Cотрудники российских компаний, направляемые на работу за границу - Илона Шатаева Алексей Дингин Григорий Харитонов

www.pwc.ru

Cотрудники
российских компаний,
направляемые на
работу за границу

 Илона Шатаева
 Алексей Дингин
 Григорий Харитонов
 11 февраля 2013 года

Содержание
1. Причины распространения практики направления российских
   сотрудников на работу за границу

2. Варианты структурирования работы российских сотрудников за
   рубежом: налоговые и юридические аспекты

3. Основные налоговые и юридические вопросы, с которыми
   сталкиваются компании в России, направляющие своих
   сотрудников на работу за границу

                                                     11 февраля 2013
PwC                                                                2

Причины распространения практики
направления российских сотрудников на
работу за границу

                                11 февраля 2013
PwC                                           3

Почему российские работодатели
направляют своих сотрудников на работу за
границу?

Приобретение международного опыта работы сотрудниками
Обмен опытом и передовыми практиками внутри Группы компаний или в
рамках совместного предприятия
Поддержание и распространение единой для Группы компаний
корпоративной культуры и стиля ведения бизнеса
Экспансия на рынке иностранных государств
Замещение вакансий в случаях, когда на местном рынке труда отсутствуют
работники соответствующей квалификации
Подготовка работников для замещения руководящих должностей,
планирование преемственности
Контроль за деятельность иностранного контрагента, подрядчиков,
субподрядчиков

                                                             11 февраля 2013
PwC                                                                        4

Варианты структурирования работы
российских сотрудников за рубежом

                            11 февраля 2013
PwC                                       5

Варианты структурирования работы
российских сотрудников за рубежом
1. Вознаграждение полностью выплачивается российским работодателем, работа
   за рубежом оформляется как командировка
2. Вознаграждение выплачивается российским работодателем, работа за рубежом
   оформляется как направление на работу (заключается дополнительное
   соглашение к трудовому договору)
3. Вознаграждение выплачивается принимающей организацией, сотрудник
   оформляет отпуск без сохранения заработной платы с российским
   работодателем
4. Сотрудник увольняется из российской компании и полностью переходит в
   принимающую организацию
5. Вознаграждение выплачивается и российским работодателем, и принимающей
   организацией (структура двойного найма)

                                                                   11 февраля 2013
PwC                                                                              6

1. Вознаграждение выплачивается российским
работодателем, работа за рубежом
оформляется как командировка
Общие комментарии

Статья 166 Трудового кодекса РФ: Служебная командировка - поездка работника по
распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне
места постоянной работы.

«ЗА»:
> За сотрудником сохраняется место работы на период командировки
> Возможность направления сотрудника в командировку на основании распоряжения
  работодателя
> Возможность исключения расходов на командировки из базы по НДФЛ в пределах,
  установленных НК РФ
> Снижение административной нагрузки на принимающую сторону
> Взносы в социальные фонды уплачиваются работодателем в общем порядке
> Минимальный риск отказа в вычете расходов по оплате труда из базы по налогу на прибыль
> Соблюдение требований российского законодательства о валютном регулировании и
  валютном контроле в части выплаты вознаграждения в российских рублях на российские
  банковские счета

                                                                            11 февраля 2013
PwC                                                                                       7

1. Вознаграждение выплачивается российским
работодателем, работа за рубежом
оформляется как командировка

«ПРОТИВ»:
  > Повышенный риск двойного налогообложения
  > Ограничения, установленные миграционным и трудовым законодательством
    РФ и принимающей стороны в отношении сроков пребывания и вариантов
    работы по бизнес-визе
  > Риск образования постоянного представительства для российского
    работодателя в принимающей стране
  > Колебание курсов валют, поскольку вознаграждение выплачивается в
    российских рублях
  > Работодатель обязан компенсировать командировочные расходы
  > Период командировки сотрудника должен быть оплачен на основе среднего
    заработка.

                                                               11 февраля 2013
PwC                                                                          8

2. Вознаграждение выплачивается российским
работодателем, работа за рубежом
оформляется как направление на работу
(заключается дополнительное соглашение к
трудовому договору)
Общие комментарии
Статья 11 Трудового кодекса РФ исходит из того, что российское трудовое
законодательство применяется при регулировании трудовой деятельности на
территории РФ.
«ЗА»:
 > У сотрудника сохраняются трудовые отношения с российским работодателем
> Возможность прекратить удержание НДФЛ в отношении вознаграждения,
выплачиваемого за работу, осуществляемую за пределами территории РФ
> Сохраняется база для исчисления/перечисления взносов в социальные фонды
> Возможность минимизировать риск двойного налогообложения
• > Соблюдение требований российского законодательства о валютном
  регулировании и валютном контроле в части выплаты вознаграждения в
  российских рублях на российские банковские счета

