Налоговые изменения 2020: ответы чиновников и юристов на вопросы финансовых директоров - 14 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ - Coleman Legal Services
←
→
Транскрипция содержимого страницы
Если ваш браузер не отображает страницу правильно, пожалуйста, читайте содержимое страницы ниже
14 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Изменения Налоговые изменения 2020: ответы чиновников и юристов на вопросы финансовых директоров
e.fd.ru
ФД № 1, январь 2020 15
бы Р Ф 1-го класса подтверждает
Дарья Ковальчук
«Прежние нормы закона могли
Заместитель главного
дестимулировать тех, кто хотел редактора журнала
«Финансовый
сообщить налоговой о зарплате
директор»
в конверте».
От компании у налоговиков боль-
ше шансов получить деньги. Сергей
Тараканов, советник государствен-
ной гражданской службы Р Ф 2-го
класса подтвердил, что инспекции
в такой ситуации проще иметь дело
с налоговым агентом.
Что грозит компании, если кон-
фликтные сотрудники будут
жаловаться на выдуманные схе-
мы? Ничего. Редакция опроси-
Неудержанный Н ДФЛ ла чиновников и юристов, риски
взыщут с компании, минимальны.
а не с получателя дохода
Действует с 1 января 2020 года Мнение налогового эксперта:
ФНС интересует далеко не каж-
Если инспекторы доначислят дая жалоба
Н ДФЛ из-за того, что компания Думаю, жалоб больше не станет.
не удержала налог, она сама должна Многие сотрудники боялись не дона-
будет перевести средства в бюджет. числений, а увольнения. Ведь иногда
Раньше налог платил получатель сотрудникам за молчание предлага-
дохода (п. 9 ст. 226 Н К ). ют саму заработную плату на руки
Для чего ввели поправку? Финан- увеличить. Как говорится, грех
совые директора единогласны: это жаловаться.
очередной шаг в борьбе с серыми Если же сотрудник решит накле-
зарплатами. Раньше сотрудники ветать на компанию, то вряд ли это
боялись жаловаться на конверты, доведет до выездной налоговой
ведь налог пришлось бы доплачи- проверки. Для налоговиков важна
вать им самим. ФНС создала бла- конечная цифра возможных дона-
гоприятную атмосферу для жалоб числений, их цель – выявить систем-
работников. ные нарушения.
Дмитрий Морозов, советник госу- Павел Зюков, руководител налоговой практики
дарственной гражданской служ- юридической компании Coleman Legal Services16 Налоги и взносы
Изменения
Важно Мнение инспектора: что ждет Получится ли включить дона-
Если сотрудник до-
статочно осведомлен, компанию, если сотрудник численный Н ДФЛ и зарплату
он может подсказать нафантазирует себе серую в расходы? Нет. Сергей Тараканов,
налоговикам, с кем
в компании можно зарплату советник государственной граж-
информативно по- Бояться в этом случае нечего. Бух- данской службы Р Ф 2-го класса:
беседовать на тему
серых зарплат и где ис- галтер может предоставить поясне- «Списать доначисленный Н ДФЛ
кать доказательства ния и сослаться на бухгалтерский в расходы нельзя, ведь компа-
нарушений
и налоговый учет. Инспекторы ния вовремя не удержала налог,
проведут с работником беседу, ее и теперь фактически платит
результаты оформят в виде протоко- не за себя. При этом неважно, списы-
ла допроса. Свидетеля неоднократно вали ли вы в расходы зарплату.»
предупреждают об ответственно- Олег Хороший, начальник отдела
сти за дачу ложных показаний. Не налогообложения прибыли орга-
думаю, что после этого у него оста- низаций Департамента налоговой
нется желание клеветать. и таможенно-тарифной политики
Лариса Сёмина, Советник государственной
Минфина придерживается анало-
гражданской службы Р Ф 2-го класса гичного мнения: «Это экономи-
чески необоснованные расходы,
Компании могут доначис- потому что компания берет на себя
лить налоги только на основа- расходы за третьих лиц».
