Взносы в ПФР, ФСС, ФОМС: льготы для малого бизнеса, особенности их применения, расчет для индивидуальных предпринимателей - Ежегодный ...
←
→
Транскрипция содержимого страницы
Если ваш браузер не отображает страницу правильно, пожалуйста, читайте содержимое страницы ниже
Взносы в ПФР, ФСС, ФОМС:
льготы для малого бизнеса,
особенности их применения,
расчет для индивидуальных
предпринимателей
Ежегодный консультационный семинар
«Управление своим бизнесом», 23 октября 2013 г.
Уплата страховых взносов –
обязанность работодателя
y Уплата страховых взносов неразрывно связана с обязательным
социальным страхованием граждан
y Страховые взносы - это обязательные платежи, входящие в совокупную
налоговую нагрузку любого предприятия, однако, существуют законные
способы уменьшения страховых взносов для отдельных категорий
субъектов малого предпринимательства
y Чтобы успешно функционировать на конкурентном рынке, руководители
организаций, ИП и лица, занимающиеся частной практикой, вынуждены
внимательно изучать и анализировать все изменения законодательства с
целью выявления возможностей снижения налогового бремени,
уменьшения расходов на ведение учета и сокращения объема отчетности
y Выбор той или иной системы налогообложения, а также применение той
или иной льготы может существенно снизить расходы организации или
ИП на страховые взносы
y Для минимизации страховых взносов на своем предприятии надо
проверить все возможные критерии применения льгот, закрепленных в
законодательстве
23 октября 2013 года
Страховые взносы в 2013-2014 гг.
Правовые основы
y Федеральный закон №212-ФЗ от 24.07.2009 (далее - Закон №212-ФЗ) -
основной правовой акт, который определяет:
круг плательщиков, облагаемые суммы выплат и вознаграждений, тарифы
страховых взносов
порядок исчисления страховых взносов и контроль за их уплатой
ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах
y В 2013-2014 гг. продолжается действие пониженных тарифов
страховых взносов для отдельных категорий плательщиков
Льготы переходного периода 2011 – 2027 гг. установлены ст. 58 Закона
№212-ФЗ
y Размер страховых взносов, которые уплачивает компания или ИП,
зависит от:
суммы выплат и вознаграждений в пользу работников
вида деятельности и системы налогообложения
применения той или иной льготы по страховым взносам
наличия вредных или тяжелых условий труда на производстве
y Закон №212-ФЗ не распространяется на страховые взносы на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний (ОСС от НС и ПЗ)
23 октября 2013 года
Общий совокупный тариф и предельная
величина базы для начисления страховых
взносов в 2013-2014 годах
y Общий (обычный) совокупный тариф в пределах установленной
предельной величины базы для начисления страховых взносов
в 2013-2014 годах составляет 30%
База для начисления страховых взносов ПФР, ФСС, ФОМС
В пределах 568 000 рублей 30%
Свыше 568 000 рублей 10%
В таблицу не включены тарифы страховых взносов на ОСС от НС и ПЗ,
которые зависят от класса профессионального риска организации и не
регулируются Законом №212-ФЗ
y Предельная величина базы для начисления страховых взносов
в 2013 году установлена в размере 568 000 рублей
Постановление Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. N 1276
y Значение предельной величины на 2014 год будет
установлено Правительством РФ в конце года
Подпишитесь и следите за новостями сайтов buh.ru и its.1c.ru
23 октября 2013 годаЛьготные категории для малого бизнеса
по страховым взносам
y Суть льгот:
для каждой льготной категории определен совокупный
пониженный тариф
свыше предельной величины страховые взносы не начисляются
y Компании и ИП, применяющие общую систему налогообложения
организации, осуществляющие деятельность в области информационных
технологий
организации и ИП, занимающиеся производством, выпуском в свет (в эфир) и
(или) изданием средств массовой информации
y Организации и ИП на «упрощенке», работающие в производственной или
социальной сфере
y Аптечные организации, уплачивающие ЕНВД; ИП, имеющие лицензию на
фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД
y ИП, применяющие патентную систему налогообложения, оказывающие
социально-значимые (бытовые) услуги населению
y Организации и ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения
физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы
23 октября 2013 годаПониженные тарифы
для ИТ-компаний
y Суть льготы: в 2013 году совокупный тариф страховых взносов 14%,
в 2014 году совокупный тариф меняться не будет
y Льгота предоставляется ИТ-компаниям, которые осуществляют:
разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на
материальном носителе или в электронном виде по каналам связи
оказание услуг (выполнение работ) по разработке, адаптации, модификации
программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных
продуктов вычислительной техники)
установку, тестирование и сопровождение программ для ЭВМ, баз данных
y Доля доходов от реализации таких программных продуктов (прав), работ
(услуг) должна составлять не менее 90 % всех доходов организации
y Средняя численность работников должна составлять не менее 30 человек
y Необходимо получить в Министерстве связи и массовых коммуникаций
РФ государственную аккредитацию в области информационных
технологий
Постановление Правительства РФ от 06 ноября 2007 г. N 758
23 октября 2013 годаПониженные тарифы для СМИ
