НАЛОГОВЫЙ ОБЗОР ОТ ЭКСПЕРТОВ PWC
←
→
Транскрипция содержимого страницы
Если ваш браузер не отображает страницу правильно, пожалуйста, читайте содержимое страницы ниже
Налоговый обзор
от экспертов PwC
Апрель 2020 г. / выпуск № 16
Новые сроки отчетности и уплаты
налогов
Be legal. Pay taxes. – новая
рубрика налоговых и юридических Кратко
новостей на YouTube
Правительство опубликовало постановление1, в котором обозначены меры
поддержки бизнеса. Одной из мер является перенос сроков подачи отчетности
и уплаты налогов. Однако большинство из этих мер распространяется только
на малые и средние предприятия2 из пострадавших отраслей экономики 3.
В деталях
Сроки – как мы это понимаем
В таблицах, которые мы привели ниже, указано, что срок «не изменился». Это означает,
что он по-прежнему установлен в НК РФ. Однако обратите внимание, что в случаях, когда
последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии
с законодательством РФ или указом президента выходным, нерабочим праздничным
и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним
рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ в ред. от 01.04.2020).
Таким образом, сроки, выпадающие на период 30 марта – 30 апреля (это нерабочие дни
согласно двум указам президента4), по этому правилу переносятся на первый рабочий день
6 мая. Рекомендуем следить за данным вопросом, период нерабочих дней еще может
измениться в большую или меньшую сторону.
Отметим, что по вопросу объявленных нерабочих дней есть два нюанса. Во-первых,
из указов президента следует, что нерабочие дни установлены не для всех (например,
продолжают работать предприятия с непрерывном циклом). Теоретически налоговые
органы могут занять позицию, что перенос сроков на первый рабочий день 6 мая касается
только тех, кого охватывает указ о нерабочих днях 5. Во-вторых, поправки в статью 6.1 НК,
строго говоря, действуют только с 1.04.2020 (дата публикации закона № 102-ФЗ). Поэтому
также теоретически налоговые органы могут утверждать, что те сроки, которые пришлись
на 30 и 31 марта, не переносятся на 6 мая. Имеется ряд аргументов в пользу
1 http://www.garant.ru/hotlaw/federal/1343783/
2
Критерии малых и средних предприятий (МСП) установлены в Федеральном законе от 24.07.2007 № 209 -ФЗ.
Напомним, что критериями являются (1) состав участ ников, (2) количество сотрудников, (3) доходы. Так,
например, в малых предприятиях число сотрудников не должно превышать 100 человек, а доход должен быть
не больше 800 млн рублей в год, в средних – 250 человек и 2 млрд рублей в год. Обратите внимание на то, что
к МСП по общему правилу (за некоторыми специальными исключениями) не могут относиться организации,
в которых доля участия иностранных организаций составляет более 49%.
3
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_349344/
4
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_349217/#dst0
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_348485/
5
http://www.garant.ru/hotlaw/federal/1335172/
1 Налоговый обзор от экспертов PwC | апрель 2020 г. / выпуск № 16единообразного подхода – «для всех и на 6 мая», но нельзя сбрасывать со счетов
очевидную правовую неопределенность, порожденную законотворческой спешкой.
ФНС России опубликовала таблицу6 с указанием новых сроков исходя из постановления
№409, что, несомненно, упростит расчеты дат. Вместе с тем, методологические вопросы,
указанные нами выше, не разъяснены.
Что изменилось для всех корпоративных налогоплательщиков (кроме МСП и ИП,
занятых в пострадавших сферах экономики) и физических лиц
Отчетный период Новый срок сдачи форм Срок уплаты
отчетности
Налог на прибыль
2019 год 29 июня 2020 года
Не изменился, действует
(28 марта + 3 месяца)
порядок определения
сроков по НК РФ с учетом
Be legal. Pay taxes. – новая
рубрика налоговых и юридических переноса из-за нерабочих
новостей на YouTube
дней (6 мая либо 30 марта с
учетом наших
комментариев выше)
Форма 3-НДФЛ (налоговая декларация по НДФЛ)
2019 год 30 июля (30 апреля + Не изменился (по-прежнему
3 месяца) 15 июля)
НДС
I квартал 2020 года 15 мая 2020 года (эта дата Не изменился, действует
прямо указана в порядок определения
постановлении) сроков по НК РФ с учетом
переноса из-за нерабочих
дней (6 мая, 25 мая,
25 июня)
Расчет по страховым взносам
I квартал 2020 года 15 мая 2020 года (эта дата Не изменился, действует
прямо указана в порядок определения
постановлении) сроков по НК РФ с учетом
переноса из-за нерабочих
дней (6 мая, 15 мая,
15 июня)
Форма 6-НДФЛ (расчет суммы НДФЛ, удержанного налоговым агентом)
I квартал 2020 года 30 июля (30 апреля + Не изменился
3 месяца)
Все остальные налоговые декларации и расчеты по авансовым платежам (кроме
НДС и расчетов по страховым взносам), налоговые расчеты сумм выплаченных
иностранным организациям доходов и удержанных налогов, бухгалтерская
отчетность, срок представления которых приходится на март – май 2020 года
+ 3 месяца Не изменился, действует
порядок определения
сроков по НК РФ с учетом
переноса из-за нерабочих
дней
Что НЕ изменилось для всех налогоплательщиков
Не изменились сроки подачи многих важных налоговых документов. Например,
не изменился срок подачи уведомления о КИК (20 марта в соответствии со статьей 25.14
НК) и срок подачи уведомления о контролируемых сделках (он установлен не позднее
20 мая 2020 года согласно статье 105.16 НК).
