СТИМУЛИРОВАНИЕ РОСТА НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ В ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
←
→
Транскрипция содержимого страницы
Если ваш браузер не отображает страницу правильно, пожалуйста, читайте содержимое страницы ниже
42 Экономические науки
УДК 336.2
СТИМУЛИРОВАНИЕ РОСТА НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ
МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ В ИВАНОВСКОЙ
ОБЛАСТИ
Д.C. Гришина
Ивановский государственный политехнический университет
Е.Ю. Онопюк
Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова (Ивановский филиал)
В статье раскрывается необходимость стимулирования муниципальных образований в по-
вышении налоговых доходов местных бюджетов. Проведен анализ основных положений методик и
порядка стимулирования повышения налогового потенциала муниципальных образований в регио-
нах страны. Определены виды налоговых доходов, которые могут быть направлены в местные бюд-
жеты в случае увеличения их с данных территорий и которые зачисляются в областной бюджет с це-
лью стимулирования усилий муниципалитетов по повышению инвестиционной привлекательности.
Автором предлагается упрощенный Порядок предоставления иных межбюджетных трансфертов в
форме дотаций с целью стимулирования роста налоговых доходов на территориях муниципальных
образований в Ивановской области, что позволит развить заинтересованность и обеспечить дальней-
шее увеличение объемов налоговых поступлений в местные бюджеты.
Ключевые слова: регион, стимулирование, налог, доход, муниципальное образование
В последние годы главной зада- вы отчислений от региональных и феде-
чей, которая решается в регионах страны, ральных налогов по сравнению с другими
является повышение заинтересованности видами муниципальных образований;
муниципальных образований в увеличе- - расширять практику применения
нии налоговых доходов. Работа по по- в субъектах Российской Федерации ме-
вышению налоговых доходов ведется по- ханизмов распределения межбюджетных
стоянно и системно. В каждом регионе трансфертов, предоставляемых бюдже-
используются различные механизмы и там муниципальных образований, за дос-
инструменты стимулирования повыше- тижения в развитии налогового потен-
ния налоговых доходов. циала.
При стимулировании муници- Предложение о применении меха-
пальных образований в наращивании на- низма - иные межбюджетные трансферты
логовых доходов Министерство финан- поощрительного характера за достижение
сов РФ рекомендует органам государст- наилучших показателей по увеличению
венной власти субъектов РФ, в первую налогового потенциала муниципальных
очередь, активнее использовать предос- образований – в работе будет исследова-
тавленное Бюджетным кодексом РФ пра- но на примере Ивановской области, где
во по передаче единых и дополнительных данный механизм отсутствует. Для раз-
нормативов отчислений от федеральных работки предложений по стимулирова-
и региональных налогов и сборов, под- нию муниципальных образований в Ива-
лежащих зачислению в бюджет субъекта новской области по повышению налого-
Российской Федерации, в местные бюд- вых доходов необходимо определить ви-
жеты. Кроме того, рекомендуется создать ды налоговых доходов, которые могут
особые стимулы для муниципальных об- быть направлены в местные бюджеты в
разований по двум направлениям[1]: случае увеличения их с данных террито-
- устанавливать для активных му- рий и которые зачисляются в областной
ниципалитетов «повышенные» нормати- бюджет.
«Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение» №2 (58) 2019Экономические науки 43
Среди всех налоговых доходов об- новской, Челябинской и др. областях.
ластного бюджета приоритетным, в каче- Налог по УСН может быть передан в оп-
стве стимулирования муниципальных об- ределенной доле, как, например, принято
разований районов и поселений, может в Ненецком Автономном округе. Адми-
быть только налог при упрощенной сис- нистрация НАО установила с 1 января
теме налогообложения (УСН), т.к. он по- 2018 года единые нормативы отчислений
ступает от организаций малого бизнеса, от налога УСН в местные бюджеты – в
инвестиции которых могут быть привле- размере 25 % от налога, взимаемого на
чены на территорию муниципального об- территории соответствующего муници-
разования. Такой налог как налог на пального образования [12].
имущество организаций не может яв- Для городских округов источни-
ляться источником стимулирующих ками стимулирующих межбюджетных
межбюджетных трансфертов для назван- трансфертов могут быть все налоги, за-
ных типов муниципалитетов, поскольку числяемые в областной бюджет, т.е. и на-
крупные организации, находящиеся на лог на прибыль, и налог на имущество
общей системе налогообложения, осуще- юридических лиц.
ствляют свою деятельность, в основном, Проведем анализ налоговых дохо-
в городских округах. дов областного бюджета Ивановской об-
Налог по УСН передается, напри- ласти с целью выявления доли налога по
мер, в Московской, Тюменской, Улья- УСН в общем объеме доходов.