                                                                   11 февраля 2013
PwC                                                                              9

2. Вознаграждение выплачивается российским
работодателем, работа за рубежом
оформляется как направление на работу
(заключается дополнительное соглашение к
трудовому договору)
ПРОТИВ»:
•     > Риск невозможности вычета расходов по оплате труда из базы по налогу на прибыль
•     > Ограничения, установленные миграционным и трудовым законодательством РФ и
      принимающей стороны, например, требования заключить локальный трудовой контракт
•     > Риск образования постоянного представительства для российского работодателя в
      принимающей стране
•     > Колебание курсов валют, поскольку вознаграждение выплачивается в российских рублях
      > Требуется согласие работника на заключение дополнительного соглашения
      > Возникает неопределённость относительно применения положений Трудового кодекса РФ
      к работнику
      > Необходимо особое внимание уделить заключению дополнительного соглашения, а также
      его изменению и\или отмене.

                                                                                11 февраля 2013
PwC                                                                                          10

3. Вознаграждение выплачивается
принимающей организацией, сотрудник
оформляет отпуск без сохранения заработной
платы с российским работодателем
Общие комментарии
Статья 128 Трудового кодекса РФ - по семейным обстоятельствам и другим уважительным
причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без
сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению
между работником и работодателем.

«ЗА»:
   > Сотрудник сохраняет трудовые отношения с работодателем
   > Нет базы для исчисления НДФЛ, следовательно, отсутствует необходимость его
удержания/перечисления, а также необходимость доказывания налоговым органам
обоснованности его неудержания/неперечисления
> Возможность минимизировать риск двойного налогообложения
> Нивелируется проблема с вычетом расходов по оплате труда из базы по налогу на прибыль
> Cохраняется “трудовая книжка”, что предоставляет работнику гарантию возврата к
российскому работодателю

                                                                              11 февраля 2013
PwC                                                                                        11

3. Вознаграждение выплачивается
принимающей организацией, сотрудник
оформляет отпуск без сохранения заработной
платы с российским работодателем

«ПРОТИВ»:
• > Отсутствие базы для исчисления/перечисления взносов в российские
  социальные фонды

• > Возможное нарушение российского законодательства о валютном
  регулировании и валютном контроле

      > Необходимо согласие работника на оформление неоплачиваемого отпуска

       > Период неоплачиваемого отпуска свыше 14 календарных дней в течение
      рабочего года не включается в стаж работы для начисления ежегодного отпуска

                                                                        11 февраля 2013
PwC                                                                                  12

4. Сотрудник увольняется из российской
компании и полностью переходит в
принимающую организацию

«ЗА»:
• > После прекращения трудовых отношений с российским работодателем
  административная нагрузка ложится на принимающую сторону

•     > Возможность минимизировать/нивелировать риск двойного
      налогообложения (однако, особое внимание требует планирование в год
      переезда)

•     > Простота и прозрачность в выплате вознаграждения

      > Возможность начать процесс переговоров об изменении условий трудового
      договора по возвращении сотрудника

                                                                       11 февраля 2013
PwC                                                                                 13

4. Сотрудник увольняется из российской
компании и полностью переходит в
принимающую организацию

«ПРОТИВ»:
  > Необходимо оформить прекращение трудовых отношений и осуществить
  необходимые выплаты

• > Отсутствие базы для исчисления/перечисления взносов в российские
  социальные фонды в течение длительного времени

• > Возможное нарушение российского законодательства о валютном
  регулировании и валютном контроле

• > Отсутствие у сотрудника гарантий трудоустройства после возвращения

                                                                    11 февраля 2013
PwC                                                                              14

5. Вознаграждение выплачивается и
российским работодателем, и принимающей
организацией (структура двойного найма)

«ЗА»:
Сотрудник получает часть вознаграждения в России в российских рублях
У сотрудника сохраняются трудовые отношения с российским работодателем
Сохраняется база для исчисления/перечисления взносов в социальные фонды
В некоторых случаях соответствует фактическому распределению должностных
обязанностей

                                                                       11 февраля 2013
PwC                                                                                 15

5. Вознаграждение выплачивается и
российским работодателем, и принимающей
организацией (структура двойного найма)

«ПРОТИВ»:
Необходимость внесения изменений в трудовой договор как в части объема
должностных обязанностей, так и в части оплаты труда
Риск двойного налогообложения
Риск образования постоянного представительства для российского работодателя в
принимающей стране
Риск невозможности вычета расходов по оплате труда из базы по налогу на
прибыль

                                                                     11 февраля 2013
PwC                                                                               16

