Кипр: налоговые факты 2018 - EY
←
→
Транскрипция содержимого страницы
Если ваш браузер не отображает страницу правильно, пожалуйста, читайте содержимое страницы ниже
Кипр: налоговые факты 2018
Вступление Данный буклет содержит полезную информацию o налоговой системе Кипра, действующей в 2018 г., которая основана на кипрском законодательстве и практике налоговых органов. На следующих страницах вы найдете краткий обзор законов о налогообложении физических и юридических лиц, включая информацию о подоходном налоге и косвенном налогообложении, а также обновленный список соглашений об избежании двойного налогообложения. Информация, содержащаяся в настоящей публикации, предназначена исключительно для общего ознакомления и не должна рассматриваться в качестве профессиональной консультации. Специалисты EY Кипр готовы, опираясь на свой обширный опыт в различных отраслях, оперативно оказать услуги, соответствующие вашим потребностям. У каждого клиента - своя специфика ведения бизнеса, поэтому в нашей работе мы используем индивидуальный подход и помогаем клиентам максимально раскрыть свой потенциал. ΕΥ Кипр Январь 2018 г.
Содержание • Подоходный налог 4 • Взнос на нужды обороны 16 • Фонд социального страхования 18 • Налог на прирост капитала 20 • Объекты интеллектуальной собственности 22 • Ежегодный взнос в Кипрский реестр компаний, Регистрационные сборы, Гербовые сборы 23 • Налог на недвижимое имущество, Сборы Земельного департамента 24 • Реструктуризация банковских кредитов 25 • Налог на добавленную стоимость 26 • Тоннажный налоговый режим 30 • Услуги по управлению судном 31 • Межстрановая отчетность 32 • Трансфертное ценообразование 34 • Уплата просроченных налоговых обязательств 35 • Соглашения об избежании двойного налогообложения 36 • Налоговый календарь 38 • Штрафы 39 • EY Кипр 40 • Наши услуги 41 • Контакты 43
Подоходный налог
Налоговая база Определения
Резиденты Кипра Резидент Кипра, применительно к физическому лицу, означает
физическое лицо, которое пребывает на территории Кипра на
Налоговые резиденты Кипра уплачивают налог с дохода, протяжении периода или периодов, превышающих в совокупности
полученного из источников как на Кипре, так и за его пределами, в 183 дня в календарном году. Более того, налоговым резидентом
отношении: также может быть физическое лицо, которое пребывает на
территории Кипра более 60 дней в календарном году, если такое
• прибыли от любой коммерческой деятельности; физическое лицо одновременно соблюдает следующие условия:
• дохода или материальной выгоды от трудовой деятельности; • н
е пребывает в совокупности более 183 дней в календарном году
в любой другой стране и не является резидентом для налоговых
• пенсий;
целей любой другой страны, и
• дивидендов, процентов, дисконтов;
• о
существляет коммерческую деятельность на Кипре или владеет
• а
рендной платы, роялти или других видов доходов от офисом для налогового резидента Кипра в любое время в течение
использования имущества; отчетного года, и
►• л
юбой суммы, полученной в результате продажи деловой • и
меет в наличии место постоянного проживания (на праве
репутации (“гудвил”), уменьшенной на сумму, потраченную на собственности или арендованное).
приобретение данной деловой репутации;
В отношении компании - компанию, эффективное управление и
►• д
охода в виде материальной выгоды в размере 9% годовых от контроль над которой осуществляется на Кипре.
суммы займов или иных финансовых инструментов на конец
Постоянное представительство означает постоянное место
каждого месяца, предоставленных директорам или акционерам, деятельности, через которое предприятие, полностью или частично,
являющимся физическими лицами (включая их супругов и членов осуществляет коммерческую деятельность, и включает в себя
семей до второй степени родства). место управления, филиал, контору, фабрику, мастерскую, шахту,
нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место
Нерезиденты Кипра
добычи природных ресурсов. Также данное определение включает
Налоговые нерезиденты Кипра уплачивают налог с дохода, в себя все виды деятельности по разведке и добыче полезных
полученного от источников на Кипре, в отношении: ископаемых в территориальных водах Кипра и за их пределами,
в том числе в смежной зоне, особой экономической зоне и
• д
охода или материальной выгоды от постоянного континентальном шельфе.
представительства на территории Кипра;
►• д
охода или материальной выгоды от трудовой деятельности,
осуществляемой на территории Кипра;
►• п
енсии по результатам трудовой деятельности, осуществленной на
территории Кипра;
►• д
охода от аренды имущества, расположенного на территории
Кипра;
►• л
юбой суммы, полученной от продажи деловой репутации
(“гудвил”) и уменьшенной на сумму, потраченную на
приобретение данной деловой репутации;
• д
охода, полученного физическим лицом от выполнения на Кипре
профессиональных или трудовых обязанностей, вознаграждения
артистов, а также вознаграждения групп артистов, занимающихся
театральной, музыкальной и другими видами деятельности;
►• материальной выгоды в размере 9% годовых от ежемесячного
баланса займов или иных финансовых инструментов,
предоставленных директорам или акционерам, являющимся
физическими лицами (включая их супругов и членов семей до
второй степени родства).
4 | Подоходный налог Подоходный налог | 5Подоходный налог
Доходы, освобожденные от налогообложения
Физические Компании Физические Компании
лица лицаα
Проценты, начисленные не в рамках обычной
Единовременные выплаты в связи с выходом предпринимательской деятельности или 100% 100%
100% - деятельности, тесно связанной с ней
на пенсию или по случаю смерти
Дивиденды, за исключением случаев, когда
они были приняты к вычету в юрисдикции 100% 100%
Выплаты в рамках договоров страхования компании, выплачивающей дивиденды
жизни, пенсии из страхового, пенсионного 100% -
Вознаграждение за трудовую деятельность,
или иного утвержденного фонда
осуществляемую на территории Кипра 20% от
физическим лицом, которое не являлось годового
налоговым резидентом Республики Кипр дохода
Стипендии или иные образовательные
100% - до начала осуществления данной трудовой или
пособия деятельности. Данное освобождение
€8 550 -
применяется на протяжении пяти лет с 1 января
года, следующего за годом начала трудовой (меньшая
Доходы религиозной, благотворительной или деятельности в Республике Кипр, при условии, что из
- 100% трудовая деятельность была начата 1 января 2012 величин
образовательной общественной организации
г. или позднее. Данное освобождение применяется
до 2020 г., после чего оно будет упразднено
Доходы кооперативов от операций с их Вознаграждение за трудовую деятельность,
- 100% осуществляемую на территории Кипра,
участниками
превышающее €100 000 за календарный год,
получаемое физическим лицом, которое не
Вознаграждение иностранных работников являлось налоговым резидентом Республики
Кипр до начала осуществления данной
образовательных, культурных или научных 100% -
трудовой деятельности. Данное освобождение
учреждений
применяется на протяжении первых десяти лет.