нии жалобы? Нет. Но сообщение Есть ли шанс возместить рас-
сотрудника может стать основани- ходы? С работников, по которым
ем для предпроверочного анализа. не удержали налог – нет. Если ком-
пания не удержала налог из-за
Мнение инспектора: когда в ком- ошибки сотрудника, штрафовать
панию придут с проверкой и лишать его премии нельзя. А вот
Показания свидетеля должны чем-то применить дисциплинарную ответ-
подтверждаться: фактами, показа- ственность можно.
ниями других бывших сотрудников, Н ДФЛ фактически станет дохо-
документами. Это могут быть распи- дом сотрудника. Получается,
ски или ведомости например. Чтобы на него нужно тоже начислить
«отработать сигнал», то есть под- Н ДФЛ? Нет. Н ДФЛ , уплаченный
твердить или опровергнуть показа- компанией при доначислениях,
ния свидетеля, у работодателя могут не признают доходом физического
запросить письменные пояснения. лица. Эту поправка так же действует
В рамках предпроверочного анали- с 1 января 2020 года (п. 5 ст. 208 Н К ).
за налоговая сопоставит материа-
лы, которые предоставит компания
и проанализирует результаты каме- Данные об обеспечительным
ральных проверок. От результатов мерах станут общедоступны
будет зависеть, придут ли инспекто- Действует с 1 апреля 2020 года
ры с полноценной проверкой.
Лариса Сёмина, Советник государственной
ФНС будет публиковать в интер-
гражданской службы Р Ф 2-го класса нете данные об обеспечительныхe.fd.ru
ФД № 1, январь 2020 17
Другие изменения в налогах и отчетности
Что изменилось Поправка начинает Основание в новой Комментарий
действовать редакции кодекса
Чтобы признавать расходы 29 сентября абз. 9 подп. 3 п. 3 Другие условия остаются в силе: рас-
на основные средства на УС Н 2019 года ст.346.16 Н К ходы должны быть оплачены, основ-
«доходы минус расходы» больше ное средство должны использовать
не надо подтверждать, что подали в деятельности, которая приносит
документы на регистрацию прав доход, работы по достройке и модер-
собственности низации должны быть завершены, и
основное средство должны ввести
в эксплуатацию.
Снизили предельную ставку 1 января 2020 года П. 1.1 ст. 380 Н К По мнению Павла Зюкова, руково-
по налогу на имущество – с 2,2 дителя налоговой практики юри-
до 2% дической компании Coleman Legal
Services, новость хорошая лишь фор-
мально. Кадастровая стоимость объ-
ектов выросла в разы, а вслед за ней
и налоговая база. А ставку понизили
несущественно.
Можно списывать в прочие рас- 1 января 2020 года п. 1 ст. 260 Н К Признавать расходы надо будет по тем
ходы ремонт любого имущества, же правилам, что и на ремонт основ-
не только основных средств ных средств, то есть сразу после того,
как потратились на ремонт
Госпошлину можно платить позже, 1 января 2020 года пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 Осталось пять исключений — защита
если обращаетесь за услугой НК права в суде, обращение к нотариусу,
электронно. выдача дубликата, проставление апо-
стиля и подтверждение регистрации
судна.
2-Н ДФЛ войдет в состав годового 1 января 2020 года п. 2 ст. 230 Н К Отчитываться за 2019 год нужно
6-Н ДФЛ . Сдавать его надо будет по старым правилам. Поправки упро-
на месяц раньше – 1 марта. стят работу. Но одна ошибка теперь
может означать недостоверность сразу
двух документов.
Больше не надо отчитываться 1 января 2021 года ст. 363.1, 398 утрачи- Будете сами платить налог по уведом-
по транспортному и земельному вают силу лению. Но надо сообщать об иму-
налогам ществе, если не сделать – штраф
20 процентов от суммы налога.