6 http://static.consultant.ru/obj/file/doc/fns_150420-2.pdf
2 Налоговый обзор от экспертов PwC | апрель 2020 г. / выпуск № 16Что изменилось для МСП7 из пострадавших отраслей
Отчетный период Новый срок уплаты
Налог на прибыль
2019 год 28 сентября 2020 года (28 марта + 6 месяцев)
ЕСХН
2019 год 30 сентября (31 марта + 6 месяцев)
УСН
2019 год 30 сентября (31 марта + 6 месяцев)
НДФЛ для ИП
Be legal. Pay taxes. – новая
2019 год 15 октября 2020 года (15 июля +3 месяца)
рубрика налоговых и юридических Налоги (за исключением НДС, налога на профессиональный доход, налогов,
новостей на YouTube
уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовые платежи по налогам
за март и I квартал + 6 месяцев
2020 года
за апрель – июнь, за + 4 месяца
II квартал и первое
полугодие 2020 года
Патент
если срок уплаты налога + 4 месяца
приходится на II квартал
2020 года
Авансовые платежи по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и
земельному налогу
за I квартал 2020 года не позднее 30 октября 2020 года
за II квартал 2020 года не позднее 30 декабря 2020 года
Обратите внимание на то, что при этом сроки подачи деклараций предприятиями МСП
постановлением правительства не изменены (более того, в пункте 3 постановления прямо
указано, что перенос сроков уплаты не влечет перенос сроков представления деклараций
и расчетов). Трудно судить, почему так произошло. Полагаем, что новые правила можно
интерпретировать таким образом, что сроки представления деклараций и расчетов,
которые по НК приходятся на март – май 2020 года, также переносятся на 3 месяца
в соответствии с общими правилами, введенными для всех налогоплательщиков (кроме
НДС и страховых взносов).
Кроме того, постановлением предусмотрены сдвиги сроков для микропредприятий,
но на этом мы не будем останавливаться в нашем обзоре.
Также напомним, что для МСП со следующего года примерно в два раза снижены
социальные взносы работодателей (см. Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
В этой связи ведение единого бизнеса в качестве нескольких МСП станет еще более
привлекательным. Вероятно, налоговые органы будут пристально за этим следить,
оценивать экономическую подоплеку и в определенных ситуациях предъявлять претензии
со ссылкой на наличие необоснованной налоговой выгоды.
Для МСП есть еще одна хорошая новость. В своем обращении 8 апреля8 президент
предложил дать отсрочку по уплате социальных взносов на шесть месяцев для МСП
из пострадавших отраслей. Кроме того, он подчеркнул, что когда наступит время платить
налоги и взносы (после полугодовой отсрочки), платить можно будет не сразу, а равными
7 Для применения новых сроков важно, чтобы предприятие было включено в единый реестр субъектов малого
и среднего предпринимательства, а не просто соответствовало критериям МСП.
8
http://www.kremlin.ru/events/president/news/63176
3 Налоговый обзор от экспертов PwC | апрель 2020 г. / выпуск № 16долями каждый месяц в течение года. Ждем соответствующих постановлений
правительства.
Отсрочки по уплате налогов
Кроме изменения сроков, правительство дополнило основания предоставления отсрочки
по уплате налогов для компаний из пострадавших отраслей и для стратегических,
системообразующих и градообразующих9 предприятий.