Данное освобождение не будет применяться
Вознаграждение иностранных дипломатов/ в отношении физического лица, начавшего 50% -
консулов, не имеющих гражданства 100% - трудовую деятельность с 1 января 2015 г.
Республики Кипр (включительно), если оно:
• являлось налоговым резидентом Кипра в
течение любых 3 лет в течение пятилетнего
периода, предшествующего году начала
Доходы муниципальных органов - 100% трудовой деятельности на Кипре
• было налоговым резидентом Кипра за год,
предшествующий году начала трудовой
Доходы страховых, пенсионных фондов или деятельности на Кипре
фондов обеспечения персонала - 100% Доход от продажи ценных бумаг 100% 100%
(по утвержденному перечню)
Прибыль постоянного представительства,
расположенного за пределами Кипра.
Доходы компаний, созданных исключительно Данное освобождение не применяется, если
для целей продвижения и поддержки - 100% постоянное представительство получает прямо
искусства, науки или спорта или косвенно более 50% своего дохода от 100% 100%
инвестиционной деятельности и эффективное
налоговое бремя в стране постоянного
Пенсии и особые гранты в соответствии с представительства значительно ниже, чем
100% -
законодательством налоговое бремя в Республике Кипр
Вознаграждение сотрудника за выполнение
Курсовые разницы (реализованные или трудовых обязанностей за пределами
нереализованные), за исключением курсовых Республики Кипр на протяжении более 90
100% 100% 100% -
разниц, возникающих в результате торговли дней в налоговом периоде, выплачиваемое
работодателем, не являющимся налоговым
валютами и/или валютными деривативами
резидентом Кипра
6 | Подоходный налог Подоходный налог | 7Подоходный налог
Амортизационные отчисления Налоговые вычеты для физических лиц
Ежегодные 20% от дохода,
Арендный доход
отчисления получаемого от сдачи
% в аренду
Промышленные здания 4* Проценты по кредиту, привлеченному для
100%
приобретения здания, сдаваемого в аренду
Сельскохозяйственные здания 4**
Коммерческие, торговые здания 3 Взносы в профсоюзы или профессиональные
100%
ассоциации
Гостиничные здания 4*
Пожертвования в благотворительные
Оборудование, сооружения и фурнитура 10*** 100%
организации (по утвержденному перечню)
Машины и оборудование, используемое в
15 Взносы в фонды социального
сельском хозяйстве и животноводстве В размере до 1/6 от
страхования, взносы на страхование жизни, налогооблагаемого
Компьютерная техника и операционное взносы в фонды поддержки персонала, дохода (до
20
программное обеспечение пенсионные или медицинские фонды (по использования данных
Прикладное программное обеспечение утвержденному перечню) налоговых вычетов)
• стоимостью до €1 709 100 Страхование жизни должно быть
• стоимостью более €1 709 33 1/3 осуществлено в отношении жизни
Инструменты 33 1/3 налогоплательщика, но не его супруги /
супруга. Вычет также предоставляется в
Тракторы, экскаваторы, краны, бульдозеры 25 отношении страхования жизни супруга
/ супруги в отношении программ,
Автомашины (за исключением отдельных
20 действовавших до 1 января 2003 г. Размер
категорий легковых автомобилей) и мотоциклы
ежегодных премиальных взносов, допустимых
Новые грузовые суда, новые вертолеты и к вычету, ограничен 7% от застрахованной
8
новые самолеты суммы. В случае расторжения договора
страхования жизни до истечения 6 лет
Новые пассажирские суда и
6 с момента его заключения, процент от
моторизированные яхты
премиальных взносов, использованных
Бронированные транспортные средства, прежде в качестве налоговых вычетов,
20
используемые службами безопасности подлежит налогообложению в следующем
Ветряные генераторы и фотоэлектрические системы 10 порядке:
Техника, используемая для прокладки железных • П
ри расторжении договора до истечения
30%
дорог (в том числе локомотивные двигатели, 3-х лет
20 • П
ри расторжении договора в течение
балластные вагоны, вагоны для перевозки 20%
контейнеров, спальные вагоны для работников) последующих 4-6 лет
Стоимость Меньшая из двух
списывается
на протяжении величин: 50% от
Подержанные грузовые и пассажирские предполагаемого налогооблагаемого
суда и дополнительные расходы капитального расчетного срока дохода (после
характера эксплуатации судна Расходы на приобретение акций компании,
на основании вычитаемых
занимающейся инновационным бизнесом
сертификатов, расходов) за год, в
выпускаемых который понесены
Судовым реестром расходы, или
* для промышленных и гостиничных зданий, приобретенных в течение 2012 €150 000.
- 2016 гг., годовая норма начисления амортизации составляет 7%
** в отношении сельскохозяйственных зданий, приобретенных в течение
2017 – 2018 гг., годовая норма начисления амортизации составляет 7%
*** в отношении машин и оборудования, приобретенных в течение 2012-2016
гг., годовая норма начисления амортизации составляет 20%
8 | Подоходный налог Подоходный налог | 9Подоходный налог
Вычитаемые расходы для компаний Расходы, не учитываемые для целей
Для определения налогооблагаемой прибыли к вычету принимаются определения налогооблагаемой прибыли
все расходы, которые были понесены компанией исключительно для • р
асходы, понесенные на личные нужды, включая стоимость
целей получения налогооблагаемого дохода, включая: проезда от места жительства до места работы;
• р
асходы на ремонт помещений, оборудования, сооружений и • а
рендная плата за помещение, уплачиваемая индивидуальным
транспортных средств; предпринимателем, в том случае, если он является собственником
данного помещения;
• е
жегодные взносы работодателя в фонды, утвержденные
государством; • в
ознаграждение или проценты, выплачиваемые индивидуальным
предпринимателем в отношении (стартового) капитала, внесенного
• безнадежные долги; им самим;
• расходы на научные исследования; •► с тоимость товаров, изъятых из предпринимательской деятельности
для личного пользования;
►• р
асходы на патенты, права на патенты или интеллектуальную
собственность;► • р
асходы, которые не были понесены исключительно для получения
налогооблагаемого дохода;
• п
ожертвования и взносы на образовательные, культурные и
другие благотворительные цели; •► любые расходы капитального характера;
►• р
асходы на поддержание, ремонт и реставрацию исторических •► р
асходы на улучшение, достройку или реконструкцию недвижимого
памятников до €1 200 на площадь застройки до 120 кв.м, до имущества;
€1 100 на площадь застройки 121-1 000 кв.м и до €700 на
площадь застройки более 1 000 кв.м; •► возмещение убытков по договорам поручительства / гарантии;
•► а
рендная плата или стоимость ремонта помещения, не
• п
роценты по займу, привлеченному для приобретения активов,
используемого для получения дохода;
используемых в коммерческой деятельности компании.