Придется начислять амортизацию 1 января 2020 года п. 16.1 ст. 270 Н К Амортизацию нельзя будет отнести
и по тому имуществу, которое пере- на расходы. Хотя отказ в учете затрат
дано в безвозмездное пользование противоречит письму Минфина
от 22.11.2018 № 03-03-07/84435
Не надо увеличивать срок полез- 1 января 2020 года п. 3 ст. 256 Н К Из-за запрета расходы на амортиза-
ного использования основного цию сверх нормативного срока могут
средства на период консервации не принять
Интеллектуальную собственность 1 января 2020 года п. 1 ст. 256 Н К Меньше 100 тыс. руб. можно списывать
нужно будет амортизировать единовременно. В законе закрепили
норму, которая раньше была про-
писана в письме Минфина от 17 мая
2018 г. N 03-03-06/1/33132
Вычеты Н ДС с покупок для соз- 1 января 2020 года п. 6 ст. 171 Н К Вычет снимут, если компания не пред-
дания нематериальных активов ставит представит документы, под-
теперь можно заявлять до того, как тверждающие ее право на Н М А
начнете использовать Н М А — свидетельства, патенты, лицензион-
ные договора и т.д.18 Налоги и взносы
Изменения
мерах – запрете на отчуждение бенно о совсем недавно получен-
имущества, его залоге, аресте. ном имуществе. Из-за этого сейчас
Зачем ввели норму? Еще один часто нарушается очередность обе-
инструмент для должной осмо- спечительных мер.
трительности при работе В какой форме у компании
с контрагентом. запросят согласие на осмотр? ФНС
Как часто будут обновлять дан- разрабатывает проект приказа,
ные? Сведения должны появить- который утвердит новую редак-
ся на сайте в течение трех дней цию формы протокола осмотра.
с того момента, как налоговая вве- В ней, как и в действующей редак-
дет или отменит обеспечительные ции, будет предусмотрена отмет-
меры. ка о согласии налогоплательщика
на осмотр, с указанием даты, под-
писи, Ф.И.О. лица, которое дало
Из-за недоимки налоговики согласие.
осмотрят имущество Что будут искать инспекторы
или отправят запрос при осмотре? В первую очередь
контрагентам то имущество, которое не реги-
Действует с 1 апреля 2020 года стрируется и при этом может быть
полезно для взыскания. Дополни-
При недоимке от 1 млн руб. ИФНС тельно налоговики проверят акту-
придет с осмотром, чтобы найти альность тех данных, которые
имущество, за счет которого мож- у них уже есть по регистрируемому
но взыскать долг. Компания может имуществу: земле, недвижимости,
отказаться принимать налоговиков транспортным средствам, морским
с осмотром ( п. 1 ст. 92 Н К , в ред., и воздушным судам.
действующей с 1 апреля 2020 года). Налоговики могут изъять иму-
Еще одна новация по борь- щество? Нет. Выемку инспекторы
бе с крупными недоимками – по-прежнему вправе проводить
в дополнение к осмотру — запрос только в ходе выездной налоговой
информации и документов. Если проверки.
налогоплательщик их не предо- Ждать ли вызова в налоговую
ставит, запрос переадресуют его после осмотра? Возможно, но толь-
контрагентам. Изменения про- ко для дачи пояснений (пп 4 п. 1
комментировал Сергей Тараканов, ст. 31 Н К ).
Советник государственной граж-
Налоговая не данской службы Р Ф 2-го класса.
хочет лишний Для чего ввели нормы? Налого- Компании смогут заявить
раз банкро- вая не хочет лишний раз банкро- больше инвестиционных
тить ком- тить компании, если у них есть, чем вычетов
пании, если погасить долги. Вступает в силу 1 января 2020 года
у них есть, У инспекторов недостаточно дан-
чем погасить ных о составе и стоимости каждой Инвестиционный налоговый вычет
долги группы имущества должника, осо- теперь можно заявить по основ-e.fd.ru
ФД № 1, январь 2020 19
ным средствам не только тре- та регламентирует региональный Инспекторы
тьей–седьмой амортизационных закон. будут присы-
групп, но и восьмой–десятой групп. Вычет предоставляется в пери- лась СМС раз
Исключения – здания, сооружения, оде передачи объекта в государ- в квартал
передаточные устройства. Изме- ственную или муниципальную
нение прокомментировала Ольга собственность (подп. «б», «д», «е»,
Бондаренко, ведущий специалист «ж» п. 10 ст. 1 Федерального закона
консалтинговой фирмы «Ависта от 26.07.2019 № 210-Ф З).
