Дайджест важных изменений в налоговом законодательстве - за октябрь 2019
←
→
Транскрипция содержимого страницы
Если ваш браузер не отображает страницу правильно, пожалуйста, читайте содержимое страницы ниже
АУДИТ • НАЛОГИ • КОНСАЛТИНГ • ПРАВО
Дайджест важных
изменений
в налоговом
законодательстве
за октябрь 2019Дайджест важных изменений
в бухгалтерском законодательстве
За октябрь 2019
НДС Увеличен список банковских услуг, не облагаемых
НДС.
Сниженные ставки НДС по внутренним
авиаперевозкам. Федеральным законом № 212-ФЗ вводится новый
подпункт 3.2 в п. 3 ст. 149 НК РФ. В связи с чем,
С 1 октября 2019 года вступили в силу поправки в
следующие банковские услуги не будут облагаться
ст.164 и 165 НК РФ, внесенными Федеральным
НДС:
законом от 06.06.2019 № 123-ФЗ. Поправки
касаются обложения НДС по сниженным ставкам – исполнение банковских гарантий (выдача и
внутренних авиаперевозок пассажиров и багажа. аннулирование банковской гарантии,
подтверждение и изменение ее условий, платеж
Ставки НДС установлены в размере:
по ней, оформление и проверка документов по
– 10% - если хотя бы один из пунктов маршрута этой гарантии);
(место назначения, отправления либо
– выдача поручительств за третьих лиц,
пересадочный пункт) находится в Москве или
предусматривающих исполнение обязательств в
Московской области;
денежной форме;
– 0% - по общему правилу;
– оказание услуг, связанных с установкой и
– 0% - Если пунктом отправления или назначения эксплуатацией системы "Клиент-Банк", включая
являются Крым, Севастополь, Калининградская предоставление программного обеспечения и
область, Дальневосточный федеральный округ, обучение обслуживающего данную систему
даже если рейс проходит через Москву или персонала;
Московскую область.
– получение от заемщиков сумм в счет
Основание: Федеральный закон от 06.06.2019 № компенсации страховых премий (страховых
123-ФЗ. взносов), уплаченных банком по договорам
страхования, в том числе договорам
страхования на случай смерти или наступления
Уменьшение льгот по НДС для услуг, оказываемых инвалидности таких заемщиков, договорам
в аэропортах. страхования имущества, являющегося
обеспечением обязательств заемщика
Новые правила по применению льгот по оказанию
(залогом), и иным видам страхования, в которых
услуг в аэропортах вступили в силу с октября 2019
банк выступает страхователем.
года.
Основание: Федеральный закон № 212-ФЗ от
Так «нулевой ставкой» НДС облагаются теперь
26.07.2019.
только услуги по аэронавигационному
обслуживанию полетов, а также услуги в
международных аэропортах России при
Регистрация восстановленного НДС в книге
международных воздушных перевозках. При этом
продаж при отсутствии счета-фактуры.
перечень этих услуг определен правительством.
При восстановлении НДС, в случаях, когда счет-
По иным услугам в аэропортах применяется ставка
фактура не сохранился (например, по ОС или НМА,
НДС- 20%.
вычет по которым был применен более четырех
Перечень необлагаемых услуг вступил в силу с лет назад) в книге продаж нужно регистрировать
01.10.2019, в связи с чем, было отсрочено бухгалтерскую справку-расчет, в которой отражена
вступление в силу новых поправок, которые сумма НДС, подлежащая восстановлению. Об этом
должны были вступить в силу с 1-го июля 2019 указывает Минфин в своем письме.
года.
Основание: Письмо Минфина России от 25.09.2019
Основание: Федеральный закон от 25.12.2018 № № 03-07-09/73784.
493-ФЗ; Постановление Правительства РФ от
10.06.2019 № 749.
www.bakertilly.ru 2Освобождение от уплаты НДС при безвозмездной Основание: Документ: Приказ ФНС России от
передаче товаров (работ, услуг) на 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
благотворительность.
С 01 октября вступают в силу поправки, внесенные
Федеральным законом от 26.07.2019 N 210- НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
ФЗ,которые уточняют порядок освобождения от Корректировка списка объектов облагаемых
НДС безвозмездной передачи товаров (работ, налогом на имущество по кадастровой стоимости.
услуг) и имущественных прав в рамках
благотворительной деятельности. Министерство финансов выставило на обсуждение
проект федерального закона, в котором
При условии, что получателями таких товаров предлагается скорректировать формулировку
(работ, услуг), имущественных прав являются нормы НК РФ, вступающую в силу 1 января 2020
организация или ИП подтвердить право на года. В проекте уточнен список объектов,
освобождение от налогообложения, можно облагаемых налогом на имущество организаций по
следующими документами: кадастровой стоимости. В поправках указаны
– договор или контракт о безвозмездной объекты:
передаче; – жилые помещения;
– акт приема-передачи товаров (работ, услуг), – объекты незавершенного строительства;
имущественных прав или иной документ,
– гаражи;
подтверждающий передачу.
– машино-места;
Основание: Федеральный закон от 26.07.2019
№ 210-ФЗ. – жилые строения, садовые дома, хозстроения,
которые расположены на участках для личного
подсобного хозяйства, огородничества,
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
садоводства или ИЖС.