100
90 Государственная пошлина и
80 прочие налоги
70 Имущественные налоги
60
50
Налоги на совокупный доход
40
30
20 Акцизы
10
0 Налоги на прибыль, доходы
2016 год 2017 год 2018 2019 год 2020 год
(факт) (план) (прогноз) (прогноз) (прогноз)
Диаграмма 1. Состав и структура налоговых доходов областного бюджета
Ивановской области в 2016-2020 гг. [10]
Диаграмма наглядно показывает, менением упрощенной системы налого-
что на протяжении пяти лет налоги на обложения по итогам 2015 -2017 г.г. по
совокупный доход растут незначительно Ивановской области, составленные на
– с 1654,4 млн. руб. в 2016 году до про- основе отчета ФНС по субъектам РФ
гнозируемых 2051,1 млн. руб. в 2020 го- [13]. При упрощенной системе налогооб-
ду, т. е. на 19,3%. В 2017 году доля нало- ложения уплачивается три вида налога –
га по УСН составила всего 9,7% в общей с дохода (6%), с доходов, уменьшенных
сумме налоговых доходов. В 2019 году на величину расходов (15%) и минималь-
поступления планируется увеличить не ный налог, подлежащий уплате за нало-
более чем на 3,6%. говый период. Третий вид налога на-
В таблице 1 представлены данные столько незначительный по сумме, что
о налоговой базе и структуре начислений мы не будем принимать его во внимание
по налогу, уплачиваемому в связи с при- при анализе.
«Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение» №2 (58) 201944 Экономические науки
Таблица 1
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу, уплачиваемому в связи с
применением упрощенной системы налогообложения по итогам 2015 -2017 г.г.
по Ивановской области (Форма № 5-УСН) тыс.руб.
Наименование показателей 2015 2016 2017
А 1 2 3
Налоговая база - доходы 19 947 925 21 654 052 24 349 521
Налоговая база - доходы, уменьшенные на
4 390 355 5 778 082 7 193 499
величину расходов
Сумма исчисленного за налоговый период
1 721 272 1 968 169 2 195 951
налога, всего, в т.ч.
налога с доходов 1 196 945 1 299 286 1 414 144
налога с доходов, уменьшенных на величи-
524 327 668 883 781 807
ну расходов
Сумма налога, подлежащая уплате за нало-
1 255 613 1 460 888 1 628 682
говый период, всего, в т.ч.
налога с доходов 815 600 889 569 968 392
налога с доходов, уменьшенных на величи-
440 013 571 319 660 290
ну расходов
Сумма минимального налога, подлежащая
229 132 2 5
уплате за налоговый период
Из таблицы 1 следует, что боль- пальных образований в регионах, где ре-
шая часть плательщиков налога уплачи- гиональные власти заинтересованы в по-
вают налог с дохода. Это организации, у вышении финансовой самостоятельности
которых либо слишком низкие расходы, муниципалитетов, разнообразны. В
либо нет необходимости их учитывать. большинстве для этой цели проводятся
Сумма налога с доходов, уменьшенных рейтинги инвестиционной привлекатель-
на величину расходов занимает незначи- ности муниципальных образований, ко-
тельный удельный вес, всего 30,46% в торые не только дают дополнительные
2015 году и чуть выше - 32,6% в 2017 го- возможности для развития территории и
ду. Этот налог уплачивают организации, являются реальными инструментами эко-
занимающиеся производственной дея- номического роста но и позволяют нара-
тельностью, где расходы в цене товара щивать налоговые доходы (к примеру, в
существенны. Челябинской области объем финансового
Таким образом, можно утвер- поощрения муниципальных образований
ждать, что передача единого налога при — лидеров составляет 2 млн руб., в
упрощенной системе налогообложения в Свердловской области — около 10 млн
качестве иных межбюджетных трансфер- руб., в Курганской области наиболее эф-
тов для стимулирования всех муници- фективные муниципалитеты получат от 1
пальных образований, кроме городских до 2 млн. руб. [11].
округов, по росту налоговых доходов в Начало стимулированию роста на-
сумме, дополнительно поступивших с логовых доходов регионов было положено
территорий муниципальных образований, на федеральном уровне. С этой целью
является наиболее оптимальным. Правительством Российской Федерации в
Механизмы стимулирования по- 2011 году был создан Фонд развития нало-
вышения налоговых доходов муници- гового потенциала [14], из которого субъ-
«Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение» №2 (58) 2019Экономические науки 45
ектам РФ, достигшим наилучших резуль- связан с налогами, это неналоговый доход
татов по увеличению регионального нало- и повлиять на рост налоговых доходов не
гового потенциала, предоставлялись меж- может.
бюджетные трансферты в форме дотаций в В Красноярском крае утвержден
соответствии с Методикой стимулирова- «Порядок, условия предоставления и рас-
ния [4]. В следующем году Фонд не созда- ходования иных межбюджетных транс-
вался в федеральном бюджете. Однако в фертов бюджетам муниципальных образо-
последствии стимулирование субъектов ваний Красноярского края за содействие
РФ возобновилось в 2015 году. развитию налогового потенциала, а также
В свою очередь, многие субъекты методика оценки муниципальных образо-
Российской Федерации также разработали ваний по показателям, характеризующим
собственные методики стимулирования развитие налогового потенциала, порядок
органов местного самоуправления по дос- распределения иных межбюджетных
тижению высоких результатов повышения трансфертов бюджетам муниципальных
налогового потенциала муниципального образований Красноярского края по ре-
образования. Проанализируем несколько зультатам оценки и представления ими
нормативных актов различных регионов отчетности об использовании средств
(Карелии, Красноярского края, Владимир- иных межбюджетных трансфертов» [6].