Процентные расходы по займам, понесенные в связи с • н
алоги;
приобретением 100% акций дочерней компании подлежат
вычету для целей налогообложения (при условии, что имущество •► платежи добровольного характера;
дочерней компании (за период с 1 января 2012 г.) не включает • п
редставительские расходы любого вида, понесенные в рамках
активов, не используемых в коммерческой деятельности); предпринимательской деятельности, превышающие
• в
зносы в фонд (утвержденный государством) на образовательные 1% от валового дохода бизнеса. В случае если эти расходы не
цели или на содержание обучающихся в университете, колледже, превышают 1% валового дохода, то максимальный налоговый
школе или другом образовательном учреждении; вычет не должен превышать €17 086;
•► специальный взнос для работников, занятых в частном секторе; • расходы, связанные с содержанием автомобиля для личных целей;
►• расходы, связанные с имуществом, сдаваемым в аренду; •► проценты по кредиту, привлеченному с целью покупки автомобиля
для личных целей или любого другого имущества, не используемого
►• п
роценты по займу, привлеченному для приобретения имущества, в коммерческой деятельности. Это ограничение не применяется
сдаваемого в аренду; после истечения 7 лет с даты приобретения соответствующего
имущества;
►• в
мененный процентный вычет (NID) в отношении акционерного
капитала, применяемый с 1 января 2015 г. (стр. 15). • з аработная плата, в отношении которой не были уплачены
взносы в фонд поддержки персонала, пенсионные фонды, фонды
социального страхования и иные аналогичные фонды в течение
года с даты, установленной для их уплаты. В случае если указанные
взносы были уплачены в течение двух лет с даты, установленной
для их уплаты, то заработная плата и соответствующие взносы
будут признаны в качестве расхода в момент осуществления
платежа;
• к
урсовые разницы (реализованные или нереализованные),
за исключением курсовых разниц, возникающих в результате
торговли валютами и/или валютными деривативами.
10 | Подоходный налог Подоходный налог | 11Подоходный налог
Налоговые ставки для физических лиц Специальные налоговые ставки
Налогооблагаемый Ставка налога Величина налога Совокупный Пенсионные выплаты, выплачиваемые из-за рубежа:
доход налог • В размере до €3 420 (включительно) 0%
• В размере более €3 420 5%
€ % € €
0-19 500 0 0 0 • В
аловый доход от передачи лицензионных прав на
показ кинофильмов на территории Кипра, полученный
19 501-28 000 20 1 700 1 700
нерезидентом (налог у источника)
28 001-36 300 25 2 075 3 775 • Д
оходы нерезидентов (не имеющих постоянного 5%
представительства на Кипре), которые оказывают на
36 301-60 000 30 7 110 10 885
территории Кипра услуги, связанные с разведкой и
Свыше 60 000 35 добычей полезных ископаемых, а также с установкой и
использованием трубопроводов (налог у источника)
По выбору налогоплательщика, пособия по случаю потери
кормильца, превышающие € 19 500, могут облагаться налогом по • В
аловый доход в виде роялти, премий, компенсаций или
ставке 20% или же могут быть учтены вместе с другими источниками иной аналогичный доход, полученный нерезидентом от
дохода и облагаться по стандартным налоговым ставкам для источников на территории Кипра (налог у источника)
физических лиц. • В
аловый доход артистов, игроков футбольных клубов 10%
или других спортсменов, не являющихся резидентами
Кипра, облагается налогом, удерживаемым источником
выплаты (налог у источника)
Призы (превышающие €5 000) от участия в лотереях,
организованных Греческой организацией футбольных
20%
прогнозов, и призы от участия в национальных лотереях
Налоговая ставка для компаний
Подоходный налог – 12,5%
12 | Подоходный налог Подоходный налог | 13Подоходный налог
Налоговые убытки Налоговый кредит
По общему правилу, убыток от одного вида деятельности В соответствии с местным законодательством Кипра, налог,
зачитывается в счет доходов от других видов деятельности, уплаченный в иностранном государстве, может быть зачтен в счет
полученных в том же отчетном периоде. Любой налоговый налога на этот же доход, подлежащего уплате на Кипре,
убыток, оставшийся после зачета, может быть зачтен против вне зависимости от наличия соглашения об избежании двойного
налогооблагаемой прибыли в течение последующих 5 лет налогообложения.
Убыток, образовавшийся в 2012 г., который не был учтен в счет
налогооблагаемой прибыли до 2017 г., не может быть использован Условный процентный вычет (NID)
в 2018 г. Компании (включая постоянные представительства иностранных
Перенос налогового убытка на будущие периоды невозможен в компаний) могут вычитать NID на акционерный капитал. NID равен
случае, если: “базовой процентной ставке”, умноженной на ‘’новый капитал”,
используемый компанией для ведения предпринимательской
• в
течение трех лет с момента образования налогового убытка деятельности.
изменился состав акционеров компании и значительно изменился
вид деятельности компании, или Базовая процентная ставка означает процентную ставку
10-летней государственный облигации того государства, в
• в
любое время с момента образования налогового убытка
которое инвестируется новый капитал, увеличенную на 3%.
объем деятельности уменьшился либо стал незначительным и до
Базовая процентная ставка не может быть меньше процентной
момента восстановления объема деятельности изменился состав
ставки 10-летней государственной облигации Республики Кипр,
акционеров компании.
увеличенной на 3%. Процентная ставка государственной облигации
Зачет налоговых убытков внутри группы компаний возможен только определяется на 31 декабря налогового года, предшествующего
в рамках одного налогового периода. Для этого обе компании текущему налоговому году.
должны быть резидентами Кипра и входить в одну группу на
протяжении всего налогового периода. Дочерняя компания, Новый капитал означает любой капитал, привлеченный с
созданная в течение налогового периода, признается входящей в 1 января 2015 г., в форме уставного и/или добавочного капитала
группу для целей зачета убытков в данном налоговом периоде. (при условии их полной оплаты). “Новый капитал” не включает
средства, которые были капитализированы и возникли в результате
Две компании считаются входящими в одну группу, если: переоценки движимого или недвижимого имущества.
• одна компания владеет другой как минимум на 75%, или NID считается процентным расходом и подпадает под те же
ограничения и правила, что и процентные расходы.
• к
аждая компания по отдельности является как минимум на 75%
дочерней компанией третьей компании.
NID на новый капитал не может превышать 80% налогооблагаемой
Налоговые убытки, понесенные любым лицом за пределами Кипра, прибыли до учета NID. NID не применяется, если компания несет
могут быть зачтены против прибыли этого же лица от других налоговые убытки. Фактически это означает, что NID не может
источников за этот же отчетный период. создать налоговый убыток или увеличить убытки, переносимые на
будущие периоды.
В случае если собственник бизнеса (включая партнерство) решает
преобразовать свой бизнес в компанию, все накопленные убытки Налогоплательщики имеют право не применять NID или принимать
собственника могут быть использованы этой компанией. к вычету только часть от полагающейся суммы в каждом налоговом
периоде.
C 1 января 2015 г., вышеупомянутые положения закона
распространяются также на случаи, когда компания группы,
несущая налоговые убытки, зарегистрирована и является
резидентом в государстве-члене ЕС, при условии, что данная
компания исчерпала все возможности использования налоговых
убытков в стране своего налогового резидентства или в стране,
где зарегистрированы промежуточные холдинговые компании
группы. Для зачета убытков иностранной компании, их нужно будет
рассчитать в соответствии с налоговым законодательством Кипра.
