ОБЗОР КЛЮЧЕВЫХ ИЗМЕНЕНИЙ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА - НАЛОГОВЫЙ ОБЗОР ОТ ЭКСПЕРТОВ PWC ЯНВАРЬ 2018 / ВЫПУСК 4
←
→
Транскрипция содержимого страницы
Если ваш браузер не отображает страницу правильно, пожалуйста, читайте содержимое страницы ниже
www.pwc.ru
Обзор ключевых
изменений налогового
законодательства
Налоговый обзор от экспертов PwC
Январь 2018 / Выпуск № 4
Январь 2018
Кратко В этом обзоре мы собрали наиболее важные налоговые изменения прошедшего года, а также представили ожидаемые изменения налогового законодательства. Будьте в курсе последних событий налоговой жизни с мобильным приложением PwC Tax Guru (https://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-services/tax-guru.html) и нашим информационным Telegram-каналом @PwCTaxPro (https://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-services/tax-pro.html и https://t.me/PwCTaxPro) Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018 PwC 2
Содержание
I. Изменения, вступившие в силу
Концепция
«Трехуровневая» Инвестиционная Налогообложение
необоснованной Изменения по
документация льгота по налогу движимого
налоговой выгоды НДФЛ
по ТЦ на прибыль имущества
теперь в НК РФ
Сокращение
Налоговое
списка
«Черный список» стимулирование Изменения Международное
необлагаемых
ФНС России 2018 инвестиций по НДС налогообложение
операций с
в НИОКР
акционером
II.Ожидаемые изменения
Сокращение
Предварительные Налог на
Многосторонняя сроков проверок
соглашения о дополнительный
Конвенция (MLI) и изменения
ценообразовании доход
правил ТЦ
Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018
PwC 3
Изменения, вступившие в силу с 1 января 2018 года Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018 PwC 4
«Трехуровневая» документация
по трансфертному ценообразованию
Уведомление об участии в
Федеральный закон от 27.11.2017 № 340-ФЗ международной группе
(ст. 105.16-2 НК РФ)
Для организаций – участников международных групп
компаний с общей суммой дохода (выручки) за предыдущий Страновой отчет
отчетный период не менее 50 млрд руб. (если материнская (ст. 105.16-6 НК РФ)
компания является российским налоговым резидентом) или Глобальная документация
не менее установленного порога для подготовки (ст. 105.16-4 НК РФ)
странового отчета в юрисдикции материнской компании Национальная
группы (если она является иностранным налоговым документация (ст. 105.16-2
резидентом) предусматривается обязанность по НК РФ, должна будет
представлению в налоговые органы «трехуровневой» готовиться начиная
документации по трансфертному ценообразованию («ТЦ»). с 2018 календарного
Справа приведен список документов, которые российским года)
налогоплательщикам – участникам международных групп
компаний необходимо будет предоставить в соответствии с Подробнее – https://www.pwc.ru/ru/services/tax-
consulting-services/legislation/tax-flash-report-
рассматриваемым законом. 2017-45.html
Нормы закона применяются в отношении финансовых
годов, начинающихся в 2017 году (за исключением
национальной документации).
Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018
PwC 5
Особенности подготовки и представления
странового отчета
В январе 2017 года ФНС России
Страновой отчет (country-by-country report или CbCR) – это подписала многостороннее
документ, в котором отражаются отдельные финансовые, налоговые и Соглашение компетентных органов об
иные показатели международной группы компаний в странах, где автоматическом обмене
участники такой группы ведут деятельность. страновыми отчетами.
Страновой отчет представляется материнской компанией Проект перечня иностранных
государств (территорий), с
международной группы или уполномоченным участником –
компетентными органами которых
российскими налоговыми резидентами в ФНС России, Россия осуществляет
которая, в свою очередь, предоставит отчет налоговым органам стран, автоматический обмен страновыми
в которых расположены другие участники такой группы в рамках отчетами, доступен по ссылке.
