Обзор изменений законодательства Ключевые нововведения с 2019 года и прогнозы развития. Законодательные и экономические тенденции, определяющие ...
←
→
Транскрипция содержимого страницы
Если ваш браузер не отображает страницу правильно, пожалуйста, читайте содержимое страницы ниже
Обзор изменений законодательства Ключевые нововведения с 2019 года и прогнозы развития. Законодательные и экономические тенденции, определяющие стратегию по отраслям экономики
Введение
Уважаемые коллеги! Говоря об успехах российских компаний, мы не можем не отметить и
некоторые свои достижения: в уходящем году произошло существенное
Мы рады представить вам наш ежегодный обзор ключевых изменений
расширение нашей налогово-юридической практики. К нам
законодательства, вступающих в силу в новом, 2019 году. Выпуск
присоединились высококвалифицированные юристы под руководством
подготовлен под руководством ведущих специалистов Департамента
управляющего партнера Анны Костыра, которые с успехом укрепляют
консультирования по налогообложению и праву компании «Делойт»,
позиции бренда Deloitte Legal на рынке. Также под руководством
СНГ. Мы надеемся, что данный обзор станет для вас полезным и удобным
партнера Светланы Борисовой в 2018 году начала работу уникальная
путеводителем в мире неоднозначных, но очень важных
кросс-функциональная команда Deloitte Private, оказывающая широкий
законодательных изменений.
спектр комплексных профессиональных услуг для частных клиентов и
Подходящий к концу законодательный сезон был насыщенным в семейных офисов. В рамках данного обзора эксперты Deloitte Legal и
отношении принятия и разработки важнейших налоговых и иных Deloitte Private рассказали о самых актуальных и важных изменениях в
правовых изменений. Среди основных изменений, широко обсуждаемых правовом регулировании.
в бизнес-сообществе, можно выделить, в частности, повышение ставки
В заключение мы бы хотели пожелать вам приятного чтения и поздравить
НДС и изменения в отношении НДС на услуги в электронной форме,
с наступающим Новым годом! Пусть предстоящий год будет наполнен
отмену контроля ценообразования во внутрироссийских сделках, отмену
успехами и достижениями, идеями и возможностями, пусть открываются
налогообложения движимого имущества, изменения в таможенном
новые горизонты и вдохновение не покидает вас ни на минуту! Смотрите
регулировании, а также дальнейшее развитие законодательства,
наше видеопоздравление и до новых встреч в 2019 году!
направленного на деофшоризацию российской экономики. Нельзя также
не отметить изменения, вызвавшие широкий резонанс как в бизнес- С уважением,
среде, так и в обществе в целом: санкционные меры, направленные
партнеры Департамента консультирования по налогообложению
против недружественных действий иностранных государств в отношении
и праву компании «Делойт», СНГ
России, а также пенсионную реформу. С этими и многими другими
изменениями и событиями вы сможете подробнее ознакомиться в нашем
обзоре. В этом году вас ждет еще больше практических комментариев от
ведущих экспертов «Делойта», в том числе в формате видео, в
отношении самых значимых событий в сфере налогообложения и права.
Несмотря на экономические трудности последних лет, российская
экономика продолжает развиваться. Происходит это во многом благодаря
проводимой в России политике импортозамещения и локализации. Также
российские компании продолжают внедрять инновационные решения и
технологии в различных сферах своей деятельности. В свете этих и
многих других тенденций в настоящем обзоре мы продолжаем
рассказывать об отдельных изменениях в сфере отраслевого
законодательства, которые могут оказать существенное влияние на
деятельность компаний. В данном выпуске вы сможете ознакомиться с
мнением наших отраслевых экспертов относительно произошедших
изменений и дальнейшего развития различных секторов экономики.
