Результаты
рисков и КП на 04.2019, рисков и КП на 07.2019, рисков и КП на 10.2019, выполнения
Оценка уровня СВК за
результаты выполнения результаты выполнения результаты выполнения КП за
Риски 2019г. и мероприятия по
КП за 1 кв. 2019г. КП за 2 кв. 2019г. КП за 3 кв. 2019г. 4 кв. 2019г.
на 2019г. совершенствованию СВК
НД за 2019г. и протокол
о результатах выполнения КП
Формирование Уточнение плана
плана НМ на 2019г. НМ на 2019г.
01.2019 03.2019 04.2019 05.2019 08.2019 10.2019 11.2019 01.2020 02.2020 04.2020 10.2020 11.2020 01.2021
Период НМ 2019 Период НМ 2020
Срок проведения НМ 2019
8Оценка эффективности налогового мониторинга
Интегральный показатель эффективности
налогового мониторинга - 100 баллов
Система налогового Система налогового Система внутреннего Информационная
планирования учета контроля система
27 баллов 23 балла 26 баллов 24 балла
Налоговая нагрузка и Уровень автоматизации Способ
Контрольная среда
расходы на соблюдение налогового учета информационного
требований взаимодействия
Структура раскрытия Выявление и оценка
Мотивированные мнения и рисков Функциональные
уровень неопределенности показателей налоговой
отчетности возможности
Результаты мероприятий Контрольные процедуры
Электронный
налогового контроля Сроки
документооборот
Автоматизация представления
первичных
Полнота и своевременность контрольных процедур документов
документов
исполнение налоговых (информации)
обязательств Мониторинг средств
контроля
17Преимущества налогового мониторинга
30% сокращение трудозатрат на
сопровождение налоговых проверок
сокращение количества
9,4 млн. листов
истребуемых документов
12 000 файлов
48% снижение резервов по
неопределенным налоговым позициям
быстрое закрытие периода
сокращение сроков проверки в 3 раза
18Стандартный файл налогового аудита
1 Текущая ситуация
и проблематика
2 Результаты
проекта
Описание
3 стандартного файла
налогового аудита по
налогу на прибыль
Результаты анализа
4 состояния учета
налогоплательщиков
5 Пилотный
проект
2Принципы построения стандартного файла
Оптимизация контрольной работы для
налогоплательщика и налогового
органа
Контрольные соотношения Контрольные процедуры и
описаны единообразно, контрольные соотношения
в терминах стандартного файла выполняются автоматически
Контрольные соотношения Налоговый орган
выполняются на стороне может доверять результатам
налогоплательщиков контрольных соотношений,
без передачи исходных данных выполненных на стороне
в ФНС России налогоплательщика
20Структура стандартного файла
7Тестирование стандартного файла
Источники данных: Нормативные акты
• Техническое описание Приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572@ об утверждении формы
стандартного файла налогового налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а
аудита в MS Word также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль
• xsd, svg схемы файла налогового организаций в электронной форме
аудита
Направления тестирования
• Классификатор показателей
ФНС России в MS Excel
• Классификатор аналитик • Классификаторы ФНС
регистров ФНС России в MS • Структура раскрытия данных
Excel
• Контрольные соотношения
• Информационные материалы
ФНС России По итогам тестирования готовятся предложения по совершенствованию
стандартного файла налогового аудита и перечень вопросов для обсуждения
22Спасибо за внимание!
Вы также можете почитать