процедуры автоматического обмена страновыми отчетами. Если В случае если страна материнской
материнская компания или уполномоченный участник группы компании или уполномоченного
являются иностранными компаниями, российские налоговые участника международной группы
органы смогут получить страновой отчет в рамках не является участником договора
автоматического обмена. России по автоматическому обмену
страновыми отчетами или включена в
В отдельных случаях страновой отчет может быть запрошен у
перечень стран, не исполняющих
российского налогоплательщика – участника международной группы. обязательства по автоматическому
обмену страновыми отчетами,
Подробнее: http://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-services/legislation/tax-flash-report-
2017-7.html российскому налогоплательщику –
участнику международной группы
может быть направлено требование
о предоставлении странового
отчета (п.7 ст. 106.16-3 НК РФ).
Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018
PwC 6
Концепция необоснованной налоговой выгоды
теперь закреплена в НК РФ
Федеральный закон от 18.07.2017 № 163-ФЗ Согласно п. 2 ст. 2 Федерального
закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ,
закрепил в НК РФ статью 54.1.
новые положения применяются к
В соответствии с положениями ст. 54.1 НК РФ, налогоплательщик налоговым проверкам, решение о
не может уменьшить налоговую базу (сумму налога к уплате) при назначении которых вынесены
искажении сведений о фактах хозяйственной жизни или после 19 августа 2017 г.
об объектах налогообложения, подлежащих отражению учете. При этом вопрос о действии новой
Кроме того, для признания расхода / возмещения налога (уменьшения нормы во времени, в частности,
базы) должны одновременно выполняться следующие условия: имеет ли она обратную силу,
• основной целью совершения сделки не являются неуплата должен решаться с учетом
(неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; положений статьи 5 НК РФ.
• обязательство по сделке исполнено контрагентом и (или) После появления в НК РФ ст. 54.1.
лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано налоговые органы выпустили ряд
по договору или закону). разъяснений о применении новых
Таким образом, во главу угла поставлены намерения (цели) правил.
налогоплательщика, реальность хозяйственной операции и
исполнение ее конкретным лицом, а не качество первичных Подробнее:
документов или недостаточная осмотрительность при выборе http://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-
контрагента. services/legislation/tax-flash-report-2017-27.html
http://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-
services/legislation/tax-flash-report-2017-41.html
http://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-
services/legislation/tax-flash-report-2017-52.html
Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018
PwC 7Инвестиционная льгота по налогу на прибыль
Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ
С 2018 года в тех субъектах РФ, которые разрешат
применение льготы, у налогоплательщиков будет
возможность выбрать – использовать обычный механизм
амортизации ИЛИ воспользоваться правом на
инвестиционный вычет.
Амортизация Инвестиционный вычет
(только в регионах, которые примут
соответствующий закон!)
• Вычет полной стоимости объекта • Вычет расходов напрямую
• Использование амортизационной премии из налога на прибыль
• Ограничения по сумме вычета
• При продаже объекта налог
восстанавливается
• Контроль ТЦ
Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018
PwC 8Инвестиционная льгота по налогу на прибыль
(продолжение)
Применение льготы возможно только Под льготу попадут только объекты
в случае если соответствующий субъект 3–7-й амортизационных групп
примет решение о ее введении на (здания, машины, транспорт,
своей территории. оборудование со сроком использования
Данную льготу смогут применить от 3 до 20 лет).
налогоплательщики, осуществляющие
покупку основных средств и их
модернизацию (а также достройку, Льгота применяется только к новым
дооборудование, реконструкцию и вводимым в эксплуатацию (либо
техническое перевооружение). модернизированным) объектам.
Подробнее:
http://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-
services/legislation/tax-flash-report-2017-50.html Льготу нельзя применять к объектам
https://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting- из этих групп выборочно, то есть
services/legislation/tax-flash-report-2017-54.html
льгота применяется либо ко всем новым
объектам этих групп, либо вообще не
применяется.
Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018
PwC 9Налогообложение движимого имущества
Вместе с тем, законом
Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ
субъекта РФ могут
устанавливаться
Льгота, предусмотренная п. 25 статьи 381 НК РФ в
дополнительные
отношении движимого имущества, принятого на учет с
налоговые льготы
01.01.2013 в качестве основных средств, перестала
(вплоть до полного
быть федеральной, и с 2018 года она будет
освобождения) в отношении
действовать только в тех субъектах РФ, в которых
движимого имущества
принят соответствующий закон.
(указанного в п. 25 ст. 381
Решение о продлении льготы приняли только несколько НК РФ), с даты выпуска
регионов, например, Московская область. Обзор по которого прошло не более
регионам доступен по ссылке. 3 лет, а также имущества,
Если льгота не введена в определенном субъекте РФ отнесенного законом
соответствующим законом, то движимое имущество там субъекта РФ к категории
будет облагаться налогом (в 2018 году – по ставке высокоэффективного
не выше 1,1%). оборудования.
Подробнее:
http://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-services/legislation/tax-flash-report-2017-50.html
http://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-services/legislation/tax-flash-report-2017-54.html
Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018
PwC 10Льгота по энергоэффективным объектам Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ Льгота, предусмотренная п. 21 статьи 381 НК РФ в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, также перестала быть федеральной, и с 2018 года она будет действовать только в тех субъектах РФ, которые приняли соответствующие законы. В настоящий момент применение льготы может быть связано с рисками доплаты налога ввиду отсутствия правил определения энергетической эффективности для отдельных категорий недвижимости. Подробнее – http://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-services/legislation/tax-flash- report-2017-56.html Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018 PwC 11
Доходы по российским облигациям
освобождены от НДФЛ
Согласно положениям Федерального
закона от 03.04.2017 № 58-ФЗ,
с 2018 года доходы в виде процента
(купона), полученные по
обращающимся облигациям
российских организаций,
эмитированным в 2017-2020 гг. и
номинированным в рублях,
освобождаются от налогообложения
НДФЛ при условии, что сумма
выплаты процентов (купонов) не
превышает сумму процентов,
исчисленную исходя из ставки
рефинансирования плюс 5%. Если
доходность облигаций превышает этот
порог, сумма превышения облагается Подробнее – http://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-
services/legislation/tax-flash-report-2017-12.html
для российских налоговых резидентов
по ставке 35%.
Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018
PwC 12НДФЛ при реализации (погашении) активов
при ликвидации иностранных компаний
Дополнительно уточнен
Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ порядок применения
имущественного вычета /
Закон, в частности, закрепил единый порядок принятия расходов к вычету в
налогообложения при распоряжении ситуациях, когда льгота по
налогоплательщиками-физическими лицами ценными п. 60 ст. 217 НК РФ заявляется
бумагами и иным имуществом (имущественными правами), одновременно с продажей
полученными при ликвидации (прекращении) иностранных полученных активов, что
компаний (иностранных структур без образования актуально в случае
юридического лица), вне зависимости от способа ликвидации иностранной
распоряжения, а также установил дату, на которую компании / структуры и
определяется предельная стоимость такого имущества для последующей продажи
целей принятия в качестве расходов, уменьшающих активов в одном налоговом
налогооблагаемую базу (дата получения имущества). периоде.
Появилась возможность применения имущественного
Подробнее – https://www.pwc.ru/ru/services/tax-
вычета при осуществлении имущественных прав (например, consulting-services/legislation/tax-flash-report-
погашение задолженности по правам требования по 2017-45.html
выданным займам), полученных от ликвидированной
иностранной организации или структуры без образования
юридического лица.
Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018
PwC 13«Черный список» ФНС России на 2018 год
Кроме того, включение страны в
Приказом ФНС России от 01.09.2017
Перечень влечет за собой требование
№ ММВ-7-17/709@ обновлен
о предоставлении положительного
Перечень государств, не
аудиторского заключения при расчете
обеспечивающих обмен информацией
прибыли КИК на основании
для целей налогообложения с РФ.