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» Обзор изменений законодательства
Ключевые нововведения с 2019 года и прогнозы развития Слайд 2 из 87
Содержание
Изменения налогового законодательства, НДФЛ и страховые взносы 24
вступающие в силу с 2019 года 5 Совершенствование законодательства по НДФЛ 24
Общие положения 6 Налог на профессиональный доход 28
Отмена аудиторской тайны для налоговых органов 6 Страховые взносы 29
Налог на прибыль 7 Налогообложение добычи полезных ископаемых 30
Налогообложение выплат при выходе из дочерних Завершение «налогового маневра» 30
обществ и их ликвидации, возврат вклада в имущество 7 Введение налога на дополнительный доход от добычи
Изменения в отношении правил недостаточной углеродного сырья (НДД) 31
капитализации 8 Налоговые льготы 33
Инвестиционный вычет 9 Дальний Восток 34
Прочие изменения 10 Налоговый контроль и администрирование 35
Трансфертное ценообразование 11 Таможенное регулирование 36
Отмена контроля во внутрироссийских сделках 11 Охрана окружающей среды 37
Международное налогообложение 13 Система маркировки и прослеживаемости товаров 39
Международные соглашения 13 Прочие изменения 40
Международные компании 14 Прогноз развития налогового
Концепция лица, имеющего фактическое право на доход законодательства 41
(ФПД) 15 Международные соглашения 42
Совершенствование законодательства в отношении КИК 17 Налоговые льготы и прочие меры государственной
Налог на добавленную стоимость 18 поддержки 43
НДС на услуги в электронной форме 18 НДС 47
Изменения в порядке исчисления и уплаты налога 19 Акцизы 48
Налог на имущество 22 Кодификация экологических платежей 49
Отмена налогообложения движимого имущества 22 Прочие изменения в области охраны
Исчисление имущественных налогов исходя окружающей среды 50
из кадастровой стоимости 23 Прочие изменения 51
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» Обзор изменений законодательства
Ключевые нововведения с 2019 года и прогнозы развития Слайд 3 из 87
Содержание
Deloitte Legal. Ключевые изменения Законодательные и экономические
в правовом регулировании 52 тенденции в отраслях экономики 72
Общие положения 53 Высокие технологии, телекоммуникации,
Реформа процессуального законодательства 53 развлечения и СМИ 73
Санкционное регулирование 54 Банковское дело, ценные бумаги, страхование 74
Пенсионная реформа 55 Нефть и газ, энергетика и добывающая
Параллельный импорт 56 промышленность 75
Постановление Конституционного суда РФ Металлургическая и перерабатывающая
от 13 февраля 2018 года № 8-П 56 промышленность 76
Инициатива ФАС по легализации параллельного импорта 57 Рынок профессиональных услуг 77
Изменения в законодательстве о ККТ 58 Сектор потребительских товаров 78
ФАС России представила пятый Оптовая и розничная торговля 79
антимонопольный пакет 60
Фармацевтика 80
Новые формы привлечения и поддержки инвестиций 61
Автомобильная промышленность 82
СПИК 2.0 и соглашения о защите и поощрении
капиталовложений 61 Недвижимость 83
Миграционное законодательство 62 Периодические публикации «Делойта» 84
Трудовое законодательство 64 Контактная информация 85
Deloitte Private. Ключевые изменения в
правовом регулировании 65
Второй этап добровольного декларирования
активов и счетов 66
Масштабные изменения в валютном законодательстве 68
Реформа наследственного права 70
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» Обзор изменений законодательства
Ключевые нововведения с 2019 года и прогнозы развития Слайд 4 из 87
Введение
Содержание
Изменения налогового
законодательства с 2019 года
Общие положения
Налог на прибыль
Трансфертное
ценообразование
Международное
налогообложение
НДС
Налог на имущество
НДФЛ и страховые взносы
Налогообложение добычи
полезных ископаемых
Налоговые льготы
Налоговый контроль и
администрирование
Таможенное регулирование
Охрана окружающей среды
Система маркировки и
прослеживаемости товаров
Прочие изменения
Прогноз развития налогового
законодательства
Deloitte Legal
Deloitte Private
Тенденции в отраслях
экономики
Изменения налогового законодательства, Периодические публикации
«Делойта»
вступающие в силу с 2019 года Контактная информация
Декабрь 2018 года
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» Обзор изменений законодательства
Ключевые нововведения с 2019 года и прогнозы развития Слайд 5 из 87
Введение
Общие положения Содержание
Отмена аудиторской тайны для налоговых органов Изменения налогового
законодательства с 2019 года
Общие положения
Налог на прибыль
Трансфертное
ценообразование
Принят закон о наделении налоговых органов полномочиями по Закон вступает в силу с 1 января 2019 года.