ской области и Самарской области) по В методике Красноярского края
отдельным аспектам и выявим их преиму- также вызывает сомнение необходимость
щества и недостатки, с целью разработки применения оценочных показателей - объ-
предложения для Ивановской области. ем задолженности по доходам от передачи
В Карелии утверждена Методика в аренду земельных участков, государст-
распределения межбюджетных трансфер- венная собственность на которые не раз-
тов на стимулирование органов местного граничена или находящихся в муници-
самоуправления за достижение наилучших пальной собственности, а также средствам
результатов по увеличению налогового от продажи права на заключение догово-
потенциала бюджетам муниципальных ров аренды указанных земельных участ-
образований из бюджета Республики Ка- ков; численность постоянного населения
релия [5] Министерством финансов для муниципального образования на конец
предоставления стимулирующих меж- года. Право на получение субсидий имеют
бюджетных трансфертов отбираются 7 20 муниципальных образований из 61 (17
муниципальных образований из 2-х город- городских округов и 44 муниципальных
ских округов и 16-ти муниципальных рай- района), в соответствии с рейтингом по
онов. Период, который берется для оценки комплексной оценке, характеризующей
результатов по увеличению налогового развитие налогового потенциала за отчет-
потенциала муниципалитета, составляет ный год.
три года - отчетный год и два предшест- Во Владимирской области, по на-
вующие отчетному году. Средства в целях шему мнению, показатели оценки усилий
стимулирования предоставляются в форме муниципальных образований по наращи-
иных межбюджетных трансфертов. Не ванию налоговых доходов наиболее опти-
оспаривая достоинства методики, следует мальны. Однако, есть такие, которые никак
сделать критическое замечание, что при не связаны с налоговыми доходами, а
оценке увеличения налогового потенциала больше отвечают бюджетной эффективно-
городского округа или муниципального сти (выделены нами курсивом) и которые,
района в сфере использования муници- по нашему мнению, следует исключить из
пального имущества и земельных участ- Методики, поскольку нормативный акт
ков, показатель «объем задолженности по направлен на поощрение муниципальных
доходам от сдачи в аренду муниципально- образований, достигших наилучших ре-
го имущества и земельных участков…» не
«Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение» №2 (58) 201946 Экономические науки
зультатов по увеличению налогового по- - отношение объема муниципально-
тенциала. го долга к общему объему доходов бюдже-
Постановлением Губернатора сред- та муниципального образования (без учета
ства на сбалансированность местных бюд- безвозмездных поступлений);
жетов предоставляются муниципальным - прирост поступления налога на
образованиям Владимирской области, доходы физических лиц в бюджет муни-
обеспечившим наилучшие результаты ципального образования относительно
увеличения налогового потенциала в фор- соответствующего периода прошлого года
ме дотаций, исходя из ежегодного объема, в сопоставимых условиях;
установленного законом Владимирской - отношение суммы задолженности
области об областном бюджете на очеред- по налогу на доходы физических лиц, за-
ной финансовый год и плановый период по числяемому в бюджет муниципального
следующим показателям [9]: образования, к объему налога на доходы
- прирост поступления налоговых и физических лиц в сопоставимых условиях.
неналоговых доходов бюджета муници- Оценка измеряется в баллах и про-
пального образования относительно соот- водится по каждому муниципальному
ветствующего периода прошлого года в со- образованию отдельно путем суммирова-
поставимых условиях; ния полученных баллов. Увеличение нало-
- прирост поступления местных на- гового потенциала по каждому из перечис-
логов (земельного налога и налога на ленных показателей оценивается в грани-
имущество физических лиц) бюджета му- цах роста от 5% - 2 балла, до 20% - 10 бал-
ниципального образования относительно лов. При этом городские округа и муници-
соответствующего периода прошлого года пальные районы, набравшие наибольшее
в сопоставимых условиях; количество баллов, получают не более 10
- отношение суммы недоимки по 000 тыс. рублей от суммы распределяемых
налоговым платежам, зачисляемым в ме- средств, городские и сельские поселения,
стный бюджет, к объему налоговых дохо- имеющие наилучшие результаты среди
дов бюджета муниципального образова- оцениваемых муниципальных образова-
ния; ний, получают не более 2 000 тыс. рублей.
- сокращение задолженности бюд- При всей простоте методики оценки
жету муниципального образования по муниципальных образований следует от-
доходам от сдачи в аренду имущества и метить, что выше представленные показа-
земельных участков, находящихся в муни- тели решают скорее проблему сбалансиро-
ципальной собственности, за отчетный ванности местных бюджетов, чем увели-
год; чения налогового потенциала.
- соотношение недополученных до- В Краснодарском крае в 2018 году
ходов по местным налогам в результате на основе Приказа Министерства финан-
действия налоговых льгот, установленных сов от 29 июня 2018 года N 331 формиру-
представительными органами местного ется рейтинга городских округов и муни-
самоуправления, к общему объему посту- ципальных районов Краснодарского края
пивших местных налогов; по привлечению инвестиций и увеличе-
- наличие нормативно-правового нию налогового потенциала муниципаль-
акта, устанавливающего порядок ежегод- ных образований [2]. Комплексная оцен-
ной оценки эффективности предоставляе- ка муниципальных образований прово-
мых (планируемых к предоставлению) дится Министерством на основании: по-
налоговых льгот и ставок налогов; казателей среднего темпа роста расчет-
- отношение дефицита бюджета к ных поступлений отдельных налоговых
объему налоговых и неналоговых доходов доходов консолидированного бюджета
бюджета муниципального образования; Краснодарского края на территориях му-
ниципальных образований за отчетный
«Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение» №2 (58) 2019Экономические науки 47
финансовый год и 2 года, предшествую- бюджеты. Среди перечня показателей
щие отчетному финансовому году (по следует отметить следующие:
данным Министерства). - увеличение поступлений налога
В группу налогов, по которым на доходы физических лиц от проведения
рассчитывается объем поступлений от- работы по снижению численности не-
дельных налоговых доходов консолиди- формально занятого населения и повы-
рованного бюджета Краснодарского края шению уровня заработной платы в отчет-
на территории муниципального образо- ном году;
вания включаются следующие налоги: - увеличение количества индиви-
1) налог на доходы физических дуальных предпринимателей, приме-
лиц; няющих патентную систему налогообло-
2) налоги на совокупный доход жения, за отчетный год;
(единый налог на вмененный доход для - увеличение поступлений налога,
отдельных видов деятельности; налог, взимаемого в связи с применением уп-
взимаемый в связи с применением упро- рощенной системы налогообложения, за
щенной системы налогообложения, в том отчетный год.