финансовой отчетности, составленной в
По сравнению с версией, действующей
соответствии с личным законом КИК.
в 2017 году, из Перечня-2018
исключены Британские Подробнее – https://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-
services/legislation/tax-flash-report-2017-53.html
Виргинские острова, Южная
Корея и Республика Конго. Новые
страны (территории) не внесены.
Напомним, что упоминание страны в
Перечне не позволит освободить от
налогообложения в РФ прибыль
контролируемой иностранной
компании (КИК), расположенной в
этой стране, по ряду оснований.
Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018
PwC 14Налоговое стимулирование инвестиций
в НИОКР
Федеральный закон от 18.07.2017 № 166-ФЗ Снижена административная
нагрузка на компании,
внес ряд поправок в статьи 251 и 262 НК РФ
осуществляющие НИОКР, при
Обнаруженные при инвентаризации НМА не включаются регистрации НИОКР в
в доходы (положение распространяется на НМА, выявленные специальной информационной
в ходе инвентаризации в период с 1 января 2018 года по 31 системе, определенной
Правительством РФ.
декабря 2019 года)
Расширен перечень расходов на НИОКР, которые можно Одной из таких систем, по нашему
мнению, является Единая
учитывать с повышающим коэффициентом 1,5. В него
государственная информационная
добавлены
система учета научно-
• выплаты стимулирующего характера, предусмотренные п. 2 исследовательских, опытно-
ст. 255 НК РФ, а также суммы начисленных страховых конструкторских и
взносов технологических работ
• расходы на приобретение исключительных прав на гражданского назначения
изобретения, полезные модели или промышленные (ЕГИСУ НИОКТР), утвержденная
Постановлением Правительства РФ
образцы, либо прав пользования указанными РИД по
от 13 апреля 2013 года № 327
лицензионному договору, в случае их использования
(http://www.rosrid.ru/).
исключительно в НИОКР (положение действует до конца
2020 года) Подробнее – http://www.pwc.ru/ru/services/tax-
consulting-services/legislation/tax-flash-report-
Коэффициент 1,5 будет применим и к тем расходам, которые 2017-32.html
сформируют НМА и будут признаны через амортизацию
Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018
PwC 15Сокращение списка необлагаемых операций с
акционером
Подпункт 11 п. 1 статьи 251
Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ НК РФ, параллельно
регулирующий
С 2018 года сокращен перечень необлагаемых налогом налогообложение при
на прибыль доходов от операций компании со своим передаче имущества между
акционером. Статья 251 НК РФ дополнена пунктом 3.7, дочерней и материнской
внесены поправки в п. 3.4, и таким образом, с 2018 года у компанией, не меняется.
компании не будет облагаться налогом: (1) восстановление в
прибыли невостребованных дивидендов и (2) получение от Подробнее – http://www.pwc.ru/ru/services/tax-
consulting-services/legislation/tax-flash-report-
акционера вклада в имущество. 2017-47.html
Важно, что из списка исключено увеличение чистых активов
компании с одновременным прекращением обязательств
перед акционером (в том числе в результате его
волеизъявления). Иными словами, доход компании,
возникающий при прощении долга акционером, теперь не
освобождается от налога по п. 3.4 статьи 251 НК РФ.
Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018
PwC 16Сокращение списка необлагаемых операций с
акционером
(продолжение)
Итак, какие операции с акционером не облагаются с 2018 года?
