Вторая амнистия капитала - Оцениваем условия и возможности 2 марта 2018 года - Amond & Smith Ltd
←
→
Транскрипция содержимого страницы
Если ваш браузер не отображает страницу правильно, пожалуйста, читайте содержимое страницы ниже
Вторая амнистия капитала Оцениваем условия и возможности 2 марта 2018 года
Амнистия
Этап 2
Изменения в существующий Второй этап амнистии – Гарантии в отношении
закон об амнистии специальная декларация деяний, совершенных до 1
(Федеральный закон «О
может быть представлена с 1 января 2018 года (в части
добровольном
декларировании физическими марта 2018 года по 28 иностранных счетов – до
лицами активов и счетов февраля 2019 года даты представления
(вкладов) в банках» от специальной декларации)
08.06.2015
№ 140-ФЗ)
02.03.2018 2О чем можно сообщить в декларации?
Об имуществе
(в том числе земельных участках и других объектах недвижимости, акциях, долях участия и паях в капиталах
российских и/или иностранных организаций), собственником или фактическим владельцем которого на дату
представления декларации является декларант
О КИК
в отношении которых декларант на дату представления декларации является контролирующим лицом (в случае если
основания для признания иностранной организации КИК не связаны с прямым участием физического лица в ее
капитале)
О счетах (вкладах) в банках за рубежом
открытых физическим лицом на дату представления декларации, в том числе о счетах (вкладах), закрытых на дату
представления декларации
О счетах (вкладах) в банках
если в отношении владельца счета (вклада) декларант на дату представления декларации признается бенефициарным
владельцем в соответствии с Законом о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным
путем, и финансированию терроризма, и описание оснований для признания этого физического лица бенефициарным
владельцем
02.03.2018 3От чего защищает амнистия?
Уголовная ответственность
Декларант и лицо, информация о котором содержится в декларации,
освобождаются от уголовной ответственности в отношении деяний, которые связаны
с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением
имуществом или КИК и с открытием и зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о
которых содержится в декларации
Только следующие составы преступлений:
ст. 193 УК РФ (уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте)
ч. 1, 2 ст. 194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей)
ст. 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица)
ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов или сборов с организации)
ст. 199.1 УК РФ (неисполнение обязанностей налогового агента)
ст. 199.2 УК РФ (сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет
которых должно производиться взыскание налогов или сборов)
! Освобождение от ответственности не ставится в зависимость от факта возмещения ущерба бюджету
02.03.2018 4От чего защищает амнистия?
Административная ответственность
Декларант и лицо, информация о котором содержится в декларации,
освобождаются от административной ответственности в случае выявления факта нарушения законодательства
при приобретении (формировании источников приобретения), использовании либо распоряжении имуществом
или КИК, а также при совершении валютных операций и зачислении денежных средств на счета (вклады),
информация о которых содержится в декларации
Только следующие составы:
ст. 14.1 КоАП РФ (осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или лицензии)
ст. 15.1 КоАП РФ (нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций и требований
об использовании специальных банковских счетов)
ст. 15.3 КоАП РФ (нарушение срока постановки на учет в налоговом органе)
ст. 15.4 КоАП РФ (нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке)
ст. 15.5 КоАП РФ (нарушение сроков представления налоговой декларации)
ст. 15.6 КоАП РФ (непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля)
ст. 15.11 КоАП РФ (грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления отчетности)
ст. 15.25 КоАП РФ (нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования)
02.03.2018 5От чего защищает амнистия?
Налоговая ответственность
Освобождение за нарушения, которые связаны с приобретением или формированием источников приобретения,
использованием либо распоряжением имуществом или КИК, с зачислением денежных средств на счета в
иностранных банках (указанных в декларации)
НК РФ: освобождение от ответственности по ст. 129.6 НК РФ в случае представления уведомлений об участии
и о КИК вместе с декларацией
ВАЖНО!
Закон об амнистии гарантирует освобождение только от Гарантии невзыскания налогов и пени в отношении
налоговой ответственности (т. е. от штрафов), декларантов установлены НК РФ
но не от уплаты налогов и пени
02.03.2018 6Гарантии невзыскания налога с декларанта по Закону об амнистии
Взыскание налога с декларанта не производится, если обязанность по уплате такого налога возникла:
до 1 января 2018 года
в результате совершения операций, связанных с (1) приобретением (формированием источников
приобретения), использованием либо распоряжением имуществом или КИК, информация о которых
содержится в специальной декларации, либо (2) с открытием или зачислением денежных средств на
счета, информация о которых содержится в такой специальной декларации.