числе минимальный налог; налог, взи- Данные показатели сравниваются
маемый в связи с применением патентной за отчетный и предшествующий отчет-
системы налогообложения); ному годам. Единственным недостатком
3) налог на имущество организа- методики стимулирования является от-
ций. сутствие показателей по местным нало-
По результатам рейтинга Прика- гам – земельному налогу и налогу на
зом Министерства финансов Краснодар- имущество физических лиц.
ского края от 19.10.2018 года № 486 пять В Самарской области нормативный
муниципальных образований получили акт принципиальным образом отличается
дотации в сумме от 25 млн.руб. (Бело- от выше названных [8]. Во–первых, в нем
глинский район) до 5 млн.руб. (город- предусмотрено предоставление 4-х дота-
курорт Геленджик) [3]. ций в целях стимулирования:
В Кировской области стимулиро- - организации лучшей практики
вание повышения налоговых доходов ме- управления муниципальными финансами;
стных бюджетов осуществляется в виде - роста налогового потенциала тер-
предоставления Грантов (иные межбюд- ритории муниципального образования в
жетные трансферты). Постановлением связи с осуществлением органами местно-
Правительства Кировской области от го самоуправления муниципальных обра-
18.05.2017 г. № 65/253 утвержден «Поря- зований в Самарской области деятельно-
док предоставления и методика распре- сти по привлечению инвестиций (предме-
деления грантов муниципальным рай- том нашего внимания будет именно эта
онам (городским округам) за развитие дотация, поскольку практика ее предос-
налогового потенциала и увеличение по- тавления может быть применена в любом
ступлений доходов в областной и мест- регионе);
ные бюджеты» [7]. Гранты предоставля- - роста налогового потенциала тер-
ются в форме иных межбюджетных ритории муниципального образования в
трансфертов муниципальным районам связи с осуществлением нефтедобычи;
(городским округам), набравшим по ито- - роста налогового потенциала тер-
гам отчетного финансового года наи- ритории муниципального образования в
большее количество баллов по показате- связи с созданием органами местного са-
лям, характеризующим развитие налого- моуправления муниципальных образова-
вого потенциала и увеличение поступле- ний в Самарской области условий для
ний доходов в областной и местные развития сельскохозяйственного произ-
водства;
«Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение» №2 (58) 201948 Экономические науки
Во-вторых, оценка налогового по- отбора: на территории муниципального
тенциала муниципального образования образования Самарской области инвесто-
увязана с деятельностью по привлечению ром реализуется инвестиционный проект,
инвестиций. соответствующий требованиям; между
В-третьих, стимулирующее значе- органом местного самоуправления муни-
ние имеет и объем дотаций - в размере, ципального образования в Самарской об-
эквивалентном объему налоговых плате- ласти и инвестором заключено инвестици-
жей, поступивших в областной бюджет от онное соглашение о реализации инвести-
юридических лиц - производителей това- ционного проекта, соответствующее тре-
ров, работ, услуг, осуществляющих инве- бованиям.
стиционную деятельность на территории Еще один аспект, на который следу-
муниципальных образований Самарской ет обратить внимание, - объемы средств
области. Дотация предоставляется ежегод- для стимулирования муниципальных обра-
но в течение трех лет в размере, соответст- зований. В Самарской области дотации на
вующем сумме следующих налоговых стимулирование организации лучшей
платежей, фактически уплаченных в обла- практики управления муниципальными
стной бюджет инвестором в рамках реали- финансами определены в размере 50 млн.
зации инвестиционного проекта по итогам рублей, а на остальные дотации - в преде-
года: лах остатка средств, предусмотренных в
- налог на прибыль организаций (с областном бюджете на предоставление
корректировкой на уточненную налоговую дотаций. В нормативных актах Карелии и
декларацию); Красноярского края объем средств не оп-
- налог на доходы физических лиц, ределен, он предусматривается законами о
удерживаемый организацией в качестве региональных бюджетах. Данные о рас-
налогового агента; пределении средств на стимулирование
- налог на имущество организаций; свидетельствуют, что их суммы не столь
- единый налог, взимаемый в связи велики, чтобы повысить финансовую са-
с применением упрощенной системы нало- мостоятельность местных бюджетов, но
гообложения. вполне достаточны для стимулирующего
Таким образом, усилия муници- эффекта.