консалтинг», к. ю. н. Имеет ли компания право
Можно ли применить вычет на вычет, если приобрела имуще-
к объектам, которые приобрели ство в лизинг? Имеет, но только
до того, как ввели поправку? Нет, после того как полностью выкупит
новация действует в отношении имущество и примет к учету в каче-
объектов, приобретенных начиная стве основного средства, — считает
с 1 января 2020 года. (Подп. «д» п. 10 Елена Васильева, основатель ауди-
ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-Ф З). торской компании «Форос Аудит».
В каких регионах можно при-
менить вычет? Каждый реги-
он решает самостоятельно, будет Если не заплатите налоги,
ли применять вычет. (п. 39 ст. 2 инспекторы пришлют С МС
Закона № 325-Ф З от 29.09.2019, Вступает в силу 1 апреля 2020 года
подп. «з» п. 10 ст. 1 Закона
от 26.07.2019 № 210-Ф З). ФНС будет информировать о недо-
В Москве вычет утвердили (Закон имке раз в квартал, один из самых
города Москвы №28 от 20.11.2019). удобных вариантов — С МС .
Полный список регионов, в кото- Информирование доброволь-
рых компании смогуто заявить ное, компания может не получать
инвестиционный вычет скачайте сообщения. Мы задали чиновни-
на сайте fd.ru. кам вопросы, которые интересуют
Какие расходы можно будет читателей.
учесть? В составе инвестиционно- Что требуется от компании, что-
го налогового вычета можно учесть бы получать рассылку? Услу-
расходы на создание объектов: га бесплатная. Будет специальная
транспортной и коммуналь- форма согласия с широким спек-
ной инфраструктур – не более тром вариантов информирования,
100 процентов ; смс только один из них.
социальной инфраструктуры – ФНС не уполномочена издавать
не более 80 процентов. форму об отзыве согласия на С МС-
рассылку, при необходимости мож-
Важное условие: расходы должны но составить отказ в свободной
проходить по договору о комплекс- письменной форме.
ном освоении территории в целях Чей номер лучше выбрать
строительства стандартного жилья. для рассылки? Лучше всего, если
Причем, порядок применения выче- номер будет корпоративный, тогда20 Налоги и взносы
Изменения
его не придется менять если сотруд- истечения 3-летнего срока (абз. 4 п.
ник уволится. 3 ст. 46 Н К ).
Передачу в налоговую корпоратив-
ного номера не надо согласовывать
с сотрудником. А вот на распро- Переплаты будут
странение его личных контактов зачитывать между всеми
придется получить согласие в пись- налогами и бюджетами
менной форме. Действует с1 апреля 2020 года
Переплату можно будет зачесть
Счета перестанут в счет любого другого нало-
блокировать из-за га и даже в счет задолженности
копеечных требований перед другим бюджетом.
Вступает в силу 1 апреля 2020 года Вернуть переплаты станет слож-
нее? Да. Это подтверждает Татьяна
На недоимку до трех тысяч рублей Круглова, руководитель практики
не будут выставлять требования. налогового консалтинга Л К П . Сей-
Зачем ввели поправку? Для удоб- час компаниям не откажут в возвра-
ства ФНС . "Поправка нужна, чтобы те из-за недоимок по другим видам
налоговые органы концентриро- налога. А с 1 октября 2020 года вер-
вались на экономически выгодных нуть деньги получится, только если
для взыскания суммах, и не трати- у налогоплательщика не будет дол-
ли бюджетные средства на работу гов по любым видам налогов, пеням
над небольшими долгами. Во вся- и штрафам.
