Наиболее популярные юрисдикции в налоговом планировании - Кипр и Британские Виргинские острова (БВО). Анализ текущей ситуации.

Страница создана Назым Казаков

Путешествия

Русский

Лайк
Поделиться
Встроить
На весь экран
Слайды
Скачать HTML
Скачать PDF
Жалоба

←

ПРОДОЛЖИТЬ ЧТЕНИЕ

→

Транскрипция содержимого страницы

Если ваш браузер не отображает страницу правильно, пожалуйста, читайте содержимое страницы ниже

Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд»
                       Москва, тел. + 7 (495) 787-7117
                       Киев, тел. +38 (044) 253-23-27

                             www.amondsmith.ru

      Наиболее популярные юрисдикции
в налоговом планировании – Кипр и Британские
   Виргинские острова (БВО). Анализ текущей
                  ситуации.

 ПРОФЕССИОНАЛИЗМ •ОТВЕТСТВЕННОСТЬ•ИНТЕЛЛЕКТ

Перестал ли Кипр соответствовать
                                         критериям оффшора? Взаимоотношения с
                                              российской налоговой системой

   Кипр — наиболее популярная у россиян юрисдикция для создания иностранных компаний. В 2008 г., по
    данным Росстата общий объѐм инвестиций в российскую экономику составил $56,9 млрд (21,5% от всего
    объема) .

   Через зарегистрированные на Кипре компании ведут бизнес многие российские бизнесмены. Такие
    компании, как «Северсталь», ММК, НЛМК, Evraz Group, группа компаний Onexim полностью или в части
    контролируются российским бизнесом с помощью кипрских компаний.
   Основные виды налогов, взимаемых с компаний:

        Налог на доход – 10%;
        НДС – 15%;
        Налог на уставный капитал – 0,6% (первоначальный размер капитала, а также при последующих
         вкладах в уставный капитал);
        Налог на прирост капитала – 20%, уплачивается только в случае получения дохода от продажи
         недвижимости на территории Кипра или акций компаний, владеющих недвижимостью на территории
         Кипра;
        Нет налога у источника выплаты на дивиденды, проценты, роялти;
        Специальный сбор на оборону 15% взимается с дивидендного дохода, 10 % - с некоторых видов
         процентного дохода, 2,25% - с арендных платежей:
             Дивиденды, полученные от компании-нерезидента, освобождаются от этого налога в случае не
              менее 1% участия в капитале дочерней компании, если деятельность не является более, чем
              на 50% инвестиционной, а налоговые ставки в стране источника выплаты не ниже, чем на
              Кипре.

                                                                                                         2

Корпоративная характеристика
частных компаний на Кипре

Виды компаний Частная компания с ограниченной ответственностью
(Private Company Limited by Shares),
по налоговому статусу: резидентная / нерезидентная
Минимальный размер Минимального нет, стандартный - EUR 2,000
оплаченного УК

Директора, минимум. Минимум 1 директор, возможно физическое или юридическое лицо, резидент или
Публичность нерезидент (от этого зависит налоговый статус). Информация публична.

Акционеры, минимум. Минимум 1 акционер. Информация публична.
Публичность

Типы акций Только именные. Акции на предъявителя не разрешены.

Подготовка Подготовка и подача финансовой отчетности с аудиторским заключением
финансовой местного аудитора обязательна.
отчетности, аудит
Раскрытие Нет.
информации о
бенефициаре властям

Налоговый статус: резидент или
                                            нерезидент?

   Компании, создаваемые на Кипре, могут быть резидентами или нерезидентами в налоговом
    смысле. Чтобы компания могла воспользоваться положениями соглашений об избежании двойного
    налогообложения, она должна являться налоговым резидентом.

   На основании ст. 2 Закона о налоге на прибыль №118 (I) / 2002 кипрская компания является
    налоговым резидентом Кипра, если ее управление и контроль осуществляется с территории Кипра.