пальных образований стимулируются дос- Таким образом, можно отметить,
таточно значительными дополнительными что форма межбюджетных трансфертов в
поступлениями дотаций в размере не ме- разных регионах различна - иные меж-
стных налогов, а налогов, поступающих в бюджетные трансферты в Карелии, в
областной бюджет. В случае если, до исте- Красноярском крае, дотации во Влади-
чения трех лет со дня предоставления до- мирской, Самарской областях, Краснодар-
тации местному бюджету, произошел пе- ском крае, гранты в форме иных меж-
рерасчет суммы уплаченных инвестором бюджетных трансфертов в Кировской
налогов, в сторону ее увеличения или области. Различаются и показатели для
уменьшения, то производится перерасчет оценки усилий муниципальных образова-
суммы дотации, предоставляемой местно- ний по наращиванию налогового потен-
му бюджету в соответствующую сторону – циала и росту налоговых доходов. Прове-
увеличения или уменьшения. денный анализ основных положений мето-
В - четвертых, если в Карелии, дик и порядка стимулирования повышения
Красноярском крае возможные получатели налогового потенциала муниципальных
средств ограничены количественно, то в образований указывает на необходимость
Самарской области все муниципальные выработки единого подхода к данному
образования допускаются к участию в процессу.
получении дотаций. Они должны только Во-первых, в качестве оценочного
соответствовать следующим критериям показателя следует выбрать только один -
«Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение» №2 (58) 2019Экономические науки 49
показатель прироста налоговых доходов в пальных образований Ивановской облас-
консолидированный бюджет субъекта РФ ти.
(он автоматически будет отражать все 2. Муниципальные образования
вышеназванные показатели, поскольку они допускаются к участию в распределении
формируют налоговую базу), который дотаций при условии соответствия сле-
реально показывает усилия муниципаль- дующим критериям отбора:
ных образований по увеличению налогово- - на территории муниципального
го потенциала. образования юридическим лицом, за-
Во-вторых, предоставление средств регистрированным на территории муни-
для стимулирования муниципальных обра- ципального образования Ивановской об-
зований должно осуществляться в форме ласти после 1 января 20….. года, реали-
дотаций, расходование которых не обре- зуется инвестиционный проект стоимо-
менено условиями расходования, только в стью не более 500 млн. рублей;
этом случае муниципальные органы смо- - между органом местного само-
гут самостоятельно распорядиться полу- управления муниципального образования
ченными средствами и направить их на и юридическим лицом заключено инве-
мероприятия, которые могут приносить стиционное соглашение после 1 января
дополнительные доходы в местный бюд- 20….. года о реализации инвестиционно-
жет. Стимулом к исключению нецелевого го проекта, определены срок вложения
использования дотаций может являться инвестиций, стоимость инвестиционного
механизм предоставления средств анало- проекта, в котором определено количест-
гично принятому в Самарской области: во создаваемых рабочих мест, права и
дотации предоставляются в объеме нало- обязанности сторон, предусматривающие
говых платежей, поступивших в областной их участие в реализации инвестиционно-
бюджет от осуществляемых инвестицион- го проекта, формы предоставляемой под-
ных проектов на территории муниципаль- держки, финансовые обязательства юри-
ных образований Самарской области, тем дического лица по реализации инвести-
самым повышается заинтересованность ционного проекта и прогноз налоговых
местных органов власти направлять дота- платежей в областной бюджет на срок
ции на развитие налогового потенциала. действия Соглашения.
Для стимулирования роста нало- 3. Обязательствами органа мест-
говых доходов на территориях муници- ного самоуправления муниципального
пальных образований в Ивановской об- образования при реализации инвестици-
ласти нами предлагается Порядок пре- онного проекта являются:
доставления иных межбюджетных - участие в подборе и (или) пре-
трансфертов в форме дотаций, содержа- доставлении юридическому лицу земель-
щий основные положения, который ис- ного участка;
полнительным органом Правительства - участие в обустройстве земель-
Ивановской области может быть дорабо- ного участка для целей реализации инве-
тан и усовершенствован. Основные по- стиционного проекта (строительство и
ложения Порядка включают: ремонт дорог, очистка земельного участ-
1. Иные межбюджетные трансфер- ка от строительного мусора и сорной рас-
ты в форме дотации предоставляются за тительности, демонтаж прежних строи-
счет средств областного бюджета мест- тельных конструкций, удаление сущест-
ным бюджетам в объеме налоговых пла- вующего покрытия земельного участка и
тежей, дополнительно поступивших в восстановление верхнего слоя чистым
областной бюджет от юридических лиц - грунтом, содействие в подключении к
производителей товаров, работ, услуг, коммуникациям и объектам инфраструк-
вновь осуществляющих инвестиционную туры и другие обязательства).
деятельность на территории муници-
«Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение» №2 (58) 201950 Экономические науки
4. Дотация муниципальному обра- гового органа, в котором юридическое
зованию предоставляется ежегодно в те- лицо зарегистрировано в качестве нало-
чение 3 лет в размере, соответствующем гоплательщика;
сумме следующих налоговых платежей, - копия заявления юридического
фактически уплаченных в областной лица в налоговый орган, в котором он по-
бюджет юридическим лицом в рамках ставлен на налоговый учет по месту сво-
реализации инвестиционного проекта по его нахождения, о согласии на передачу
итогам каждого года: указанным налоговым органом в Депар-
- налог на прибыль организаций (с тамент экономического развития и тор-
корректировкой на уточненную налого- говли Ивановской области и орган мест-
вую декларацию); ного самоуправления муниципального
- налог на имущество организа- образования информации о начисленных
ций; и уплаченных налоговых платежах в об-
- налог на доходы физических лиц, ластной бюджет согласно статье 102 На-
удерживаемый организацией в качестве логового кодекса Российской Федерации
налогового агента; в течение шести лет с момента подписа-
- единый налог, взимаемый в связи ния данного заявления;
с применением упрощенной системы на- - копия Соглашения;
логообложения. - информация о реализуемом ин-
5. Дотация предоставляется Де- вестиционном проекте (фактическая
партаментом финансов Ивановской об- стоимость инвестиционного проекта, ко-
ласти по итогам года, предшествующего личество созданных рабочих мест, ин-
первому обращению органа местного са- формация об исполнении обязательств со
моуправления муниципального образова- стороны органа местного самоуправле-
ния за получением дотации, на которое ния муниципального образования по реа-
было получено извещение о предостав- лизации инвестиционного проекта, ука-
лении дотации от Департамента эконо- занных в Соглашении).
