Профессиональное пенсионное страхование: формы, принципы и методы организации
←
→
Транскрипция содержимого страницы
Если ваш браузер не отображает страницу правильно, пожалуйста, читайте содержимое страницы ниже
ЭКОНОМИКА
Н.О. Деркач
Профессиональное пенсионное страхование:
формы, принципы и методы организации
Пенсионная система в настоящее время является чаются в организации и управлении ППС в рамках
обязательным элементом системы социальной защиты отдельных отраслей или регионов.
населения каждого государства. От того, насколько По форме организации ППС бывает:
рационально и эффективно она функционирует, – обязательное;
зависят уровни жизни пенсионеров и социальной – добровольное.
напряженности в обществе и в целом экономическая При организации обязательного ППС работода-
привлекательность государства. Одной из основных тели согласно законодательству обязаны отчислять
составляющих пенсионной системы развитых и неко- взносы на формирование дополнительной пенсии
торых развивающихся стран является профессиональ- работников в специальные пенсионные фонды,
ное пенсионное страхование в силу особенностей его созданные государством или негосударственными
организации и финансирования. Профессиональное структурами, а также самими предприятиями. Основ-
пенсионное страхование (ППС) – это такой вид ной целью государства при этом является смягчение
пенсионного страхования, при котором работодатели бремени по обеспечению выплат своим гражданам
и/или работники отчисляют дополнительные страхо- в рамках государственного пенсионного страхования
вые взносы с учетом особенностей профессиональных и обеспечения.
рисков в специально создаваемые отраслевые или Инициаторами добровольного ППС, как правило,
иные профессиональные пенсионные фонды либо являются работодатели. Основными целями при этом
в негосударственные пенсионные фонды как на обя- могут быть:
зательной, так и на добровольной основе для обеспе- – социальная защита работников отдельного пред-
чения более высокого уровня материальной защиты приятия или целой отрасли;
работников при достижении ими установленного – проведение определенной кадровой и налоговой
пенсионного возраста. политики;
Используя большие возможности ППС, создава- – расширение инвестиционных возможностей.
емые и функционирующие профессиональные пен- В рамках классификации ППС можно выделить два
сионные системы формируются путем комбинации основных вида: досрочное и дополнительное ППС.
различных уровней, принципов и методов их орга- В общем случае досрочное пенсионное страхова-
низации. В связи с этим для эффективного исполь- ние связано с возможностью работников выходить
зования преимуществ ППС необходимо выделить на пенсию ранее установленного законодательством
и упорядочить его основные классификационные срока. Известно, что основным условием назначения
признаки. и осуществления выплат в любых типах и видах пен-
Исходя из уровня организации и управления ППС, сионных систем является достижение их участниками
можно выделить: определенного законодательством пенсионного воз-
– государственное ППС; раста. К установлению нижних границ пенсионного
– негосударственное (частное) ППС; возраста подходят с различных позиций:
– отраслевое ППС; 1. Пенсионный возраст может быть связан с риском
– территориальное ППС. наступления биологической старости.
При организации государственного ППС государ- 2. Пенсионный возраст может быть связан с риском
ство не только устанавливает основные модели и при- фактической утраты трудоспособности.
нципы ППС, но и создает специальный пенсионный 3. Пенсионный возраст может отражать показатели
фонд, в рамках которого происходит финансирование средней продолжительности жизни населения.
пенсионных выплат по данному виду пенсионного 4. Пенсионный возраст может быть инструментом
страхования. социальной политики государства.
При негосударственном ППС государство зачас- Чаще всего именно с позиций собственной со-
тую выполняет только контрольно-надзорные функ- циальной политики правительства устанавливают
ции, остальные функции осуществляются различными границы пенсионного возраста. В разной степени
коммерческими и некоммерческими организациями. также могут учитываться и другие факторы. Однако
Отраслевое и территориальное ППС являются на практике существует разрыв между законодательно
разновидностями негосударственного ППС и заклю- установленным и фактическим возрастом выхода на
128Профессиональное пенсионное страхование...
пенсию (плюс–минус несколько лет). В связи с этим сирования досрочных профессиональных пенсий –
возникает такое понятие, как «досрочные пенсии», финансирование их за счет средств работодателя
которые могут назначаться ранее законодательно ус- в рамках ППС.