   Фактически под местом управления и контроля компанией понимается место, где проходят
    собрания директоров компании. Однако в целях уменьшения рисков рекомендуется также
    учитывать следующие критерии определения налоговой резидентности:
        постоянным местом жительством директора компании должен являться Кипр, что подтвердит факт
         проведения собраний директоров на Кипре;
        административный офис компании должен быть расположен на Кипре, где будет осуществляться
         действительное управление компанией;
        подписание контрактов, подготовка инвойсов и иных документов в рамках деятельности компании,
         относящихся к принятию решений, управлению и контролю кипрской компанией, должно
         осуществляться директорами на Кипре;
        банковские счета должны быть открыты на Кипре (в кипрских банках), управление счетами должно
         осуществляться местными директорами;
        стоит избегать выпуска доверенности на имя лиц, не являющихся директорами кипрской компании, с
         наделением их полномочиями на принятие решений по ключевым вопросам кипрской компании.

                                                                                                          4

Классические примеры
использования кипрских
компаний
 Кипрская компания – холдинг, владеющий российским предприятием:

дивиденды дивиденды
Компания Компания БВО
Компания РФ
Кипр
владение владение

 Задачи:
1. Оптимизация налогообложения при выплате дивидендов за рубеж.
2. Конфиденциальность владения.
3. Защита активов.
4. Привлечение иностранного инвестора.

 Налоговые преимущества:
1. Пониженная ставка налога у источника выплаты дивидендов в РФ в соответствии с Соглашением между Правительством
Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов
на доходы и капитал от 5 декабря 1998:
- 5% при вкладе компанией Кипр в капитал компании РФ суммы, эквивалентной не менее 100 000 долл. США (планируется
изменить валюту на евро).
- 10% во всех остальных случаях.
2. На Кипре дивиденды не облагаются налогом на прибыль (может возникать сбор на оборону).
3. Нет налога у источника при выплате дивидендов компании БВО.
4. На Кипре нет налога на прирост капитала при продаже акций/долей дочерних компаний.

 Налоговые риски:
1. Оспаривание российским налоговыми органами статуса кипрской компании и непризнание данной компании фактическим
получателем дохода (бенефициаром).
2. Непризнание российским налоговыми органами кипрской компании налоговым резидентом Кипра.
3. Инвестиции в капитал должны быть прямыми (оплата, увеличение уставного капитала, купля-продажа акций/долей).

Классические примеры
использования кипрских
компаний
 Кипрская компания – финансовый центр для инвестиций в Россию:

проценты проценты
Компания Компания БВО
Компания РФ
Кипр
заем заем

 Задачи:
1. Оптимизация налогообложения при выплате процентов за рубеж.
2. Обеспечение возврата инвестиций из РФ.
3. Инвестиции носят «иностранный характер».

 Налоговые преимущества:
1. Отсутствует налог у источника выплаты процентов в РФ в соответствии с соглашением об избежании двойного
налогообложения между РФ и Кипром.
2. На Кипре проценты облагаются по ставке 10% или 15% (зависит от вида деятельности компании).
3. Нет налога у источника при выплате процентов компании БВО.
4. Выплачиваемые компанией РФ проценты являются расходом по налогу на прибыль.

 Налоговые риски:
1. Оспаривание российскими налоговыми органами статуса кипрской компании и непризнание данной компании фактическим
получателем дохода (бенефициаром).
2. Непризнание российскими налоговыми органами кипрской компании налоговым резидентом Кипра.
3. Признание российскими налоговыми органами процентной ставки нерыночной в результате применения законодательства
о контролируемой задолженности и переквалификация уплаченных за рубеж процентов в дивиденды, т.е. доначисление
налога, штрафов, пеней.
4. Признание кипрскими налоговыми органами разницы между полученным и уплаченным процентным доходом не
соответствующей принципу вытянутой руки (arm's length principle).

Выводы

   Необходимость создания реального офиса на Кипре с обеспечением эффективного управления и
    контроля компанией с территории Кипра.

   Экономическая целесообразность создания компании на Кипре.

   В случая принятия Протокола, изменяющего положения действующего Соглашения об избежании
    двойного налогообложения, Кипр будет вычеркнут из так называемого «черного» списка
    Министерства Финансов РФ от 13 ноября 2007 года.

   Ставки налога у источника на выплату дивидендов остались неизменными (5-10%), налог у
    источника на выплату процентов и роялти не взимается, что сохраняет за этим Соглашением
    статус наиболее выгодного по сравнению со всеми иными действующими соглашениями об
    избежании двойного налогообложения, заключенными Россией.

   Возможное принятие со стороны России дополнительных неблагоприятных норм в отношении
    компаний Кипра не коснется.