14 | Подоходный налог Подоходный налог | 15Взнос на нужды обороны
Возврат налога
Взнос на нужды обороны взимается с дохода, полученного или Физическое лицо, годовой доход которого, включая проценты, не
считающегося полученным резидентом Кипра. Физические лица, превышает €12 000, имеет право на возврат налога, удержанного с
не имеющие домициля на Кипре, освобождены от взноса на нужды процентов, в размере, превышающем 3%.
обороны.
Налоговый кредитα
Налоговые ставки В случае если в другом государстве был уплачен налог с дохода,
Физические Компании, подлежащего обложению взносом на нужды обороны, такой
лица, % налог может быть зачтен против взноса на нужды обороны, вне
% зависимости от наличия соглашения об избежании двойного
налогообложения с этим государством.
Проценты (за исключением процентов,
полученных от обычных видов деятельности 30 30 Условное распределение дивидендов
или деятельности, тесно связанной с ними)
Компания, являющаяся налоговым резидентом Кипра, обязана уплатить
Дивиденды, полученные от компании- 17%* взноса на нужды обороны в отношении 70% прибыли после
17 - налогообложения по данным бухгалтерского учета (до использования
резидента Кипра*
налоговых убытков прошлых лет) и после вычета любых фактически
выплаченных дивидендов. Данное правило применяется, если компания
Дивиденды, считающиеся полученными от не распределила дивиденды в течение 2-х лет после окончания
17 17
компании-резидента Кипра налогового периода, в котором была получена прибыль.
Дивиденды, полученные от компании- Для целей расчета прибыли, на которую распространяются
17 17* правила условного распределения дивидендов, любые затраты
нерезидента
капитального характера, понесенные в связи с приобретением машин,
оборудования (исключая отдельные категории легковых автомобилей)
Проценты по сберегательным сертификатам и зданий в течение 2012 - 2014 гг. вычитаются из прибыли после
3 30
и государственным облигациям налогообложения.
Проценты, начисляемые фондом обеспечения Данное правило не применяется в отношении прибыли, которая
- 3 напрямую или косвенно относится к акционерам, не являющимся
персонала, фондом социального страхования
налоговыми резидентами Кипра, или физическим лицам, не имеющим
домициля на Кипре.
Доход от аренды (75% от валового дохода)** 3 3
*Ставка взноса на нужды обороны в отношении дивидендов,
условно распределенных 31 декабря 2018 г. из прибыли за 2015 г.,
* Дивиденды, полученные компанией-резидентом от компании- составляет 17%.
нерезидента, освобождены от взноса на нужды обороны. Данное
освобождение не применяется, если: “Домициль на Кипре” (“Domiciled in Cyprus”)
• более 50% от валового дохода компании, выплачивающей В соответствии с законом (Wills and Succession Law), физическое
дивиденды, прямо или косвенно получено от инвестиционной лицо может иметь “домициль на Кипре”. При этом для целей
деятельности, и налогообложения физическое лицо не имеет домициля на Кипре,
• эффективная налоговая ставка компании, распределяющей если оно:
дивиденды, значительно меньше, чем налоговая ставка компании,
• в соответствии с законом имеет домициль за пределами Кипра и
получающей дивиденды.
при этом не являлось налоговым резидентом Кипра в течение 20
**Компании, партнерства, государственные и муниципальные
лет, до 16 июля 2015 г; или
органы обязаны удерживать взнос на нужды обороны с дохода от
аренды. • не являлось налоговым резидентом Кипра в течение 20 лет до
введения закона.
Кроме того, физическое лицо, которое являлось налоговым
резидентом Кипра в течение 17 из 20 лет, предшествующих
текущему налоговому периоду, будет считаться физическим лицом,
имеющим домициль на Кипре.
16 | Взнос на нужды обороны Взнос на нужды обороны | 17Фонд социального страхования
Ставки взносов Максимальный размер вознаграждения
% В неделю В месяц В год
Индивидуальные предприниматели 14,6 € € €
Вознаграждение,
Работники 7,8 1 046 54 392
уплачиваемое еженедельно
Работодатели 7,8 Вознаграждение,
4 533 54 396
уплачиваемое ежемесячно
Взнос работодателей в фонд пособий сокращенным
1,2
работникам
Минимальный размер вознаграждения для
Взнос работодателей в фонд развития персонала 0,5 индивидуальных предпринимателей
Взнос работодателей в фонд социальной (за период 2/1/2018 - 31/12/19)
2
взаимопомощи
В неделю В год
Фонд социальной взаимопомощи € €
Работодатель обязан уплачивать взнос в фонд социальной Индивидуальные предприниматели,
взаимопомощи в размере 2% от суммы вознаграждения, осуществляющие деятельность
выплачиваемого своим работникам (без каких-либо ограничений
• не более 10 лет 384 19 949
в отношении максимальной суммы взноса).
• более 10 лет 776 40 351
Оптовики, агенты по недвижимости и другие
776 40 351
предприниматели
Ремесленники 375 19 496
Строители и представители других профессий
471 24 483
строительного сектора
Продавцы, почтальоны, уборщики мусора,
шахтеры, моряки, фермеры, рыбаки и другие 262 13 602
аналогичные профессии
Секретари, машинисты, кассиры, технические
ассистенты, шоферы, операторы экскаваторов 375 19 496
и другие аналогичные профессии
Учителя (университетов, дошкольных
учреждений, начальных и средних школ,
ассистенты и специальные учителя),
осуществляющие деятельность:
• не более 10 лет 375 19 496
• более 10 лет 750 38 991
Уборщики, посыльные, охрана, владельцы
357 18 589
магазинов
Торговцы мясом, пекари, кондитеры, сборщики
288 14 962
фруктов и другие аналогичные профессии
Дизайнеры, специалисты IТ-индустрии,
музыканты, а также работники, не
384 19 949
подпадающие под вышеперечисленные
категории
18 | Фонд социального страхования Фонд социального страхования | 19Налог на прирост капитала
Налоговая база Освобождение от уплаты налога
Налог на прирост капитала (CGT) взимается с прибыли от • переход права собственности в связи со смертью;
отчуждения:
• подарки членам семьи до третьей степени родства;
• недвижимого имущества, находящегося на территории Кипра;
• акций компаний (не котирующихся на бирже), напрямую ►• п
одарок компании, акционеры которой являются членами семьи
владеющих недвижимостью на территории Кипра; дарителя на протяжении 5 лет со дня дарения;
• акций компаний (не котирующихся на бирже), прямо или косвенно ►• п
одарки компании, акционеры которой являются членами одной
участвующих в капитале компаний, владеющих недвижимостью семьи, любому из своих акционеров, если подаренное имущество
на Кипре, при условии, что по меньшей мере 50% рыночной также было получено компанией в результате дарения. Имущество
стоимости продаваемых акций относится к недвижимости на должно находиться в собственности получателя на протяжении не
Кипре; менее 3-х лет с момента дарения;
• деривативов на недвижимое имущество на Кипре. • п
ожертвования Республике Кипр или муниципальным органам
юбая прибыль коммерческого характера, полученная в результате
Л власти на образовательные или другие благотворительные цели,
продажи акций компаний, прямо или косвенно владеющих пожертвования в благотворительные организации
недвижимостью на Кипре, будет облагаться CGT в случае, если эта (по утвержденному перечню);
прибыль освобождена от подоходного налога. ►• о
бмен или продажа земель сельскохозяйственного назначения
в соответствии с законом о землях сельскохозяйственного
Налогооблагаемая прибыль от продажи акций компаний, прямо назначения;
или косвенно владеющих недвижимостью на Кипре, не может
превышать рыночную стоимость данной недвижимости. ►• о
бмен недвижимого имущества, если стоимость обмениваемого
имущества равнозначна;
В случае передачи недвижимости между взаимосвязанными
• прибыль от продажи акций, котирующихся на бирже;
сторонами прибыль от продажи определяется на основе рыночной
стоимости недвижимости на момент продажи. • п
рибыль от отчуждения имущества или акций в процессе
утвержденной реорганизации.