Новая форма декларации по налогу на прибыль с
отчетности за 2019 год следует применять новую По уже принятым изменениям в НК РФ с 2020 года
форму декларации по налогу на прибыль. перечень недвижимости включает еще и «иные
объекты недвижимого имущества, признаваемые
Перечислим изменения в обновленной форме: объектами налогообложения в соответствии с
– изменились штрих коды; главой 32 настоящего Кодекса, не
предусмотренные в подпунктах 1 - 3 настоящего
– код ОКВЭД на титульном листе больше пункта" и список фактически становится открытым.
указывать не нужно;
Корректировки направлены на устранение данного
– появились поля для заполнения признака противоречия.
налогоплательщика и полномочия
обособленного подразделения; Основание: Проект Федерального закона "О
внесении изменений в Налоговый кодекс
– при применении пониженной ставки налога на Российской Федерации и отдельные
прибыль в бюджет субъектов РФ нужно будет законодательные акты Российской Федерации“
указать реквизиты соответствующего закона (подготовлен Минфином России, ID проекта
субъекта РФ; 02/04/10-19/00096347).
– в Приложении №1 к листу 02 нужно будет
указывать налоговую базу по доходам от
участия в инвестиционном товариществе, Порядок зачета налога на имущество уплаченного
доходы по операциям с ценными бумагами, в иностранном государстве.
производными финансовыми инструментами, Суммы налога на имущество, уплаченные в
долями участия, а также по прочим операциям иностранном государстве в отношении имущества,
товарищества; расположенного на территории иностранного
– в раздел А листа 03 декларации включили государства, засчитываются при уплате налога в
дивиденды, начисленные иностранным России в отношении указанного имущества на
компаниям, фактическими получателями дохода основании соответствующего заявления
по которым являются российские организации; налогоплательщика и документа,
подтверждающего уплату налога. Об этом указано
– к листу 02 появилось приложение № 7 для тех, в Письме Минфина от 16.10.2019 N 03-05-04-
кто применяет инвестиционный налоговый 01/79654.
вычет;
Основание: Письмо Минфина от 16.10.2019 N 03-
– дополнен лист 08 при самостоятельной 05-04-01/79654.
корректировке налоговой базы при КИК и КГН,
появилось место для указания сведений о
сделке, по которой произведена корректировка.
www.bakertilly.ru 3КОНТРОЛИРУЕМЫЕ КОМПАНИИ Снижение ключевой ставки ЦБ до 6,5%.
Самостоятельное исправление ошибки не Центробанк с 28 октября 2019 года снизил
смягчает ответственность налогоплательщика. ключевую ставку до 6,50% годовых. Изменение
ключевой ставки может отразиться на ставках по
Согласно постановлению АС Московского округа от кредитам: банки могут их понизить.
15.08.2019 по делу № А40-235623/2018
Изменение ставки бухгалтеру необходимо учесть
самостоятельное исправление ошибки не смягчает
при следующих расчетах:
ответственность налогоплательщика за налоговое
правонарушение. Ситуация связана с тем, что – при расчете пеней по налогам и взносам;
налоговая инспекция потребовала представить – при расчете материальной выгоды с выданных
пояснения о взаимозависимой иностранной физическому лицу или ИП займов;
компании. Организация сообщила, что не является
ее контролирующим лицом, а спустя несколько – в случае возврата переплаты по налогам, когда
дней подала уведомление об участии в других налоговый орган нарушил срок такого возврата;
КИК, нарушив при этом срок предоставления – в случае незаконной блокировки расчетных
уведомления. Поскольку документы были сданы с счетов компании налоговый орган обязан
опозданием на год, налоговики наложили штраф. оплатить проценты, за каждый календарный
Компания попыталась через суд снизить сумму день незаконной блокировки рассчитанные
санкции, однако суд поддержал налоговиков. исходя из ключевой ставки.
Апелляция указала на то, что обязанность была
исполнена только после напоминания о ней. – при несвоевременной выплате зарплаты,
отпускных, выплат при увольнении, больничных
Основание: Постановление АС Московского округа и т.д. работнику полагается компенсация, за
от 15.08.2019 по делу № А40-235623/2018. каждый день задержки исходя из расчета 1/150
ключевой ставки ЦБ РФ.
ПРОЧЕЕ Основание: Информация Банка России от
25.10.2019.
Сокращение сроков получения документов
подтверждающих статус налогового резидента.
С 22 октября ФНС сократила сроки выдачи
документа, подтверждающего статус налогового
резидента РФ. Теперь срок рассмотрения
заявлений, поданных в электронном виде с
помощью специального сервиса ФНС России,
сократился с 40 до 10 дней, при направлении
заявления на бумаге - до 20 дней.
Основание: Приказ ФНС России от 06.08.2019 №
СА-7-17/397@.
www.bakertilly.ru 4Контакты
Контактные лица департамента бухгалтерских
услуг:
Сергей Калинин
Партнер
p: +7 (495) 258 9990
e: sergey.kalinin@bakertilly.ru
Ольга Симонова
Директор
p: +7 (495) 258 9990
e: olga.simonova@bakertilly.ru
Елена Мишкина
Старший менеджер
p: +7 (495) 258 9990
e: helen.mishkina@bakertilly.ru
p: +7 (495) 258 9990
e: info@bakertilly.ru
www.bakertilly.ru
«Бейкер Тилли» в России является коммерческим обозначением группы компаний,
входящей в международную сеть Baker Tilly International Ltd. Члены международной
сети Baker Tilly International Ltd являются самостоятельными и независимыми
юридическими лицами.Вы также можете почитать