y Суть льготы: в 2013 году совокупный тариф страховых взносов 28%,
с 2014 года вырастает до 30%
y Льгота распространяется на организации и ИП, осуществляющих
производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой
информации, в том числе в электронном виде для следующих основных
видов экономической деятельности:
деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в
части деятельности в области радиовещания и телевещания (ОКВЭД 92.20) или
деятельности информационных агентств (ОКВЭД 92.40)
издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных
носителей информации - в части издания газет (ОКВЭД 22.12) или журналов и
периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций (ОКВЭД 22.13)
y Доля доходов по льготной деятельности должна иметь наибольший
удельный вес в общем объеме доходов
y Ограничений по численности работников нет
y Организации и ИП, осуществляющие деятельность в области СМИ, должны
быть включены Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором) в
специальный реестр
Постановление Правительства РФ от 5 марта 2011 г. N 150
23 октября 2013 годаПониженные тарифы
для организаций и ИП,
применяющих УСН
y Суть льготы: в 2013 году совокупный тариф страховых взносов 20%,
в 2014 году Законопроектом Минтруда планируется повышение
совокупного тарифа до 22%
Следите за новостями сайтов buh.ru и its.1c.ru
Приходите и присылайте своих бухгалтеров на Единый семинар в декабре
2013 года, чтобы узнать обо всех изменениях законодательства в 2014 году
y Область деятельности - производственная или социальная
сфера, например:
деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (ОКВЭД
92.52)
розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами,
ортопедическими изделиями (ОКВЭД 52.31, 52.32)
деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и
информационных технологий (ОКВЭД 72)
Полный перечень видов деятельности для УСН, где применяются
пониженные тарифы, см. в ст. 58 Закона № 212-ФЗ, на сайтах buh.ru и
its.1c.ru
23 октября 2013 годаОсобенности критерия применения
пониженных тарифов для организаций и
ИП, применяющих УСН
y Доходы от льготного вида деятельности должны составлять
не менее 70% от всех доходов компании за отчетный период
y Внимание: доходы от льготного вида деятельности можно суммировать
только в пределах класса ОКВЭД, соответствующего одному пункту
льготного перечня
Письмо ФСС РФ от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893
y Рассмотрим примеры:
Первый вид деятельности: стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых
изделий (код ОКВЭД 93.01 пп. “ы” льготного перечня), доля доходов составляет 60%
Второй вид деятельности: дубление и отделка кожи (код ОКВЭД 19.10 пп. “г” льготного перечня),
доля доходов составляет 40%
y Льготой пользоваться нельзя (разные классы ОКВЭД, разные подпункты
льготного перечня)
Первый вид деятельности: стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых
изделий (код ОКВЭД 93.01 пп. “ы” льготного перечня), доля доходов составляет 60%
Второй вид деятельности: предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты
(код ОКВЭД 93.02 пп. “ы” льготного перечня), доля доходов составляет 40%
y Льготой пользоваться можно (один класс ОКВЭД 93 - “предоставление
персональных услуг ”, один подпункт - “ы” льготного перечня
23 октября 2013 годаПониженные тарифы
для организаций и ИП на ЕНВД
y Льгота распространяется на:
аптечные организации
ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность
y Суть льготы: в 2013 году совокупный тариф страховых взносов 20%,
в 2014 году Законопроектом Минтруда планируется повышение
совокупного тарифа до 22%
Следите за новостями сайтов
Приходите и присылайте своих бухгалтеров на Единый семинар в декабре 2013
года, чтобы узнать обо всех изменениях законодательства в 2014 году
y Внимание: Минздравсоцразвития в Письме от 13.04.2012 N 19-6/3023271-
2288 утверждает, что пониженные тарифы страховых взносов применяются
только в отношении выплат и вознаграждений в пользу работников,
которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью. Это
спорная позиция – арбитражную практику и изменения в законодательстве можно
отслеживать на сайте 1С:ИТС ПРОФ в разделе Юридическая поддержка
23 октября 2013 годаПониженные тарифы
для ИП на патенте
y Суть льготы: в 2013 году совокупный тариф страховых взносов
с выплат и вознаграждений в пользу работников - 20%,
в 2014 году Законопроектом Минтруда планируется повышение
совокупного тарифа до 22%
y Льгота не распространяется на ИП на патенте, осуществляющих
следующие виды деятельности (п. 14 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)
сдача в аренду
розничная торговля
услуги общественного питания
y За себя ИП уплачивает страховые взносы в фиксированном
размере (как самозанятый)
y Внимание: в настоящее время законодательством не предусмотрена
возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых
взносов
Следите за новостями сайтов buh.ru и its.1c.ru
Приходите и присылайте своих бухгалтеров на Единый семинар в декабре
2013 года, чтобы узнать обо всех изменениях законодательства в 2014 году
23 октября 2013 годаСтраховые взносы
для самозанятых граждан
в 2013 году
y ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные
категории граждан уплачивают страховые взносы
за себя в фиксированном размере
y Сумма взносов рассчитывается по формуле
Фиксированный размер ПФР = МРОТ х 2 х 26% х 12 мес. = 32 479,2 руб.