Прибыль от продажи недвижимого имущества, приобретенного в
период с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2016 г., освобождается от Доход, освобождаемый от налогообложения
CGT если такая недвижимость: в течение жизни физического лица
• включает в себя здания или землю и здания; и
€
• приобретена у невзаимосвязанной стороны; и
• не приобретена путем обмена, дарения или пожертвования. Продажа частного дома / квартиры 85 430
Продажа земли сельскохозяйственного
Налоговая ставка и определение прибыли назначения фермером
25 629
Налог взимается по ставке 20% от полученной прибыли.
Продажа другого имущества 17 086
Прибыль определяется как полученное вознаграждение,
уменьшенное на себестоимость или рыночную стоимость имущества Совокупность вышеприведенных освобождений не может
(наименьшее из) по данным на 1 января 1980 г. с поправкой на превышать €85 430 в отношении одного физического лица.
инфляцию. Инфляция рассчитывается на основе официального
Индекса потребительских цен. Индекс на 1 января 1980 г. составлял
35,40 (базовым годом является 2005 г.).
20 | Налог на прирост капитала Налог на прирост капитала | 21Ежегодный взнос в Кипрский реестр
Объекты интеллектуальной собственности компаний
Закон “О подоходном налоге” устанавливает особый режим Все компании, зарегистрированные в Кипрском реестре компаний,
налогообложения доходов от использования объектов интеллектуальной должны платить ежегодный сбор в размере €350.
собственности (“IP box”), основные положения которого приведены ниже:
• Ежегодный сбор должен быть уплачен до 30 июня каждого года.
Новый IP box режим
• Для групп компаний общая сумма ежегодного сбора ограничена
Новый IP box режим применяется с 1 июля 2016 г. Положения нового €20 000.
режима связывают льготы, предусмотренные режимом, с расходами,
понесенными налогоплательщиком на исследование и разработку • При несвоевременной уплате сбора начисляется штраф,
объектов интеллектуальной собственности. Налогоплательщики, который составляет 10% от суммы сбора в случае, если оплата не
подпадающие под действие режима, имеют право принять к произведена в течение двух месяцев с момента истечения срока
вычету 80% прибыли от использования объектов интеллектуальной оплаты. Если оплата не произведена в течение пяти месяцев с
момента истечения срока оплаты, начисляется дополнительный
собственности. Также законом предусмотрено право не использовать
штраф в размере 30% от суммы сбора.
данный вычет или использовать его частично.Для целей применения
режима прибыль от использования объектов интеллектуальной • В случае неуплаты сбора в течение года с момента истечения
собственности рассчитывается по следующей формуле: срока оплаты компания может быть исключена из Кипрского
Прибыль = (разрешенные расходы + дополнительные расходы) Х доходы реестра компаний.
суммарные расходы
Расходы на исследование и разработку, оказанные связанными
сторонами, не считаются разрешенными расходами для целей Регистрационные сборы
применения режима.
Регистрация компании с ограниченной ответственностью:
Суммарные расходы
Фиксированная сумма €105
Расходы на покупку или разработку объектов интеллектуальной
собственности капитального характера амортизируются на
Плюс 0,6% от величины разрешенного уставного
протяжении срока эксплуатации, который определяется в
соответствии со стандартами международной финансовой
отчетности, но не может превышать 20 лет.
Объекты интеллектуальной собственности, Гербовые сборы
подпадающие под режим
Положения нового IP box режима применяются исключительно к Расписки:
патентам и их эквивалентам, программному обеспечению, защищенному
авторским правом, а также полезным моделям и прочим объектам На сумму более €4 7 евроцентов
интеллектуальной собственности, обладающим такими качествами,
как новизна, нетривиальность и полезность. Таким образом, объекты Договоры:
интеллектуальной собственности, относящиеся к сфере маркетинга Сумма по контракту Гербовый сбор
(например, торговые марки), не подпадают под новый IP box режим.
€1-€5 000 0
Старый IP box режим €5 001-€170 000 €1,5 в отношении каждой €1 000 или части €1 000
Налогоплательщики могут продолжать использовать старый IP box
режим в течение 5 лет начиная с 1 июля 2016 г. и заканчивая 30 июня €2 в отношении каждой €1 000 или части
Более €170 000
2021 г. при условии соблюдения ряда требований. К интеллектуальной €1 000 при максимальной величине €20 000
собственности, подпадающей под старый IP box режим, указанная выше
формула не применяется до 30 июня 2021 г. Не установлена €35
Старый IP box режим не применяется к новым объектам
интеллектуальной собственности начиная со 2 января 2016 г. Тем
не менее, существуют определенные исключения для объектов
интеллектуальной собственности, приобретенных до 30 июня 2016 г. В
соответствии со старым IP box режимом 80% прибыли от использования
патентов, торговых марок и авторских прав рассматривались как
вмененный расход для целей налогообложения. Расходы на покупку или
разработку объектов интеллектуальной собственности амортизируются в
равных долях на протяжении 5 лет.
Ежегодный взнос в Кипрский реестр компаний
22 | Объекты интеллектуальной собственности -Регистрационные сборы - Гербовые сборы | 23Налог на недвижимое имущество Реструктуризация банковских кредитов
С 2017 г. налог на недвижимое имущество упразднен. Реструктуризация означает прямую или косвенную продажу
и передачу недвижимого имущества, а так же передачу прав
по контракту на покупку, зарегистрированному в Земельном
Сборы Земельного департамента департаменте, осуществляемую между одним или несколькими
заемщиками и/или поручителями по кредиту и одним или
несколькими заимодавцами и происходящую до 31 декабря 2019
Сборы за переход права собственности г. с целью уменьшить или выплатить кредит, выданный заемщикам
заимодавцами.