мического развития и торговли Иванов- 6. Департамент экономического
ской области, а также текущего и после- развития и торговли Ивановской области
дующего за ним годов. В целях получе- осуществляет прием документов и в те-
ния дотации орган местного самоуправ- чение 10 рабочих дней после даты окон-
ления муниципального образования еже- чания приема документов проверяет со-
годно до 1 мая представляет в Департа- ответствие представленных документов
мент экономического развития и торгов- критериям отбора и направляет органу
ли Ивановской области следующие до- местного самоуправления муниципально-
кументы: го образования извещение о предостав-
- выписка из Единого государст- лении дотации или об отказе в предос-
венного реестра юридических лиц, полу- тавлении дотации.
ченная не ранее чем за один месяц до дня 7. В случае если до истечения трех
подачи заявки; лет со дня предоставления дотации мест-
- справка о начисленных и пере- ному бюджету произошел перерасчет
численных суммах налоговых платежей в суммы уплаченных юридическим лицом
областной бюджет, заверенная налого- налогов, указанных в пункте 4 настояще-
вым органом, в котором юридическое го Порядка, в сторону ее увеличения, Де-
лицо зарегистрировано в качестве нало- партамент финансов производит перерас-
гоплательщика; чет суммы дотации, предоставляемой ме-
- копии налоговых деклараций, в стному бюджету.
том числе уточненных, по налоговым В случае если до истечения трех
платежам в областной бюджет за истек- лет со дня предоставления дотации мест-
ший налоговый период с отметкой нало- ному бюджету произошел перерасчет
«Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение» №2 (58) 2019Экономические науки 51
суммы уплаченных юридическим лицом результатов по привлечению инвестиций и увели-
налогов, указанных в пункте 4 настояще- чению налогового потенциала муниципальных
образований Краснодарского края в 2018 го-
го Порядка, в сторону ее уменьшения, ду"[Электронный ресурс]//Министерство финан-
указанная сумма уменьшения компенси- сов Краснодарского края.-URL
руется Департаментом финансов за счет https://www.minfinkubani.ru/decree_minfin/detail.ph
сокращения в эквивалентном размере p?ID=10500&IBLOCK_ID=98&str_date=(Дата об-
других видов дотаций, предусмотренных ращения 25.02.2019).
4. Постановление Правительства Россий-
данному муниципальному образованию, ской Федерации от 27.09.2011 г. № 798 О распре-
а в случае невозможности такого сокра- делении в 2011 году дотаций бюджетам субъектов
щения Департамент финансов направляет Российской Федерации на поддержку мер по
в адрес главы муниципального образова- обеспечению сбалансированности бюджетов
ния требование о возврате данной суммы субъектов Российской Федерации, достигших
наилучших результатов по увеличению регио-
дотации. нального налогового потенциала [Электронный
Предложенный упрощенный По- ресурс]// Официальный сайт Правительства РФ.-
рядок предоставления иных межбюджет- URL http://government.ru/docs/all/78964/ (Дата об-
ных трансфертов на стимулирование рос- ращения 25.03.2019).
та налоговых доходов на территории му- 5. Постановление Правительства Республи-
ки Карелия от 13.09. 2012 г. N 288-П «Об утвер-
ниципальных образований в Ивановской ждении Методики распределения межбюджетных
области в связи с осуществлением орга- трансфертов на стимулирование органов местно-
нами местного самоуправления усилий го самоуправления за достижение наилучших
по привлечению инвестиций позволит результатов по увеличению налогового потенциа-
развить заинтересованность и обеспечить ла бюджетам муниципальных образований из
бюджета Республики Карелия»// Информацион-
дальнейшее увеличение объемов налого- но-справочная система «Консультант» [Элек-
вых поступлений в местные бюджеты. тронный ресурс]/ ИСС «Консультант»
www.consultant.ru. (Дата обращения 06.04.2019).
ЛИТЕРАТУРА 6. Постановление Правительства Краснояр-
ского края от 12.08.2014 345-п «Об утверждении
1. Письмо Минфина России от 15.02.2017 N Порядка, условий предоставления и расходования
06-04-11/8667 «О направлении Рекомендаций ор- субсидий бюджетам муниципальных образований
ганам государственной власти субъектов РФ, яв- Красноярского края за содействие развитию нало-
ляющихся получателями дотаций на выравнива- гового потенциала, а также методика оценки му-
ние бюджетной обеспеченности субъектов РФ, по ниципальных образований по показателям, харак-
организации работы с муниципальными образо- теризующим развитие налогового потенциала,
ваниями по достижению показателей экономиче- порядка распределения субсидий бюджетам бюд-
ского развития субъекта РФ в рамках исполнения жетам муниципальных образований Красноярско-
консолидированного бюджета РФ»// Информаци- го края по результатам оценки и представления
онно-справочная система «Консультант» [Элек- ими отчетности об использовании средств субси-
тронный ресурс]/ ИСС «Консультант» дий» [Электронный ресурс]// Официальный ин-
www.consultant.ru. (Дата обращения 06.04.2019). тернет-портал правовой информации Краснояр-
2. Приказ Министерства финансов Красно- ского края.- URL http://zakon.krskstate.ru/ (дата
дарского края от 29. 06.2018 года N 331 «Об ут- обращения 01.04.2019).