Например, отсрочка может быть предоставлена на один год при наличии одного
из следующих критериев:
✓ снижение доходов более чем на 50%;
✓ наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30%;
Be legal. Pay taxes. – новая
✓ снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих
рубрика налоговых и юридических организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги),
новостей на YouTube
или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков, более
чем на 30%.
Рекомендуем проанализировать возможность получения отсрочки. Получить отсрочку
выгоднее, чем взять кредит в банке и погасить долг по налогам.
Прочие изменения
Для полноты картины отметим еще два важных изменения:
✓ Заявление о проведении налогового мониторинга в 2021 году можно предоставить
до 1 октября 2020 года.
✓ Проведение начатых выездных налоговых проверок, проверок по трансфертному
ценообразованию, проверок соблюдения валютного законодательства (а также
инициирование новых указанных выше видов проверок) приостановлено до 31 мая
2020 года.
Что это значит для вас
Надеемся, что к указанным срокам обстановка нормализуется и вы не пропустите новые
сроки подачи отчетности. Напомним, что PwC оказывает услуги по подготовке отчетности,
доверьте эту работу профессионалам 10.
Следим за ситуацией. В случае если возникнет необходимость обсудить влияние
изложенной информации на ваш бизнес, обращайтесь к вашему персональному
контактному менеджеру PwC или к профильным партнерам PwC.
9
https://www.interfax.ru/sistemoobrazuyuchieorgangizatisii.html
10
https://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-services/tax-compliance.html
4 Налоговый обзор от экспертов PwC | апрель 2020 г. / выпуск № 16Контакты
Мы будем рады ответить на ваши вопросы.
Услуги организациям Услуги компаниям Услуги в области
финансового сектора топливно- международного налогового
энергетического планирования
Владимир Буров комплекса
vladimir.burov@pwc.com Екатерина Лазорина
Галина Науменко ekaterina.lazorina@pwc.com
Услуги компаниям galina.naumenko@pwc.com
потребительского Михаил Филинов
сектора и Екатерина Малыгина mikhail.filinov@pwc.com
промышленным ekaterina.malygina@pwc.com
предприятиям Услуги по развитию
Be legal. Pay taxes. – новая Андрей Солдатенко налоговой функции,
рубрика налоговых и юридических Энрика Шевченко andrey.soldatenko@ru.pwc.com подготовке налоговой и
новостей на YouTube enrika.schevchenko@pwc.com бухгалтерской отчетности
Наталия Щербакова Услуги в области Екатерина Рябова
natalia.sherbakova@pwc.com косвенного налогообложения ekaterina.ryabova@pwc.com
Алина Лаврентьева Владимир Константинов
alina.lavrentieva@pwc.com vladimir.konstantinov@pwc.com Услуги по управлению
персоналом и
Услуги в секторе Юридические услуги налогообложению
телекоммуникаций, физических лиц
высоких технологий, Яна Золоева
СМИ и индустрии Руководитель налоговой и Карина Худенко
юридической практики в karina.khudenko@pwc.com
Наталья Возианова России и СНГ
natalia.vozianova@pwc.com yana.zoloeva@pwc.com Алла Романчук
alla.romanchuk@pwc.com
Налоговые услуги Максим Кандыба
органам государственной maxim.kandyba@pwc.com Услуги в области
власти и общественному трансфертного
сектору Раиса Алексахина ценообразования
raisa.alexakhina@pwc.com
Дмитрий Дегтярев Наталия Козлова
dmitry.degtyarev@ru.pwc.com Инга Шахназарова natalia.kozlova@pwc.com
inga.shakhnazarova@pwc.com
Услуги налогообложения Эндрю Джоши
по сделкам слияний и Диана Каляева andrew.joshi@pwc.com
поглощений diana.kalyaeva@pwc.com
Екатерина Коропова
ekaterina.koropova@pwc.com
Под «PwC» понимается общество с ограниченной ответственностью «ПрайсвотерхаусКуперс Консультирование» или,
в зависимости от контекста, другие фирмы, входящие в глобальную сеть PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL).
Каждая фирма сети является самостоятельным юридическим лицом.
© ООО «ПрайсвотерхаусКуперс Консультирование», 2020. Все права защищены.
Хотите быть в курсе последних громких судебных процессов?
Заходите в «Библиотеку прецедентных дел»!
Tax Guru – это мобильное приложение, www.pwc.ru app store google play
которое поможет быть в курсе последних
изменений в российском законодательстве,
сделает поиск нужной информации быстрым
и удобным, а также позволит узнавать
о налоговых новостях где угодно и когда
угодно.
5 Налоговый обзор от экспертов PwC | апрель 2020 г. / выпуск № 16Вы также можете почитать