Сборы Земельного департамента уплачиваются приобретателем в
момент перехода права собственности на землю и здания. Сборы
Земельного департамента начисляются исходя из стоимости земли Заимодавец означает лицензированную кредитную организацию.
и зданий на момент передачи прав либо исходя из стоимости на “Заемщик” означает физическое или юридическое лицо,
момент продажи в случае, если земля и здания были проданы заключившее контракт с заимодавцем.
ранее и договор купли-продажи был поставлен на учет в Земельном “Цена реструктуризации” означает стоимость, по которой
департаменте. передается недвижимость в соответствии с договором о
реструктуризации.
Стоимость объекта Величина Совокупный
недвижимости Ставка налога налог • Прибыль, полученная в рамках реструктуризации, освобождена от
налога на прирост капитала
€ % € €
• Прибыль, полученная в рамках реструктуризации, освобождена от
0-85 000 3 2 550 2 550 подоходного налога
85 001-170 000 5 4 250 6 800 • Передача и регистрация недвижимости в рамках реструктуризации
Свыше 170 000 8 не облагается сборами за переход права собственности
• Бухгалтерская прибыль, возникающая в рамках реструктуризации,
Сборы Земельного департамента снижаются на 50% в случае не учитывается для целей условного распределения дивидендов
покупки недвижимости.
• Контракты, заключенные в рамках реструктуризации или покупки
активов, обеспечивающих ипотеку, не облагаются гербовыми
Сборы Земельного департамента не взимаются если передача
сборами
недвижимости облагается НДС.
• Обязательства по закладной переходят от заемщика к заимодавцу
Ипотечные сборы вместе с недвижимостью, переданной в рамках реструктуризации
При утвержденной должным образом реорганизации компании,
Для целей налогообложения стоимость недвижимости,
переход права собственности на недвижимое имущество не
приобретенной в рамках реструктуризации, приравнивается к цене
подлежит обложению вышеупомянутыми сборами.
реструктуризации, а выручка от продажи уменьшается на сумму
средств, возвращенных заемщику в соответствии с договором о
реструктуризации.
Налог на недвижимое имущество
24 | - Сборы Земельного департамента Реструктуризация банковского кредита | 25Налог на добавленную стоимость
Кипрский НДС Услуги, не подлежащие налогообложению
Кипрский НДС взимается при реализации товаров и услуг на • Аренда (при соблюдении положений законодательства о сдаче в
территории Кипра в случае, если налогооблагаемые поставки аренду недвижимого имущества для коммерческих целей)
производятся плательщиками НДС. Кроме того, НДС возникает •► Сделки с недвижимым имуществом (за исключением реализации
при покупке юридическим лицом товаров из других государств- “новых зданий” и незастроенные земли, предназначенные для
членов ЕС и приобретении кипрскими плательщиками НДС услуг у строительства в коммерческих целях)
поставщиков за пределами Кипра, а также в случае импорта товаров
из государств, не являющихся членами ЕС. •► Страхование и финансовые услуги
•► Медицинские услуги
Налоговые ставки • Услуги образования
O% Экспорт, комиссионное вознаграждение, уплаченное Регистрация
из-за рубежа на импорт/экспорт на территорию/с
территории Кипра, международные воздушные и морские Регистрация для целей НДС является обязательной в случае, если:
пассажирские перевозки, а также перевозка товаров и •➢ в конце любого месяца стоимость налогооблагаемых поставок
относящиеся к ним услуги (за исключением перевозки (поставки, подлежащие налогообложению по ставке 0% и/или 5% и/
товаров внутри сообщества), услуги по управлению или 9% и/или 19%) за предыдущие 12 месяцев превысила €15 600; или
судном, товары, находящиеся на таможенных складах •➢► в
какой-либо момент времени ожидается, что стоимость
или в свободных экономических зонах, и на которые
налогооблагаемых товаров и услуг в ближайшие 30 дней превысит
распространяется соответствующий таможенных режим
или временный ввоз / транзит или режим перегрузки €15 600;
товаров, которые будут использоваться при бурении, •➢ л
ицо осуществляет налогооблагаемую реализацию товаров /
импортированные товары, не прошедшие таможенную услуг другому лицу, являющемуся налогоплательщиком в другом
очистку государстве-члене ЕС;
•➢► в
конце любого месяца стоимость налогооблагаемых закупок у других
5% Реализация корма для животных, включая корм для государств-членов ЕС, совершенных с 1 января текущего года,
птиц и рыб, поставка гробов, поставка удобрений,
превысила регистрационный порог в €10 251,61; либо ожидается,
поставка сжиженного природного газа, поставка газет,
книг, журналов и аналогичных предметов, поставка что стоимость подобных налогооблагаемых товаров и услуг в
различных товаров для инвалидов, поставка продуктов ближайшие 30 дней превысит регистрационный порог в
питания, исключая алкогольные напитки (пиво, вино) €10 251,61; или
и прохладительные напитки, поставка медицинских •➢► в
какой-либо момент времени в течение двенадцатимесячного
товаров, используемых при оказании медицинской периода с 1 января каждого года стоимость дистанционных продаж
помощи, для профилактики болезней, иных медицинских лицам других государств-членов ЕС, не зарегистрированным для
и ветеринарных нужд, поставка вакцин для медицинских целей НДС, превысила €35 000.
и ветеринарных нужд, услуги по очистке дорог и
уборке и переработке мусора (в отношении услуг,
не оказываемых муниципальными органами), услуги
Добровольная регистрация
писателей, композиторов, художников, парикмахеров, Лицо, имеющее коммерческое присутствие на Кипре и совершающее
услуги по ремонту и реконструкции жилых помещений поставки за пределами Кипра, которые подлежали бы обложению
(при наличии определенных условий), перевозка НДС, если бы осуществлялись на территории Кипра, имеет право на
пассажиров автобусами в городской и сельской местности, добровольную регистрацию для целей НДС.
оказание услуг школьными столовыми, приобретение и
строительство квартиры или дома, в котором физическое Регистрация INTRASTAT
лицо будет проживать (при соблюдении ряда условий),
обновление и ремонт квартиры или дома, в котором Налогоплательщик НДС, приобретающий товары, поставленные на
проживает физическое лицо территорию Кипра у лиц, зарегистрированных в другой стране ЕС,
стоимостью более 100 000 евро в 2018 г., должен зарегистрироваться
9% Услуги, оказываемые ресторанами и иными аналогичными для целей INTRASTAT для учета ввезенных товаров на Кипр
учреждениями, которые включают в себя продажу и, соответственно, подавать формы INTRASTAT ежемесячно.
продуктов питания и напитков, включая прохладительные Налогоплательщик НДС, поставляющий товары с территории Кипра
и алкогольные напитки (пиво, вино), услуги, оказываемые лицам, зарегистрированным в другой стране ЕС, стоимостью более 55
гостиницами и иными аналогичными организациями, 000 евро в 2018 г., должен зарегистрироваться для целей INTRASTAT
включая размещение котором, перевозка пассажиров и их для учета вывезенных товаров с Кипра и, соответственно, подавать
багажа на такси формы INTRASTAT ежемесячно.