верждении методики формирования рейтинга 7. Постановление Правительства Кировской
городских округов и муниципальных районов области от 18. 05. 2017 года № 65/253 «О стиму-
Краснодарского края по привлечению инвестиций лировании муниципальных образований Киров-
и увеличению налогового потенциала муници- ской области за развитие налогового потенциала
пальных образований» [Электронный ресурс] // и увеличение поступлений доходов в областной и
Электронный фонд правовой и нормативно- местные бюджеты» [Электронный ресурс] //
технической документации.- URL Электронный фонд правовой и нормативно-
http://docs.cntd.ru/document/543638211. (Дата об- технической документации URL:
ращения 06.04.2019). http://docs.cntd.ru/document/973062489 (дата об-
3. Приказ Министерства финансов Красно- ращения 01.04.2019).
дарского края от 19.10.2018 года № 486 "О рас- 8. Постановление Правительства Самарской
пределении дотаций из краевого бюджета мест- области от 22. 02. 2013 года № 50 «Об утвержде-
ным бюджетам муниципальных образований нии Порядка расчета и предоставления из област-
Краснодарского края за достижение наилучших ного бюджета местным бюджетам дотаций на
стимулирование повышения качества управления
«Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение» №2 (58) 201952 Экономические науки
муниципальными финансами» (с изменениями на http://okmo.news/bitem.php?22 (дата обращения:
27 июля 2018 года) 28.03.2019).
http://docs.cntd.ru/document/464001366 12. С 2018 года в бюджеты муниципальных
образований НАО будет поступать дополнитель-
9. Постановление Губернатора Владимир- ный налог [Электронный ресурс]// Ненецкое ин-
ской области от 03.11.2011№ 1200 «Об утвержде- формационное агентство – 24.- URL:
нии Порядка распределения и предоставления http://nao24.ru/ekonomika/2744-s-2018-goda-v-
части средств на сбалансированность местных byudzhety-municipalnyh-obrazovaniy-nao-budet-
бюджетов бюджетам муниципальных образова- postupat-dopolnitelnyy-nalog.html (дата обращения:
ний Владимирской области, достигших наилуч- 30.03.2019).
ших результатов по увеличению налогового по- 13. Сводные отчеты в целом по Российской
тенциала [Электронный ресурс] //Официальный Федерации и в разрезе субъектов Российской Фе-
интернет-портал Администрации Владимирской дерации [Электронный ресурс] // Федеральная
области.- URL: налоговая служба.- URL:
http://avo.ru/administration/documents/all/6792-1 https://www.nalog.ru/rn37/related_activities/statistics
(дата обращения 15.03.2019). _and_analytics/forms/#t2 (дата обращения:
10. Бюджет для граждан [Электронный ре- 01.04.2019).
сурс] // Департамент финансов Ивановской об- 14. Фонд развития налогового потенциала
ласти.- URL:http://df.ivanovoobl.ru/regionalnye- [Электронный ресурс] //Министерство финансов
finansy/byudzhet-dlya-grazhdan/ (дата обращения: Российской Федерации URL:
05.04.2019). https://www.minfin.ru/common/upload/library/2011/
11. Доклад о состоянии местного самоуправ- 12/Fond_razvitiya_nalogovogo_potentsiala.pdf (дата
ления в Российской Федерации: Изменение ба- обращения: 05.04.2019).
ланса интересов государственной власти и мест-
ного самоуправления [Электронный ресурс] / Под Рукопись поступила в редакцию 08.04.2019г.
ред. Е. С. Шугриной. — М: Изд-во «Проспект»,
2017. — 484 с. URL:
JEL code: R11
STIMULATING THE GROWTH OF TAX REVENUES OF MUNICIPAL
FORMATIONS IN THE IVANOVO REGION
D.C. Grishina
Ivanovo State Polytechnic University
E.Yu. Onopuk
Russian Economic University. G.V. Plekhanov (Ivanovo branch)
The article updates the importance of tax revenues of municipalities. As a result of the author's research, the
types of tax returns are determined that can be sent to local budgets in case of their increase from these territories
and which are credited to the regional budget. The analysis of the main provisions of the methods and procedures to
stimulate the increase in the tax potential of municipalities was carried out. The author proposes a simplified proce-
dure for the provision of other interbudgetary transfers in the form of grants to stimulate the growth of tax revenues
in the municipalities in the Ivanovo region, which will help develop interest and ensure a further increase in tax rev-
enues to local budgets.