тановленного срока по различным основаниям. Дополнительное ППС является особой составляю-
Во-первых, в экономически развитых странах щей пенсионной системы, в рамках которой отдельные
(США, Германия, Швеция, Финляндия и т.п.) приме- предприятия или целые отрасли за счет добровольных
няется гибкий возраст выхода на пенсию. В данном отчислений или отчислений, осуществляемых на
случае при выходе на «досрочную» пенсию человек основании коллективных договоров, формируют до-
теряет 3–11% своей полной пенсии. Участники пен- полнительный пенсионный капитал своих работников.
сионных систем имеют возможность самостоятельно Данный вид пенсионного страхования существует
решать, когда им становится пенсионерами в уста- при минимальной поддержке государства и связан
новленных законодательством рамках. Государство со сравнительно низкими административными и
при этом получает дополнительные рабочие места, управленческими затратами. Во многих странах до-
которые снимают напряженность на рынке труда. полнительное ППС охватывает все больше населения
Во-вторых, досрочная пенсия может назначаться и дает возможность тем людям, которые готовы много
социально незащищенным категориям граждан (мно- и добросовестно трудиться, иметь в старости сущес-
годетным матерям, безработным и т.д.), являясь одним твенную прибавку к пенсии.
из направлений социальной политики. Существуют две основные модели организации
В-третьих, досрочные пенсии в ряде стран назна- дополнительного ППС:
чаются в связи с особыми, тяжелыми и вредными 1. Германская – в рамках которой предприятие не
условиями труда, а также за выслугу лет. В данном участвует в создании отдельного пенсионного фонда,
случае предпосылками для назначения такой пенсии а учитывает все пенсионные права на собственных
являются не социальные риски (старость, инвалид- забалансовых счетах. В данном случае работник полу-
ность, безработица и др.), а профессиональные риски, чает пенсию из оборотного капитала своей компании.
влияющие на качество трудоспособности. Разновидностью германской модели дополнительного
Наличие профессиональных рисков позволяет ППС является заключение предприятием контрактов
выделить в рамках профессионального пенсионного по долгосрочному страхованию жизни своих работ-
страхования отдельный вид – досрочное ППС. При ников со страховыми компаниями. Таким способом
этом риски, влияющие на причину досрочного приоб- в основном пользуются мелкие и средние предпри-
ретения пенсионных прав, имеют различную природу. ятия, которые не могут самостоятельно управлять
Так, одни из них связаны с тяжелыми, особыми и пенсионными активами.
вредными условиями труда, которые напрямую явля- 2. Англо-американская – в рамках которой про-
ются причинами ранней утраты трудоспособности, исходит четкое отделение пенсионных резервов от
в том числе и профессиональной. Данные професси- средств предприятия. Как правило, предприятие вы-
ональные риски присущи работникам горячих цехов, ступает учредителем частного (негосударственного)
химической, горнодобывающей промышленности. пенсионного фонда (НПФ) и деятельность данного
Другие профессиональные риски не имеют под со- фонда отделена от деятельности предприятия. Соглас-
бой в качестве основы собственно тяжелые, особые но установленным правилам инвестирования стра-
и вредные условия труда, но длительное выполнение ховых резервов созданный НПФ диверсифицирует
профессиональных обязанностей может сказаться вложения, делая их менее рискованными. При этом
на ранней утрате трудоспособности в связи с про- зачастую государством устанавливаются ограничения
фессиональными заболеваниями. Это касается таких на реинвестирование пенсионных резервов в деятель-
категорий работников, как медицинские, педагогичес- ность своих учредителей*.