19% Реализация товаров и услуг, которые не облагаются Регистрация VIES
по ставкам 0%, 5% или 9% или освобожденных от
налогообложения Налогоплательщик НДС, поставляющий товары и/или услуги лицам,
уплачивающим НДС в других странах ЕС, должен зарегистрироваться
для целей VIES и подавать формы VIES ежемесячно.
26 | Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость | 27Налог на добавленную стоимость
Основные принципы возмещения НДС Система “одного окна” (“MOSS”)
Как правило, компании, зарегистрированные для целей НДС, С 1 января 2015 г. услуги, оказываемые в электронной форме,
могут принять к вычету всю сумму входящего налога, возникшего услуги в области теле- и радиовещания и телекоммуникационные
в отношении налогооблагаемых поставок. Сумма входящего услуги, оказываемые поставщиками, зарегистрированными в
НДС, возникшая в отношении товаров, не облагаемых НДС, или пределах или за пределами Европейского Союза, покупателям,
деятельности, не являющейся торгово-промышленной, не может находящимся в пределах Европейского Союза и не подлежащим
быть принята к вычету. налогообложению, будут считаться оказанными в государстве-члене
Европейского Союза, на территории которого получатель услуг
Сумма НДС, относящаяся к поставкам, совершенным за пределами зарегистрирован, имеет постоянный адрес либо обычно находится.
Кипра, но которые облагались бы НДС в случае поставок в В рамках схемы MOSS, на Кипре имеют право зарегистрироваться
пределах Кипра, также могут быть приняты к вычету. Кроме того, как компании - резиденты ЕС, так и нерезиденты ЕС. Предприятие,
входящий налог, возникший в отношении финансовых услуг и зарегистрированное в рамках схемы MOSS на Кипре, должно
услуг страхования, может быть принят к вычету при условии, подавать ежеквартальные налоговые декларации с подробной
что подобные услуги предоставлены лицам, не являющимся информацией о поставках вышеупомянутых услуг, не подлежащих
резидентами ЕС. налогообложению, покупателям в иных государствах-членах ЕС,
а так же о суммах НДС к уплате.
НДС, не подлежащий вычету
Декларации должны быть поданы в течение 20 дней с момента
• Представительские расходы в пользу лиц, не являющихся окончания налогового периода по НДС (квартал). Декларации и
работниками налогоплательщика НДС к уплате будут переданы кипрскими налоговыми органами в
государство-член ЕС, где осуществляется пользование услугами,
• Покупка /аренда транспорта (до 9 мест), используемого для личных нужд через защищенную систему сообщений.
Сроки подачи деклараций по НДС/ форм Режимы фрахтования яхт и воздушных судов
INTRASTAT / деклараций VIES Для того чтобы повысить привлекательность Кипра в качестве
холдинговой юрисдикции для яхт и воздушных судов и привлечь
Дата Обязанность Форма Штрафы больше частных владельцев Кипр ввел так называемые “режим
До 10 числа второго фрахтования яхт” и “режим фрахтования воздушных судов”. Цель
месяца, следующего Подача декларации по данных режимов – позволить владельцам отсрочить уплату НДС, а
НДС 4 1, 2, 3
за окончанием НДС и уплата налога также рассчитывать НДС пропорционально времени, которое яхта/
налогового периода воздушное судно провели, передвигаясь в территориальных водах/
До 10 числа месяца, INTRASTAT воздушном пространстве Кипра. Эффективная ставка НДС может
Подача формы 4, 5
следующего 1.1 быть снижена до 3%.
INTRASTAT
за окончанием INTRASTAT
4, 5
налогового периода 1.2 НДС на недвижимое имущество
До 15 числа месяца, Со 2 января 2018 г.:
Подача декларации
следующего
VIES для товаров и VIES 1 6, 7 • Передача незастроенной земли, предназначенной для
за окончанием
услуг строительства конструкций в ходе обычной коммерческой
налогового периода
деятельности, подлежит обложению НДС по ставке 19%.
1. Несвоевременная подача декларации по НДС влечет наложение штрафа в размере • В результате реструктуризации займов или обязательной передачи
€51 за каждую декларацию. С мая 2017 возможна электронная подача деклараций.
2. Несвоевременная уплата НДС влечет наложение штрафа в размере 10% от величины имущества кредитору, у получателя имущества возникнет
неуплаченного налога и уплату пени в размере 4%* годовых от суммы неуплаченного обязательство по уплате НДС (через механизм обратного
налога и штрафа (пени рассчитываются ежемесячно). налогообложения)
3. Несвоевременная подача формы INTRASTAT влечет наложение штрафа в размере
€15 за каждую форму. С 13 ноября 2017 г.:
4. Непредоставление или задержка подачи формы INTRASTAT на срок, превышающий
30 дней, является уголовно наказуемым деянием. В случае признания лица, • Сдача в аренду недвижимого имущества, за исключением жилых
ответственного за подачу формы INTRASTAT, виновным, налагается штраф в домов, для коммерческих целей подлежит обложению НДС
размере до €2 562. по ставке 19%, при условии что арендодатель не применяет
5. Несвоевременная подача формы VIES влечет наложение штрафа в размере €50 за
каждую форму.
освобождение от НДС.
6. Непредоставление формы VIES является уголовно наказуемым деянием. В случае
признания лица, ответственного за подачу формы VIES, виновным, налагается Разрешение споров по НДС
штраф в размере до €850.
* Официальная ставка Министерства финансов Кипра от 01.01.2018 г. – 3,5% (3,5% в С 2017 г. помимо обжалования налоговых решений через налоговый
2015-2017 гг., 4,5% в 2014 г.; 4,75% в 2013 г.; 5% в 2011-2012 гг., 5,35% в 2010 г.; комитет и административный суд, налогоплательщики могут также
8% в 2007 - 2009 гг.; до 2007 г. - 9%). обратиться в налоговый трибунал для разрешения споров по НДС.
28 | Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость | 29Тоннажный налоговый режим Услуги по управлению судном
Тоннажный налоговый режим применяется (при соблюдении ➢• Д
оход от оказания услуг по управлению судном подлежит
определенных условий) к владельцам, фрахтователям судов обложению подоходным налогом по ставке 12,5%.