пп. 11 п. 1 статьи 251 НК РФ (не изменился)
Акционер / участник передача имущества Дочерняя компания
(доля>50%) (с определенными условиями)
пп. 3.4. и 3.7 статьи 251 НК РФ (новая редакция)
Акционер / участник • восстановление в прибыли Дочерняя компания
невостребованных
дивидендов
• получение от акционера
вклада в имущество
Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018
PwC 17Изменения по НДС
Указанными законами, в частности
27 ноября 2017 года были
опубликованы несколько установлена ставка НДС 0% при вывозе товаров
законов, вносящих изменения в таможенной процедуре реэкспорта, а также
в законодательство по НДС: предусматривается возможность выбора ставки
НДС (0% или 18%) при оказании услуг
Федеральный закон по международной перевозке
от 27.11.2017 № 350-ФЗ
ограничено право применения «правила 5%»
Федеральный закон по НДС
от 27.11.2017 № 335-ФЗ
внесены изменения в порядок
Федеральный закон налогообложения «электронных услуг»,
от 27.11.2017 № 341-ФЗ порядок восстановления НДС при получении
субсидий и проч.
Основная часть изменений
вступила в силу с 1 января
в России введена система Tax Free
2018 года.
Подробнее – https://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-services/legislation/tax-
flash-report-2017-58.html
Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018
PwC 18Изменены форма счета-фактуры, порядок ведения
журнала учета полученных и выставленных счетов-
фактур, книг покупок и продаж
В частности,
19 августа 2017 года
Постановлением Правительства появилась новая графа счета-фактуры
РФ № 981 внесены изменения в «Код вида товара»
ключевой документ по НДС –
Постановление изменилось наименование графы 11
Правительства РФ «Номер таможенной декларации»
от 26.12.2011 № 1137. на «Регистрационный номер таможенной
декларации»
данные необходимо указывать в соответствии
с ЕГРЮЛ / ЕГРИП
появился ряд нововведений для экспедиторов,
застройщиков, заказчиков
Подробнее – http://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-services/legislation/tax-
flash-report-2017-42.html
Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018
PwC 19Уточнение правил КИК
Большая часть положений
Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ
закона распространяется на
правоотношения,
Изменения коснулись следующих вопросов:
возникшие с 1 января
• перенос на будущее убытков КИК за три года, 2016 года. Это означает,
непосредственно предшествующих 2015 году что налогоплательщики –
• порядок налогообложения операций КИК с контролирующие лица при
финансовыми активами (включая ценные бумаги) определении своих доходов
• распределение прибыли КИК за 2017 год и отражении в
• подтверждение освобождения прибыли КИК от них прибыли КИК,
налогообложения в России в рамках многоуровневых полученной в 2016 году,
цепочек владения должны руководствоваться
• освобождение прибыли КИК от проверок по ТЦ и новыми правилами.
проч. Подробнее:
Кроме того, расширен перечень видов деятельности, https://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-
services/legislation/tax-flash-report-2017-45.html и
не признаваемых осуществлением управления https://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-
иностранной организацией в России (пп. 2 и 3 п. 3 services/legislation/tax-flash-report-2017-64.html
ст. 246.2 НК РФ).
Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018
PwC 20Изменения в ДИДН
Другие ДИДН в 2017 году
В июне 2017 года Бразилия ратифицировала Конвенцию об подписаны не были, а изменения
избежании двойного налогообложения с Россией. Ее положения в действующие соглашения
применяются с 1 января 2018 года. не вносились.
Дивиденды облагаются налогом у источника по ставке 10% Отметим также, что в декабре 2017
или 15% (в зависимости от выполнения критерия участия); года ОЭСР разместила на своем
проценты и роялти – по ставке 15%. сайте новый текст Модельной
В сентябре 2017 года Россия и Япония подписали Конвенцию конвенции, учитывающий
об устранении двойного налогообложения, которая заменит инициативы BEPS.
Конвенцию между СССР и Японией, действующую с 1986 года.
Сейчас новая Конвенция ожидает ратификации. Подробнее –
http://www.oecd.org/tax/treaties/model-tax-
Она содержит положение об ограничении льгот (статья 21), convention-on-income-and-on-capital-condensed-
которое может быть вскоре внесено в действующие version-20745419.htm
международные договоры согласно Плану BEPS.