кие, творческие и т.п. Государственная политика в области пенсионного
Методы и способы финансирования рассмотрен- страхования может предусматривать как обязатель-
ных видов досрочных пенсий имеют свои особеннос- ное участие работодателей и работников в создании
ти. При применении гибкого возраста финансирование систем дополнительного ППС, так и их добро-
досрочных пенсий осуществляется за счет самих пен- вольное участие. При этом со стороны государств
сионеров, которые решили выйти на пенсию досроч- применяются разные механизмы налогообложе-
но. В данном случае они соглашаются на снижение ния. Как правило, при организации обязательного
размера пенсии в пользу уменьшения фактического дополнительного ППС государство не заботится
пенсионного возраста. Финансирование социальных о предоставлении особых налоговых льгот. В то же
досрочных пенсий осуществляется, как правило, на время для развития добровольного дополнительного
принципах государственного пенсионного обеспече- ППС государство предлагает различные льготные
ния, т.е. за счет бюджетных или иных государственных налоговые режимы:
источников. Наиболее оптимальный способ финан- *
Реинвестирование составляет не более 10% резервов
в США, не более 5% резервов в Великобритании.
129ЭКОНОМИКА
1. Уплата взносов на дополнительное ППС осу- сирует предыдущее, и собранные страховые взносы,
ществляется из доходов до налогообложения. Пен- уплачиваемые работодателями и гражданами, целиком
сионные фонды освобождаются от уплаты налогов расходуются на выплату пенсий в текущее время.
с полученных взносов и с инвестиционных доходов. В данном случае уровень благополучия пенсионеров
Налог при этом взимается с выплачиваемых пенсий. целиком зависит от экономического благосостояния
2. Взносы платятся с доходов до налогообложения. современного поколения, на которое они уже никак не
Пенсионный фонд платит налог с поступивших взно- могут повлиять. В соответствии с распределительным
сов, а инвестиционный доход налогом не облагается. принципом устанавливается зависимость размера пен-
Пенсии также освобождены от уплаты налогов. сии от стажа, уровня оплаты труда, суммы страховых
3. Уплата взносов осуществляется с доходов после взносов и т.д. Пенсия в распределительных системах
налогообложения, при этом налоговые органы пере- имеет социальную природу, и ее выплата обычно га-
числяют в пенсионный фонд часть налога, приходя- рантируется государством. Финансирование пенсий
щегося на взносы. Пенсионные фонды освобождаются из текущих поступлений может использоваться как
от уплаты налогов с полученных взносов и с инвес- дополнение к накопительным схемам при использо-
тиционных доходов. В то же время с выплачиваемых вании метода последовательного создания резерва,
пенсий взимается налог. а также корпоративными пенсионными фондами,
4. Взносы платятся с дохода после налогообложения. которые не преследуют цели инвестирования резер-
Пенсионные фонды освобождаются от уплаты налогов вов. Например, такой принцип финансирования ха-
с полученных взносов и с инвестиционных доходов. рактерен при организации ППС во Франции, Греции,
Пенсии также освобождаются от уплаты налогов. Швеции, Финляндии;
Важным элементом ППС является пенсионная 2) накопительном (сберегательном), в соответствии
схема, в которой формулируются основные финан- с которым происходит формирование пенсионных
совые и организационные принципы взаимодей- фондов за счет накопления лицами трудоспособного
ствия субъектов ППС. Пенсионные схемы являются возраста средств на пенсионных счетах лицензируе-
неотъемлемой частью договора между субъектами мых финансово-кредитных компаний для получения
и основываются на принципе эквивалентности сторон. выплат при достижении пенсионного возраста или
В них определяются: при наступлении иного пенсионного случая. Накопи-
– временной и (или) количественный порядок тельный принцип отличается от распределительного
внесения пенсионных взносов; тем, что он менее чувствителен к проблемам старения
– правила, по которым взносы зачисляются на населения. Каждый человек формирует себе пенсию
пенсионные счета; сам. Взносы не уходят на выплату пенсий, а капи-
– порядок распределения инвестиционного дохода тализируются на индивидуальных счетах в специа-
и (или) количественные соотношения между размера- лизированных финансово-кредитных учреждениях.