Keywords: region, incentives, tax, income, municipal education
References
1. Letter of the Ministry of Finance of Russia dated February 15, 2017 N 06-04-11 / 8667 “On sending
Recommendations to state authorities of the constituent entities of the Russian Federation who are recipients of sub-
sidies to equalize the budget provision of the constituent entities of the Russian Federation on the organization of
work with municipalities to achieve economic development indicators subject of the Russian Federation in the
framework of the implementation of the consolidated budget of the Russian Federation "// Information and reference
system" Consultant "[Electronic resource] / ISC" Consultant "www.consultant.ru. (The date of appeal is 04/06/2019)
2. Order of the Ministry of Finance of the Krasnodar Territory dated 29. 06.2018, N 331 “On approval of
the method of forming the rating of urban districts and municipal districts of the Krasnodar Territory for attracting
investments and increasing the tax potential of municipalities” [Electronic resource] // Electronic fund of legal and
regulatory and technical documentation.- URL http://docs.cntd.ru/document/543638211. (The date of appeal is
04/06/2019)
«Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение» №2 (58) 2019Экономические науки 53
3. Order of the Ministry of Finance of the Krasnodar Territory of October 19, 2018 No. 486 "On the distri-
bution of subsidies from the regional budget to the local budgets of municipalities of the Krasnodar Territory for
achieving the best results in attracting investments and increasing the tax potential of municipalities of the Krasno-
dar Territory in 2018" [Electronic resource] // Ministry of Finance of the Krasnodar Territory. - URL
https://www.minfinkubani.ru/decree_minfin/detail.php?ID=10500&IBLOCK_ID=98&str_date=(Contact Date
25.02.2019)
4. Resolution of the Government of the Russian Federation of September 27, 2011 No. 798 On the distribu-
tion in 2011 of subsidies to the budgets of the constituent entities of the Russian Federation in support of measures
to ensure a balance in the budgets of the subjects of the Russian Federation that achieved the best results in increas-
ing the regional tax potential [ Electronic resource] // The official site of the Government of the Russian Federation.
- URL http://government.ru/docs/all/78964/ (Date of circulation 25.03.2019)
5. Resolution of the Government of the Republic of Karelia from 13.09. 2012. N 288-P “On Approval of
the Methodology for the Distribution of Interbudgetary Transfers to Encourage Local Governments for Achieving
the Best Results in Increasing the Tax Potential to the Budgets of Municipalities from the Budget of the Republic of
Karelia” // ”// Consultant Information and Reference System [Electronic resource ] / ICS "Consultant"
www.consultant.ru. (The date of appeal is 04/06/2019)
6. Resolution of the Government of the Krasnoyarsk Territory dated August 12, 2014 345-p “On Approval
of the Procedure, Conditions for Granting and Expending Subsidies to the Budgets of Municipal Entities of the
Krasnoyarsk Territory for Co-operating the Development of Tax Potential, as well as a Methodology for Assessing
Municipal Formations characterize the development of the tax potential, the procedure for the distribution of subsi-
dies to budgets to the budgets of municipalities of the Krasnoyarsk Territory based on the results of evaluation and
presentation of reports on the use of funds of subsidies th "[Electronic resource] // The official internet-portal of
legal information Krasnoyarsk kraya.- URL http://zakon.krskstate.ru/ (reference date 01.04.2019)
7. Decree of the Government of the Kirov region of 18. 05. 2017 No. 65/253 “On the promotion of munici-
palities of the Kirov region for the development of tax potential and an increase in revenues to regional and local
budgets” [Electronic resource] // Electronic fund legal and regulatory technical documentation URL:
http://docs.cntd.ru/document/973062489 (appeal date 04/01/2019)
8. Decree of the Government of the Samara region of 22. 02. 2013 No. 50 “On approval of the procedure
for calculating and providing from the regional budget to local budgets-grants to stimulate improving the quality of
management of municipal financings” (as amended on July 27, 2018) http: //docs.cntd.ru/document/464001366
9. Resolution of the Governor of the Vladimir Region of November 3, 2011 No. 1200 “On Approval of the
Order of Distribution and Provision of a Part of Funds for the Balance of Local Budgets to the Budgets of the Mu-
nicipal Units of the Vladimir Region, which have achieved the best results in increasing the tax potential [Electronic
resource] // Official Internet portal Administration of the Vladimir region.- URL:
http://avo.ru/administration/documents/all/6792-1 (date of appeal 15.03.2019)
10. The budget for citizens [Electronic resource] // Department of Finance of the Ivanovo region. - URL:
http: //df.ivanovoobl.ru/regionalnye-finansy/byudzhet-dlya-grazhdan/ (date of review: 04/05/2019)
11. Report on the state of local self-government in the Russian Federation: Changing the balance of inter-
ests of state power and local self-government [Electronic resource] / Ed. E.S. Shugrina. - M: Prospect Publishing
House, 2017. - 484 p. URL: http://okmo.news/bitem.php?22 (appeal date: 03/28/2019)
12. From 2018, the budgets of municipalities of the NAO will receive an additional tax [Electronic re-
source] // Nenets Information Agency - 24.- URL: http://nao24.ru/ekonomika/2744-s-2018-goda-v -byudzhety-
municipalnyh-obrazovaniy-nao-budet-postupat-dopolnitelnyy-nalog.html (appeal date: 03/30/2019)
13. Summary reports for the whole of the Russian Federation and in the context of the subjects of the Rus-
sian Federation [Electronic resource] // Federal Tax Service. - URL:
https://www.nalog.ru/rn37/related_activities/statistics_and_analytics/forms/#t2 (date references: 04/01/2019)
14. Tax Potential Development Fund [Electronic resource] // Ministry of Finance of the Russian Federation
URL: https://www.minfin.ru/common/upload/library/2011/12/Fond_razvitiya_nalogovogo_potentsiala.pdf (appeal
date: 05/04/2019)
«Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение» №2 (58) 2019Вы также можете почитать