Дивиденды могут облагаться налогом у источника по ставке 5%,
10% или 15% (ставка зависти от выполнения определенных
условий); проценты и роялти освобождаются от налога
у источника (при этом некоторые проценты могут облагаться
по ставке 10%).
Подробнее: https://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-services/legislation/tax-flash-
report-2017-44.html
Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018
PwC 21Страховые взносы в 2018 году
Постановление Правительства РФ
от 15 ноября 2017 года № 1378
Обязательное Обязательное Обязательное
пенсионное медицинское социальное
страхование страхование страхование
Первые 1 021 000 руб. – Вся сумма выплат – Первые 815 000 руб. –
22% 5,1% 2,9%
Свыше – Свыше –
10% 0%
Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018
PwC 22Ожидаемые изменения налогового законодательства Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018 PwC 23
Многосторонняя конвенция ОЭСР
для внесения изменений в ДИДН (MLI)
24 ноября 2016 года ОЭСР опубликовала Россия присоединилась к
текст Многосторонней конвенции (MLI) документу в числе первых его
подписантов. Таким образом,
MLI дополнит ДИДН новыми положениями,
при определении
которые ограничат применение льгот. Например,
налогового режима будет
будет запрещено применять пониженную ставку
необходимо учитывать уже
по дивидендам по соглашению, если условие
несколько источников
владения долями или акциями к моменту выплаты
права:
дивидендов выполняется менее чем 365 дней.
Также предполагается налогообложение дохода от • национальное налоговое
прироста стоимости имущества акций (долей), законодательство;
представленных недвижимым имуществом, в • ДИДН;
государстве, где такое имущество расположено, • Текст ограничений в том
при их продаже, если тест на долю недвижимости объеме, в котором совпал
выполняется хотя бы в один из 365 дней в году, подход сторон по ДИДН
предшествующем сделке, а не только в момент при подписании MLI
самой сделки.
Подробнее – http://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-services/legislation/tax-
flash-report-2017-24.html
Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018
PwC 24Предварительные соглашения о ценообразовании и другие изменения по ТЦ Законопроект, предусматривающий внесение изменений в НК РФ в части заключения предварительных соглашений о ценообразовании, получил положительную оценку ОРВ. Планируется ввести порядок заключения соглашений в отношении внешнеторговых сделок, а также скорректировать общие нормы о заключении предварительных соглашений (в том числе и в отношении внутрироссийских сделок). Также возможен ряд изменений по общим вопросам ТЦ, в частности проверки смогут проводиться на основании информации территориального налогового органа о возможном несоответствии цен в сделках между взаимозависимыми лицами и приравненных к ним сделках рыночным условиям; при проведении проверок по ТЦ смогут привлекаться должностные лица территориальных налоговых органов; взаимозависимыми будут признаваться лица в случае, если доля участия (не только прямого, а также с учетом Подробнее – http://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting- косвенного) каждого предыдущего лица в каждой services/legislation/tax-flash-report-2017-25.html последующей организации превышает 50%; перечень контролируемых сделок будет расширен. Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018 PwC 25
Предварительные соглашения
о ценообразовании и другие изменения по ТЦ
(продолжение)
10 января 2018 года Минфин России опубликовал новый проект Проект приказа содержит
приказа о порядке заключения соглашения о ценообразовании по подробную схему, отражающую
внешнеторговым сделкам между ФНС России и крупнейшими этапы процесса заключения
налогоплательщиками (http://regulation.gov.ru/projects#npa=77309) соглашения о ценообразовании.
Схема наглядно демонстрирует все
Принятие данного порядка предусмотрено пунктом 2 ст. 105.20 НК РФ. возможные развилки по этапам в
зависимости от обстоятельств и
В нем содержится описание процедур, необходимых для заключения призвана помочь
соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговой сделки, налогоплательщикам
одной из сторон которой является резидент иностранного государства, сориентироваться в переговорном
а также устанавливается рекомендуемая форма заявления о процессе.
заключении соглашения и список прилагаемых к нему документов.