Критерии, лежащие в основе выбора
варианта направления сотрудников за рубеж
и типа найма
•     Планируемая продолжительность направления (кратко-, долгосрочная)
•     Характер работы и цели направления на работу за рубеж
•     Финансирование затрат на работу сотрудника
•     Требования трудового, валютного и миграционного законодательства
      юрисдикции нахождения принимающей стороны

•     Наличие соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и
      страной направления
•     Подход компании к формированию пакета вознаграждения мобильного
      персонала
•     Особенности налоговых политик работодателя
•     Вопрос о перераспределении должностных обязанностей работника,
      направленного на работу за рубеж

                                                                         11 февраля 2013
PwC                                                                                   17

Основные налоговые и юридические
вопросы, с которыми сталкиваются
компании в России, направляющие своих
сотрудников на работу за границу

                                 11 февраля 2013
PwC                                           18

Выбор оптимальной структуры направления
сотрудников

Российские налоговые и юридические последствия

Иностранные налоговые и юридические последствия

                                                  11 февраля 2013
PwC                                                            19

Российские налоговые и юридические
последствия

Вопросы регулирования трудовых отношений и налоговые последствия в РФ

1.1. Выбор структуры найма сотрудников при направлении

1.2. Согласование основных условий направления сотрудников

1.2.1. Анализ вариантов компенсационного пакета

1.2.2. Рассмотрение возможности налогового сопровождения работника и
компенсации повышенной налоговой нагрузки

1.2.3. Анализ возможности применения политики налогового выравнивания

                                                             11 февраля 2013
PwC                                                                       20

Иностранные налоговые и юридические
последствия

Анализ законодательства иностранных юрисдикций

1.1. Возможности получения разрешительных документов

1.2. Расчёт ожидаемой налоговой нагрузки на вознаграждение сотрудников

2. Выбор структуры найма сотрудников

2.1. Основные факторы, влияющие на выбор модели направления

                                                            11 февраля 2013
PwC                                                                      21

Сложности, связанные с управлением
мобильным персоналом – российский опыт
•     Отсутствие специального законодательства, необходимость специального юридического
      структурирования
•     Трудовое и миграционное законодательство принимающей страны (необходимость получения
      разрешения на работу, рабочей визы и т.д.)
•     Налоговые вопросы (различия в размерах налоговой нагрузки в направляющей и принимающей
      стране) и вопросы, связанные с двойными отчислениями на социальное обеспечение
•     Система вознаграждения
•     Принятие решений о направлении работника «по договоренности», без учета реальных
      потребностей бизнеса
•     Отсутствие «культуры мобильности» среди российских работников (в том числе ограниченная
      практика перемещения внутри страны)
•     Ограниченные возможности использования работников самой компании для замещения
      вакансий за рубежом (в первую очередь ввиду недостаточного уровня владения работниками
      иностранными языками)
•     Низкая скорость процесса организации конкретных направлений (согласования кандидатов,
      оформления соответствующих документов и т.п.)
•     Проблема контроля затрат, связанных с направлением персонала
•     Ожидаемые проблемы реинтеграции по окончанию срока направления на работу

                                                                             11 февраля 2013
PwC                                                                                       22

Григорий Харитонов                   Илона Шатаева

 Старший менеджер, Консультационные   Менеджер, Консультационные услуги
 услуги по управлению персоналом и    по управлению персоналом и
 налогообложению физических лиц       налогообложению физических лиц

 PwC                                  PwC
 gregory.kharitonov@ru.pwc.com        ilona.shataeva@ru.pwc.com
 Тел. + 7 (495) 223 51 07             Тел. + 7 (495) 967 64 53

                                                                  11 февраля 2013
PwC                                                                            23

Алексей Дингин,

 Старший юрист
 Юридические услуги

 PricewaterhouseCoopers Legal CIS B.V.
 alexei.dingin@ru.pwc.com
 Тел. + 7 (495) 223-5008

                                         11 февраля 2013
PwC                                                   24

Спасибо!

© 2013 PwC. Все права защищены. Дальнейшее распространение допускается только с письменного разрешения PwC. Под «PwC» понимаются фирмы, входящие в
глобальную сеть фирм PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL). Каждая фирма сети является самостоятельным юридическим лицом и не выступает в качестве
агента PwCIL или любой другой фирмы сети. PwCIL не оказывает услуги клиентам. PwCIL не несет ответственность за действия или бездействие любой фирмы сети, не
может контролировать профессиональные суждения, высказываемые фирмами сети, и не может никаким образом связать их каким-либо обязательством. Ни одна из фирм
сети не несет ответственность за действия или бездействие любой другой фирмы сети, не может контролировать профессиональные суждения другой фирмы и не может
никаким образом связать другую фирму сети или PwCIL каким-либо обязательством.