ми взносов и выплат; Чаще всего пенсионные фонды при организации
– условия наступления пенсионного случая; профессионального пенсионного страхования исполь-
– временной и (или) количественный порядок зуют накопительный тип схемы, так как бюджетный
осуществления пенсионных выплат; предполагает финансирование деятельности на основе
– правила использования пенсионных накоплений метода текущего покрытия расходов без образования
вкладчиком или участником фонда до наступления полноценного резерва – основного источника обра-
пенсионного случая; зования инвестиционных ресурсов. Такой принцип
– права собственности на пенсионные накопления финансирования действует при организации ППС
и порядок их наследования до и после наступления в США, Великобритании, Австралии;
пенсионного случая; 3) распределительно-накопительном, согласно
– обязательства фонда по уровню доходности; которому осуществление одной части пенсионных
– порядок отчисления издержек, формирования выплат (основной) происходит в соответствии с при-
и расходования страхового резерва и прочие условия, нципом распределения, а другой – с принципом накоп-
влияющие на размер взносов и выплат. ления. Данный принцип практически не используется
Большое разнообразие пенсионных схем пре- для организации финансирования профессионального
дусматривает возможность их классификации пенсионного страхования.
по различным критериям. По характеру отношений между пенсионным
Пенсионная схема профессионального пенсион- фондом и клиентами все пенсионные схемы можно
ного страхования может строиться на следующих разделить на два вида (рис.): предполагающие трас-
основных принципах финансирования: товые отношения между данными субъектами и пре-
1) распределительном (солидарном, бюджетном), дусматривающие страховые отношения между ними
предусматривающем, что пенсия образуется по сле- [1, с. 103]. Такое деление основано на разграничении
дующему принципу: последующее поколение финан- собственности на пенсионные накопления.
130Профессиональное пенсионное страхование...
Классификация пенсионных схем
При трастовых взаимоотношениях все пен- работника. При этом может устанавливаться либо
сионные накопления становятся собственностью фиксированная абсолютная величина выплаты, либо
участников фонда. Сам фонд лишь использует обра- величина, привязанная к размеру заработка конкрет-
зуемые денежные резервы на правах доверительного ного работника. Фиксированная абсолютная величина
управления, разделяя эти права с компанией по уп- пенсии в свою очередь может зависеть от разных фак-
равлению активами пенсионного фонда (например, торов: стажа работы, продолжительности проживания
в Австралии). в определенной стране (на определенной территории)
Схемы, основанные на страховых отношениях и т.д. Основным преимуществом системы с установ-
пенсионного фонда и клиентов, предполагают, что ленными выплатами является то, что работнику га-
все пенсионные накопления в период их нахождения рантируется заранее определенный размер пенсии вне
в фонде принадлежат самому фонду. Если по каким- зависимости от конкретных социально-экономических
либо причинам пенсионный случай не наступает (ра- условий на момент возникновения прав на получение
ботник увольняется с предприятия или не доживает до пенсии. Хотя в случае экономического подъема вели-
момента получения права на пенсию), то накопленные чина пенсии также остается неизменной.
средства остаются в солидарном пенсионном резер- Основной инвестиционный риск при использо-
ве пенсионного фонда и используются для выплат вании данной системы ложится на работодателей
другим участникам или направляются на иные цели, и уполномоченные организации, которые в случае низ-
предусмотренные внутренними документами фонда ких инвестиционных доходов должны обеспечивать
(например, в США). фиксированные объемы выплат за счет собственных
В зависимости от способа организации взносов средств. При этом издержки, связанные с обслужива-
и порядка организации выплат все многообразие нием системы, зависящие от инвестиций, изменения
существующих в мире пенсионных схем можно свести уровня средней заработной платы, статистики смер-
к двум большим группам: тности, текучести персонала и т.п., заранее трудно
– схемы с установленными выплатами (Defined спланировать и их можно только оценить.
Benefit Plans – DB); При применении схемы с установленными выпла-
– схемы с установленными взносами (Defined тами государство активно вмешивается в отношения
Contribution Plans – DC). между работодателем и работником для повышения
Схема с установленными выплатами предус- социальной защищенности последних. Выделяют
матривает фиксирование будущего размера пенсии следующие разновидности данных схем [1, с. 114]:
131ЭКОНОМИКА
– схемы с твердыми выплатами, фиксирующими по таким схемам предприятия-вкладчики осуществля-
в абсолютной величине размеры выплат за каждый ют отложенные выплаты из прибыли предприятия.