ФНС России оценивает предложенный налогоплательщиком порядок В марте 2017 года мы детально анализировали
определения цен и (или) применения методов ценообразования и его предыдущую версию проекта приказа.
соответствие положениям статьи 105.3 НК РФ. Подробнее: http://www.pwc.ru/ru/services/tax-
consulting-services/legislation/tax-flash-report-
Заключение предварительных соглашений будет возможно 2017-50.html
исключительно с государствами, у которых имеются действующие
ДИДН с Россией.
Для осуществления переговоров о заключении соглашения между
компетентными органами необходима подача заявления как в
ФНС России, так и заявления об указанной процедуре контрагентом в
иностранный компетентный орган.
Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018
PwC 26Изменения правил ТЦ и сокращение сроков
налоговых проверок
Законопроект № 249505-7, принят в I чтении в
декабре 2017 года (http://sozd.parliament.gov.ru/bill/249505-7)
Порог по внутрироссийским сделкам =
3 млрд рублей в год
Порог по сделкам с иностранным налоговым
резидентом = 60 млн рублей в год
Длительность камеральных налоговых
проверок = 1 месяц Подробнее - https://www.pwc.ru/ru/services/tax-
consulting-services/legislation/tax-flash-report-2017-
61.html
Предмет повторной выездной налоговой
проверки в случае подачи уточненной
налоговой декларации – это сами
изменения, а не период целиком
Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018
PwC 27Введение налога на дополнительный доход
от добычи углеводородов
Налоговая ставка НДД
Законопроект № 325651-7, ожидает рассмотрения
устанавливается в размере
в I чтении (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/325651-7)
50% от прибыли после
достижения окупаемости
Новый режим принципиально изменяет подход к
проекта.
налогообложению компаний нефтегазового
сектора. Он переносит основную налоговую Подробнее – https://www.pwc.ru/ru/services/tax-
нагрузку на более поздний период жизни consulting-services/legislation/tax-flash-report-2017-
63.html
месторождения и предполагает уплату НДД только
после выхода проекта на окупаемость. Уровень
налога будет зависеть от доходности каждого
конкретного участка недр, что должно позволить
улучшить экономику проектов, быстрее
рассчитаться с кредиторами, а главное – ввести в
разработку низкорентабельные месторождения
углеводородного сырья, содержащие в том числе
трудноизвлекаемые запасы.
Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018
PwC 28Эта информация может Вас заинтересовать
Узнать о налоговых правилах Сравнить налоговую среду
в России и других странах разных стран Вам поможет этот
можно здесь инструмент
http://taxsummaries.pwc.com/uk/taxsummaries/wwts.nsf/ID/PPAA
-85RDKF
https://www.pwc.com/gx/en/services/tax/publications/paying-
taxes-2018/explorer-tool.html?WT.mc_id=CT13-PL1300-DM2-TR2-
LS1-ND30-TTA4-CN_payingtaxes-2018-data-explorer-button
Обзор ключевых изменений налогового законодательства Январь 2018
PwC 29www.pwc.ru PwC в России (www.pwc.ru) предоставляет услуги в области аудита и бизнес- консультирования, а также налоговые и юридические услуги компаниям разных отраслей. В офисах PwC в Москве, Санкт-Петербурге, Екатеринбурге, Казани, Новосибирске, Ростове-на-Дону, Краснодаре, Воронеже, Владикавказе и Уфе работают более 2 500 специалистов. Мы используем свои знания, богатый опыт и творческий подход для разработки практических советов и решений, открывающих новые перспективы для бизнеса. Под «PwC» понимается сеть PwC и/или одна или несколько фирм, входящих в нее, каждая из которых является самостоятельным юридическим лицом. Глобальная сеть PwC объединяет более 236 000 сотрудников в 158 странах. Более подробная информация представлена на сайте http://www.pwc.ru/ru/about.html © PwC, 2018. Все права защищены.
Вы также можете почитать