! Не распространяется на обязанность по уплате налогов, подлежащих уплате в отношении прибыли
или имущества КИК
! Обязанность по уплате НДФЛ за 2016 год возникает в 2017 год (до 15.07.2017). Обязанность по
уплате НДФЛ за 2017 года возникает только в 2018 году (т. е. после 01.01.2018)
Исходя из буквального толкования взыскание налога и пени не производится только в отношении
налоговых периодов до 2016 года включительно
02.03.2018 5От чего защищает амнистия?
Гарантии по счетам в иностранных банках
$
Уведомление об открытии Денежные средства, зачисленные Валютные операции и зачисление
(закрытии, изменении на такие счета (вклады), денежных средств, совершенные до
реквизитов) счета не признаются зачисленными в даты представления декларации (т.
считается представленным с соответствии с Законом о е. в том числе после 1 января 2018 года)
просрочкой валютном регулировании по счетам, признаются совершенными
без нарушения законодательства о
валютном регулировании
Гарантии распространяются на счета, открытые до 1 января 2018 года
(включая счета (вклады), закрытые на дату представления декларации)
02.03.2018 8Куда представлять специальную декларацию?
В ФНС России В ходе амнистии № 2
В любой другой декларацию можно
территориальный представить только
налоговый орган однократно, уточненные
декларации не
допускаются.
Те, кто представил
декларацию в ходе
амнистии № 1, могут
В территориальный представить декларацию
налоговый орган по месту в ходе амнистии № 2.
учета
02.03.2018 9Что приложить к декларации?
(!) (!)
Уведомление об Уведомление о
Уведомление об участии в КИК, которое
открытии счета, иностранной не было
Нотариально закрытии счета, представлено в
Опись компании,
заверенную копию изменении срок
документов, которое не было
каждого из реквизитов счета
прилагаемых к представлено в
договоров в зарубежном
декларации срок
номинального банке, если ранее
владения они не
имуществом (если представлялись
применимо)
?
Будут ли возникать технические вопросы подачи, как в случае амнистии № 1
02.03.2018 10Иные аспекты
Закон об амнистии не требует:
раскрывать сведения об источниках приобретения (или способах формирования источников приобретения)
объектов имущества, указанных в декларации
раскрывать сведения об источниках денежных средств, зачисленных на счета (вклады) в зарубежных банках,
указанных в декларации
представлять документы, подтверждающие права декларанта в отношении объектов имущества, указанных в
декларации
Декларант может добровольно раскрыть способы и механизмы формирования источников приобретения
имущества и КИК (раскрыть сделки/операции, в том числе действия по отчуждению, приобретению,
ликвидации имущества, в результате которых было получено (сформировано) имущество (активы КИК),
информация о котором содержится в декларации)
?
Применяется ли освобождение от ответственности, если такие источники не раскрыты
02.03.2018 11Ликвидационная льгота
Продление
НДФЛ: изменения в пункт 60 статьи 217 НК РФ
Продление срока до 1 марта 2019 года
В безналоговом режиме можно также получить от иностранной компании денежные
средства
! Аналогичная льгота для юридических лиц (стать 277 НК РФ) не продлена
Продление льготы при приобретении ценных бумаг (долей, паев) у КИК (пункт 10
статьи 309.1 НК РФ)
Льготные положения применяются при условии, что КИК ликвидируется до 1 марта
2019 года
Положения распространяются на правоотношения с 1 января 2016 года
02.03.2018 7Налоговое резидентство юридических лиц
“
Вне зависимости от условий, предусмотренных пунктами 2 и 5 статьи 246.2 части второй
НК РФ, иностранная организация не признается налоговым резидентом РФ, если в
налоговом периоде либо предшествующих налоговых периодах в отношении такой
иностранной организации принято решение акционеров о ликвидации и процедура
ликвидации завершена до 1 января 2018 года.
Часть 5 статьи 3 Закона № 376-ФЗ
Действие данного положения продлено:
иностранная организация не будет признаваться налоговым резидентом РФ
в случае ее ликвидации до 1 марта 2019 года
02.03.2018 8Thank you!
Лидия Чарикова Сергей Назаркин
Руководитель Практики Партнер
налогового права
lidia.charikova@lp.ru nazarkin@amondsmith.ru
Адвокатское бюро «Линия права» Юридическая компания Amond & Smith Ltd
БЦ «Россо Рива» / 5 этаж ул. Малая Полянка, 12 А, Москва, Россия, 119180
Шлюзовая наб., 4, Москва, Россия, 115114 Тел.: +7 (495) 787 7117
Тел.: +7 (495) 937 8000 Моб.: +7 (985) 835 0533
E-mail: moscow@lp.ru E-mail: moscow@amondsmith.ru
www.lp.ru www.amondsmith.ru
01/03/2018 14Вы также можете почитать