Фиксированный размер ФОМС = МРОТ х 5,1% х 12 мес. = 3 185,46 руб.
МРОТ в 2013 году = 5 205 руб.
Федеральный закон от 3 декабря 2012 года N 232-ФЗ
y Максимальный размер взносов в 2013 году – 35 664, 66 руб.
y Срок уплаты взносов - до 31 декабря 2013 года
23 октября 2013 годаСтраховые взносы
для самозанятых граждан
в 2014 году
y В 2014 году алгоритм расчета фиксированных взносов в ПФР
меняется:
y Если доход ИП не превышает 300 000 руб., то
Фиксированный размер ПФР = МРОТ х 26% х 12 = 17 328,48 рублей
МРОТ с 2014 года согласно Законопроекту, разработанному Минтруда России, может
составить 5 554 рубля в месяц
y Если доход самозанятого превысит 300 000 руб., то
y ФР ПФР = МРОТ х 26% х 12 + 1% х (Годовой Доход – 300 000 руб.),
но не более 138 627,84 рублей
y Фиксированный размер ФОМС = МРОТ х 5,1% х 12 = 3 399,05 руб.
(алгоритм остается прежний)
y Расчеты показывают, что при объеме годового дохода, не превышающем
1 800 000 рублей, сумма страховых взносов в 2014 году не вырастет
y Страховые взносы с превышения 300 000 рублей необходимо уплатить
в срок до 1 апреля 2015 года
23 октября 2013 годаФиксированные страховые
взносы в отсутствии
деятельности
y Самозанятые лица могут не платить страховые взносы, если они не
осуществляют деятельность в течение следующих периодов (ч. 6 ст. 14
Закона №212-ФЗ):
прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы
ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но
не более трех лет в общей сложности
ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет
проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с
супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности
трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности
проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические
представительства и консульские и иные подобные учреждения РФ
y Если в течение указанных периодов деятельность все же велась, то взносы
уплачиваются в фиксированных размерах пропорционально количеству
календарных месяцев "занятости"
y Отсутствие деятельности необходимо подтверждать документами (например,
выпиской об отсутствии движений по лицевым счетам, документом об
отсутствии кассовых операций)
y Так как взносы «за себя» уплачиваются в фонды без сдачи отчетности, то
процедура подтверждения отсутствия доходов предпринимателя в
настоящий момент не определена
Следите за новостями сайтов buh.ru и its.1c.ru
23 октября 2013 годаЛьготы для выплат инвалидам
I, II или III группы
y Суть льготы: в 2013 году совокупный тариф страховых взносов, начисленный с
выплат инвалидам I, II или III группы 27,1 % (в 2014 году совокупный тариф
не меняется)
y Могут применять организации и ИП на любой системе налогообложения
y Работник должен предоставить справку об инвалидности, которая при
необходимости должна подтверждаться
y Применять пониженные тарифы взносов следует с 1-го числа месяца,
в котором установлена инвалидность
y С 1-го числа месяца, в котором с работника снята инвалидность,
взносы нужно исчислять по общим тарифам
y Внимание: если работник-инвалид трудится в компании, имеющей и другую
льготу (например, УСН), то плательщик страховых взносов в отношении выплат
для инвалида может применять более низкие тарифы (например, 20%), как в
отношении выплат для всех работников организации
Письма Минздравсоцразвития РФ от 15.03.2012 N 19-6/3012573-1842 и от 24.07.2012 N 17-3/39
23 октября 2013 годаДополнительные страховые
взносы в ПФР (обязанность
работодателя)
y Дополнительные страховые взносы в ПФР для физических
лиц, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями
труда и составляющие в 2013 году 4% и 2%
y увеличиваются в 2014 году соответственно до 6% и 4%
y Дополнительные страховые взносы уплачиваются без учета
предельной величины базы для начисления страховых
взносов
23 октября 2013 годаУчет страховых взносов
в программных продуктах 1С
y Автоматизированный учет страховых взносов поддерживается в
следующих прикладных решениях, предлагаемых фирмой "1С":
y "1С:Бухгалтерия 8" (включая специализированные поставки
"1С:Упрощенка 8" и "1С:Предприниматель 8")
y "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8"
y "1С:Комплексная автоматизация 8"
y При помощи настроек параметров учета и элементов учетной
политики, а также введя необходимые сведения о вашей
организации в программу, можно рассчитывать зарплату, страховые
взносы, готовить отчетность в фонды с максимальным комфортом и
выгодой.
23 октября 2013 годаПример настроек учета зарплаты и
страховых взносов в программе
y Настройки учета зарплаты в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)
23 октября 2013 годаВыбор льготного тарифа
страховых взносов в программе
23 октября 2013 годаСамая оперативная информация –
в информационной системе
1С:ИТС ПРОФ
http://www.its.1c.ru/#duty
23 октября 2013 годаВзносы в ПФР, ФСС, ФОМС:
льготы для малого бизнеса,
особенности их применения,
расчет для индивидуальных
предпринимателей
Ежегодный консультационный семинар
«Управление своим бизнесом», 23 октября 2013 г.Вы также можете почитать