ком случае, взыскивали их не в пер- До октября бухгалтерии стоит
вую очередь. свериться с инспекцией по всем
Своей поправкой инспекция налогам и успеть вернуть крупные
просто расставила разумные при- переплаты.
оритеты.", - подтверждает Сергей
Тараканов, Советник государствен-
ной гражданской службы Р Ф 2-го Метод амортизации нельзя
класса. будет менять пять лет
Через три года недоимка на сум- Действует с 1 января 2020 года
му меньше 3 тыс. руб. сгорит,
и компания так и не получит тре- Налогоплательщикам запретят
бование? Нет, заплатить налог переходить с линейного на нели-
в любом случае придется. Павел нейный метод амортизации чаще
Ивченков , Партнер Адвокатско- чем раз в пять лет.
го бюро «Деловой фарватер» пояс- Зачем внесли изменение? Чтобы
нил, что если задолженность за три исключить возможность компании
На сайте fd.ru года с даты первого требования выгодно "настраивать" налоговый
скачайте не достигла 3 тыс. руб. налоговый учет. Запрет на обратный переход
Excel-модель орган примет решение о взыскании — с нелинейного на линейный спо-
????? долга в течение 2 месяцев со дня соб — уже действует. При выбореe.fd.ru
ФД № 1, январь 2020 21
метода, ориентируйтиесь на долго- на территории одного муниципаль-
срочные планы компании. ного образования.
Заплатить Н ДФЛ Лимит на убытки прошлых
можно будет в одно из лет сохранили
подразделений Действует с 1 января 2020 года
Действует с 1 января 2020 года
По 31 декабря 2021 года продли-
Компании, у которых несколько ли действие лимита на списание
подразделений в одном муници- убытков прошлых лет. Компани-
пальном образовании, теперь впра- ря вправе уменьшить на их сумму
ве перечислять Н ДФЛ в инспекцию налоговую базу не более чем напо-
по месту одного из них. ловину. Запрет должен был пере-
Поправки помогут снизить стать действовать 31 декабря 2020.
количество ошибок и избавить- Что изменится в работе? Компа-
ся от путаницы О своем реше- ниям, которые расчитывали умень-
нии нужно уведомить каждую шить налогооблагаемую базу,
налоговую, к которой привязаны придется искать другие способы
подразделения. оптимизировать налог, — считает
Когда нужно подать заявле- Павел Зюков, руководитель налого-
ние? Чтобы уже в 2020 году платить вой практики юридической компа-
в одну инспекцию, заявление нуж- нии Coleman Legal Services.
но подать в период с 1 по 9 января
2020 года. Чиновники не исключа-
ют, что срок подачи продлят. С дивидендов, полученных
ФНС планирует выпустить пись- зарубежом, нужно будет
мо с разъяснением: как компаниям заплатить налог
уплачивать Н ДФЛ и представлять Действует с 1 января 2020 года
налоговую отчетность в ответ-
ственные подразделения. В этом Появился новый вид доходов
же письме инспекторы сообщат по налогу на прибыль - дивиденды,
об актуальных сроках подачи заяв- которые получили за рубежом. Не
ления, если решат их продлить. важно, платили с них иностранные
Информацияпоявится на сайте налоги или нет.
ФНС и на сайте fd.ru. Зачем ввели норму? Никита Условия для
Как часто можно менять отве- Долгий, глава департамента кор- российских
ственную налоговую по Н ДФЛ? поративных финансов О О О «Волф- компаний,
Раз в год. Татьяна Круглова, руково- лайн Кэпитал» считает, что это которые
дитель практики налогового кон- закономерное решение – условия инвестируют
салтинга Л К П уточнила, что новое для российских компаний, которые в иностран-
заявление можно подать, если инвестируют в иностранные, были ные, были
у компании изменилось количе- слишком лояльными по сравнению слишком
ство обособленных подразделений с Западом. лояльнымиВы также можете почитать