и управляющим судами, вовлеченным в определенные виды
деятельности. Владельцы, фрахтователи и управляющие, ➢• Л
● ицо, управляющее судном, имеет право (при соблюдении
использующие тоннажный налоговый режим, освобождены от определенных условий) уплачивать налог в соответствии с
налога на прибыль в отношении следующих видов деятельности: тоннажным налоговым режимом. В соответствии с тоннажным
налоговым режимом, ставка налога для лица, управляющего
➢• И
спользование судов для осуществления морских перевозок судном, составляет 25% от ставки, применимой к владельцам
или оказание услуг по управлению персоналом / судном для и фрахтователям судов, удовлетворяющих критериям для
определенных судов; уплаты налога в соответствии с тоннажной системой. Налог по
➢• Продажа судов или доли владения судами; тоннажному налоговому режиму заменяет собой уплату
подоходного налога с оказываемых услуг по управлению
➢• Продажа акций компании, владеющей судами; судном при соблюдении определенных условий. В частности,
➢• Б
анковский процентный доход, полученный с оборотных средств управляющий судном должен быть налоговым резидентом Кипра,
или доходов от морских перевозок (при условии, что данные обязан иметь офис на Кипре с определенным количеством
оборотные средства и/или доходы используются для оплаты сотрудников необходимой квалификации (51% персонала
расходов, понесенных в результате осуществления морских должны быть гражданами стран-членов ЕС или ЕЭЗ), должен
перевозок); управлять как минимум 2/3 всего тоннажа соответствующих
судов в определенном налоговом периоде с территории любого
➢• Д
ивиденды выплаченные (напрямую или косвенно) из прибыли от государства-члена ЕС или ЕЭЗ, иметь флот, состоящий в основном
вышеперечисленных видов деятельности. из судов, зарегистрированных под флагом государств-членов ЕС
или ЕЭЗ, и отвечать соответствующим международным стандартам.
Применение тоннажного налогового режима В зависимости от вида предоставляемых услуг, возможны
Фрахтователи, управляющие судами, и владельцы иностранных дополнительные требования по исчислению и уплате налога,
судов, вовлеченных в определенные виды деятельности, обязаны рассчитанного по тоннажному налоговому режиму.
подавать декларацию по тоннажному налогу, а также уплачивать
➢• ● Лицо, выбравшее уплату налога в соответствии с тоннажным
тоннажный налог до 28 февраля следующего года (то есть подача
налоговым режимом, обязано применять данный режим на
декларации по тоннажному налогу за 2018 г. и его уплата должны
протяжении не менее 10 лет. Досрочный выход из тоннажного
быть осуществлены до 28 февраля 2019 г.).
режима налогообложения влечет за собой штраф и запрет на
использование данного режима до истечения первоначального
Владельцы кипрских судов, вовлеченных в определенные виды
10-летнего периода.
деятельности, обязаны подавать декларацию по тоннажному
налогу, а также уплачивать тоннажный налог до 31 марта текущего ➢• Т
ермин “услуги по управлению судном” означает услуги,
года, то есть уплата тоннажного налога за 2018 г. должна быть оказываемые управляющими компаниями владельцу или
осуществлена до 31 марта 2018 г.). фрахтователю судна на основании соответствующего письменного
соглашения об управлении судном в отношении управления
Ставки тоннажного налога командой судна и/или технического обслуживания. Управляющий
судном, который оказывает услуги торгового характера, не будет
Единицы “чистого” Ставка на 100 единиц считаться отвечающим требованиям для применения тоннажного
тоннажа “чистого” тоннажа режима и, соответственно, обязан уплачивать подоходный налог
Владельцы/ на ту часть своего дохода, которая относится к услугам торгового
Управляющие судами характера.
фрахтователи
0-1 000 €36,50 9,13
1 001-10 000 €31,03 7,76
10 001-25 000 €20,08 5,02
25 001-40 000 €12,78 3,20
Свыше 40 000 €7,30 1,83
Тоннаж, не достигающий 100 единиц, облагается налогом
пропорционально.
30 | Тоннажный налоговый режим Услуги по управлению судном | 31Межстрановая отчетность
В соответствии с требованиями законодательства о межстрановой Равноценная отчетность
отчетности, международные группы компаний обязаны составлять
В случае, если Материнская компания группы по любым причинам
и подавать межстрановую отчетность в налоговые органы Кипра
не предоставила всю необходимую информацию компаниям группы,
в случае, если годовая консолидированная выручка группы за
являющимся налоговыми резидентами Кипра, такие компании
предшествующий финансовый год превышает 750 миллионов евро.
обязаны подать Равноценную межстрановую отчетность и уведомить
Межстрановая отчетность должна подаваться:
налоговые органы Кипра о том, что они не получили полной
• М
атеринской компанией группы, являющейся налоговым информации от Материнской компании.
резидентом Кипра, или
Штрафы
• У
полномоченной компанией группы, являющейся налоговым Невыполнение требований о подаче межстрановой отчетности
резидентом Кипра и назначенной по решению группы в качестве может привести к следующим штрафам:
лица, ответственного за подачу межстрановой отчетности.
➢• ш
траф в размере €10 000 в случае, если отчитывающаяся
Срок подачи межстрановой отчетности в налоговые органы компания группы, являющаяся налоговым резидентом Кипра,
составляет 12 месяцев после окончания соответствующего не подает или отказывается подать межстрановую отчетность в
финансового года (т.е. для групп, финансовый год которых соответствии с требованиями законодательства.
завершается 31 декабря 2017 г., отчетность должна быть подана до ➢• ш
траф в размере €5 000 в случае, если компания группы,
31 декабря 2018 г.). являющаяся налоговым резидентом Кипра, не подает уведомление
или нарушает требования законодательства о межстрановой
Требование о подаче уведомления отчетности.
Следующие компании обязаны подавать ежегодное уведомление в • ш
траф в размере €1 500 в случае, если у отчитывающейся
налоговые органы Кипра не позднее последнего дня финансового компании группы, являющейся налоговым резидентом Кипра,
года, за который подается межстрановая отчетность: отсутствуют бухгалтерски книги, документы и прочие данные,
i. Материнская компания группы, являющаяся налоговым необходимые в соответствии с требованиями законодательства.
резидентом Кипра, о том, что она ответственна за подачу • ш
траф в размере €500 в отношении любого лица, не
межстрановой отчетности; предоставившего информацию или доступ к данным налоговым
ii. Уполномоченная компания группы, являющаяся налоговым органам в соответствии с требованиями законодательства.
резидентом Кипра, о том, что она ответственна за подачу • ш
траф в размере €20 000 в отношении любого лица в случае
межстрановой отчетности, а также с информацией о налоговом повторяющихся нарушений или несвоевремнной уплаты штрафов.
резидентстве материнской компании группы;
iii. Компании группы, являющиеся налоговыми резидентами Кипра,
с указанием налогового резидентства отчитывающейся компании
группы.
Уведомления за 2017 и последующие финансовые годы необходимо
подать не позднее последнего дня отчетного финансовго года группы
через электронный портал ARIADNI. Регистрация в портале ARIADNI
представляет собой единоразовый процесс и осуществляется
отдельно для каждой компании группы (т.е. группа не может подать
одно общее уведомление за все компании группы, являющиеся
налоговыми резидентами Кипра).
Локальный отчет
Компаниям группы, являющимся налоговыми резидентами
Кипра и не выступающим в качестве Материнской компании или
Уполномоченной компании, необходимо принять во внимание
требования по подаче локального отчета за отчетный период,
начинающийся после 1 января 2017.
32 | Межстрановая отчетность Межстрановая отчетность | 33Вы также можете почитать