период (год, месяц, квартал), в течение которого Такие взносы (в отличие от прямых выплат) освобож-
вносились взносы в пенсионный фонд (например, даются от налогообложения;
выплата в течение 10 лет после выхода на пенсию – сберегательные схемы, предусматривающие,
10 условных единиц в месяц за каждый год участия что предприятие-вкладчик доплачивает пенсии свои
в фонде, что при 10-летнем участии в фонде составит работникам, дотируя пенсионные отчисления участ-
100 условных единиц); ников фонда по определенной шкале, установленной
– схемы, устанавливающие размеры выплат про- в процентном отношении к размеру взносов.
порционально средней заработной плате работников, Классификация пенсионных схем по способу ор-
которые предполагают, что величина пенсий опреде- ганизации выплат строится по принципу различия
ляется как произведение средней заработной платы, временного порядка выплат. Наиболее распространен-
числа лет участия в фонде и установленной фондом ные следующие схемы выплат [1, с. 115]:
цены года стажа и процентов к заработку; – единовременные выплаты – достаточно не-
– схемы, устанавливающие размер выплат пропор- удобный для пенсионного фонда и поэтому редко
ционально средней заработной плате за ряд последних применяемый вид выплат. В данном случае НПФ
лет. В этих схемах расчет выплат аналогичен приме- приходится выводить единовременно большие суммы
няемому в предыдущем случае. Основное отличие за- денег из оборота и создавать для этого значительные
ключается в продолжительности периода, за который резервы;
рассчитывается средняя заработная плата. – выплата всей накопленной суммы в течение
В схеме с установленными взносами не фиксиру- определенного ряда лет – классическая и наиболее
ется конкретный размер будущей пенсии. В данном понятная для вкладчиков пенсионная схема. Основное
случае устанавливается размер взносов, вносимых преимущество – простота расчета обязательств фонда
в пенсионную систему, а размер выплат определяется и относительно большие суммы пенсий (в сравнении
при возникновении у работника права на получение с пожизненной схемой);
пенсии, исходя из экономических возможностей – выплата определенными суммами до исчерпания
пенсионной системы. Основной инвестиционной средств на счете – в данном случае оговаривается
риск в данной системе берет на себя работник, так размер пенсии, а не срок ее выплаты;
как будущая пенсия целиком зависит от уплаченных – пожизненные выплаты – производятся работни-
взносов и инвестиционного дохода, полученного за ку с момента достижения им установленного возраста
время нахождения средств в фонде. В свою очередь и до момента наступления смерти;
работодатель может легко планировать издержки, – комбинированные выплаты – предполагают вы-
связанные с обслуживанием данной системы. плату части пенсионных накоплений единовременно
В схеме с установленными взносами работник сразу после выхода на пенсию, в то время как остав-
свободно может менять место работы и это никак шаяся часть выплачивается по другим существующим
ни скажется на его пенсионных правах, т.е. данная схемам;
система дает возможность гибкой занятости. Можно – отсроченные выплаты – участник добровольно
выделить следующие виды схем с установленными отказывается от получения пенсии на некоторый срок
взносами [1, с. 108]: после наступления пенсионного случая с целью уве-
– денежно-накопительные схемы, в рамках ко- личения будущих пенсий.
торых работники и (или) работодатели отчисляют Таким образом, накопленный опыт организации
в пенсионный фонд денежные суммы, определенные негосударственного пенсионного страхования и обес-
в абсолютных или относительных размерах; печения в Российской Федерации, а также мировой
– схемы, основанные на системе участия работни- опыт развития профессионального пенсионного стра-
ков в прибылях фирмы, которые предусматривают ак- хования позволяет осуществить его классификацию по
кумуляцию средств, выделяемых работникам в денеж- различным признакам. Это в свою очередь помогает
ной форме или в виде акций из прибыли предприятий четко сформулировать проблемы формирования систе-
и передаваемых работодателями в пенсионный фонд мы ППС в Российской Федерации, а также способству-
для выплаты работникам после выхода на пенсию. ет целостному видению перспектив развития данного
По сути при организации финансирования работников вида пенсионного страхования в нашей стране.
Библиографический список
1. Бродский, Г.М. Право и экономика пенсионного обес-
печения / Г.М. Бродский, М.Н. Бродский. СПб., 1998.
132Вы также можете почитать