   Изменения в отношении налогообложения доходов от продажи акций компаний, владеющих
    недвижимостью, вступят в силу с 1 января 2014 года, что сохраняет возможность использования
    этой юрисдикции в целях продажи недвижимости вплоть до этого времени.

   В ближайшее время иных подобных изменений Соглашения не ожидается, что гарантирует
    определенную стабильность в использовании кипрских компаний как оптимальной юрисдикции для
    инвестирования в Россию.

                                                                                                  7

Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд»
                      Москва, тел. + 7 (495) 787-7117
                      Киев, тел. +38 (044) 253-23-27

                            www.amondsmith.ru

Изменения законодательства BVI и
 практики работы местных фирм-
         регистраторов

ПРОФЕССИОНАЛИЗМ •ОТВЕТСТВЕННОСТЬ•ИНТЕЛЛЕКТ

БВО – популярный оффшорный
центр

 Британские Виргинские острова – одна из самых популярных юрисдикций для регистрации оффшорных
компаний. На сегодняшний день на БВО зарегистрировано более 800 тысяч компаний, и их число
продолжает расти.

 Основные черты компании BVI как классического оффшора:

1. Налогообложение компаний по ставке 0%;
2. Отсутствие требований по подготовке и сдаче в уполномоченные органы финансовой отчетности
компаний и проведению аудита;
3. Относительная конфиденциальность информации о владельцах компании.

 Примерами использования компаний, зарегистрированных на БВО, российским бизнесом могут служить:

1. Участие компании Altimo Holdings and Investments Ltd. в капитале компаний, входящих в Альфа-Групп;
2. Basic Elements Ltd. (о. Джерси), участвующая в капитале группы компаний «Базовый элемент», на 100%
принадлежит A-Finance;
3. IBC Lason Investments Ltd. участвует в капитале корпорации Mirax Group и т.д.

Основные изменения в
корпоративном
законодательстве БВО

 В 2004 году был принят Закон о коммерческих Компаниях БВО (BVI Business Companies Act,
2004), вступил в силу с 1 января 2005 года. Им были введены следующие положения:

1. Уравнивание статуса резидентных компаний и компаний международного бизнеса. Вводится
единый тип компаний - Коммерческая компания БВО. Согласно ст. 242 Закона о коммерческих
компаниях БВО, компании освобождены от уплаты каких-либо налогов: налога на прибыль,
налога на имущество, на капитал и т.д.

2. Ограничение возможностей использования акций на предъявителя. Такие акции должны
храниться у уполномоченного депозитария на БВО, при этом размер ежегодной пошлины
увеличивается до 1100 долларов.

3. Доказательством права собственности на акции является соответствующая запись в реестре
акционеров. Ранее для подтверждения права собственности достаточно было предъявить
сертификат акций.

Ужесточение правил идентификации
личности клиентов (Due Diligence)

 В 2008 году с принятием двух нормативных актов ужесточились требования Due Diligence,
предъявляемые при регистрации компаний:

1. Anti - Money Laundering and Terrorist Financing Code of Practice 2008 (Кодекс по противодействию
отмыванию "грязных денег" и финансированию терроризма);
2. Anti - Money Laundering Regulations 2008 (Нормативные положения о противодействии отмыванию
"грязных денег").

 Новое регулирование разделило всех клиентов по регистрации компаний на БВО на:

1. профессиональные посредники (professional intermediary);
2. конечные клиенты (end user client).

 Профессиональные посредники вправе хранить у себя, а конечные клиенты – обязаны сразу же
предоставить следующие документы регистрационному агенту на БВО:

1. банковская рекомендация или профессиональная рекомендация от юридической, трастовой или
аудиторской компании;
2. заверенная копия паспорта директора, акционера, бенефициара.;
3. справка, содержащая описание бизнеса;
4. подтверждение адреса директора, акционера, бенефициара.

Обмен информацией

    Ни одно из заключенных БВО соглашений об обмене налоговой информацией с
     другими странами не создает возможности доступа к налоговой информации для
     российских налоговых органов.

    Информация о директорах, акционерах и бенефициарах компании БВО может быть
     получена через Интерпол по требованию:

1.   Суда БВО.
2.   Финансовой комиссии БВО (Financial Services Commission).

                                                                                  12

Вы также можете почитать