истребованию у аудиторских организаций документов/информации, Международное
полученных ими в ходе оказания аудиторских и сопутствующих услуг. Ввиду отсутствия упоминания конкретного переходного периода мы налогообложение
полагаем, что с 1 января 2019 года налоговые органы будут вправе
Закон был разработан в целях реализации рекомендаций ОЭСР по итогам запрашивать у аудиторских организаций информацию, относящуюся в НДС
первой фазы обзора законодательства РФ в рамках Глобального форума том числе к предшествующим периодам. Налог на имущество
по прозрачности и обмену информацией для целей налогообложения.
В то же время нельзя исключать и иную интерпретацию, согласно НДФЛ и страховые взносы
Его положения отражают международные тенденции в области которой предоставление информации, относящейся к периодам до
Налогообложение добычи
повышения прозрачности и борьбы с агрессивным налоговым вступления закона в силу, будет нарушать режим аудиторской тайны,
полезных ископаемых
планированием. действовавшей в момент получения документов аудиторской
организацией от налогоплательщика. Налоговые льготы
При осуществлении налогового контроля налоговые органы смогут
запросить у аудиторских организаций документы/информацию, Подробнее о положениях закона см. в нашем выпуске Legislative Tracking Налоговый контроль и
полученные ими при осуществлении аудиторской деятельности и in Focus от 19 июля 2018 года. администрирование
оказании прочих связанных с такой деятельностью услуг: Таможенное регулирование
Федеральный закон от 29 июля 2018 года № 231-ФЗ
• постановкой, восстановлением и ведением бухгалтерского учета, Охрана окружающей среды
составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерским Также напомним, что был подписан Федеральный закон от 23 апреля
2018 года № 112-ФЗ, который обязывает аудиторов уведомлять Система маркировки и
консультированием;
уполномоченный орган о сомнительных сделках аудируемого лица. прослеживаемости товаров
• налоговым консультированием, постановкой, восстановлением и Прочие изменения
ведением налогового учета, составлением налоговых расчетов и
деклараций; Прогноз развития налогового
законодательства
• управленческим консультированием, связанным с финансово-
хозяйственной деятельностью, в том числе по вопросам Deloitte Legal
реорганизации организаций или их приватизации; Deloitte Private
• юридической помощью в областях, связанных с аудиторской Тенденции в отраслях
деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, экономики
представление интересов доверителя в гражданском и Периодические публикации
административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных «Делойта»
правоотношениях, в органах государственной власти и местного
самоуправления. Контактная информация
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» Обзор изменений законодательства
Ключевые нововведения с 2019 года и прогнозы развития Слайд 6 из 87
Введение
Налог на прибыль Содержание
Налогообложение выплат при выходе из дочерних обществ Изменения налогового
законодательства с 2019 года
и их ликвидации, возврат вклада в имущество Общие положения
Налог на прибыль
Трансфертное
ценообразование
Изменение подхода к налогообложению доходов при выходе Возврат вклада в имущество
участника (акционера) из организации и при ликвидации Международное
Возврат ранее осуществленного вклада в имущество дочерней компании налогообложение
организации
в виде денежных средств в пределах такого вклада не будет считаться
Внесены долгожданные поправки, которые определяют для целей налоговым событием. НДС
налогообложения экономическую природу ликвидационных Налог на имущество
Кроме того, прямо устанавливается, что соответствующие выплаты,
выплат/выплат при уменьшении уставного капитала дочерних компаний.
осуществляемые в пользу иностранных организаций, не подлежат НДФЛ и страховые взносы
• Доход, полученный участником при выходе из общества или при обложению налогом у источника в РФ.
Налогообложение добычи
ликвидации дочернего общества, превышающий фактически
полезных ископаемых
оплаченные расходы участника на приобретение акций/долей, будет
считаться дивидендами для целей налогообложения прибыли. Льгота при продаже акций (долей) Налоговые льготы
• В отношении таких выплат будет возможно применение ставки налога Утрачивает силу ограничение, в соответствии с которым льгота при Налоговый контроль и
на прибыль 0% вследствие применения режима «квалифицированного продаже акций (долей), принадлежащих налогоплательщику в течение администрирование
участия». более чем пяти лет (освобождение от НДФЛ и налог на прибыль в Таможенное регулирование
размере 0%), применяется только в отношении ценных бумаг (долей в
• Имущество, полученное при ликвидации дочернего общества или Охрана окружающей среды
уставном капитале), приобретенных им начиная с 1 января 2011 года.
выходе из дочернего общества, будет учитываться для целей
Система маркировки и
налогового учета по рыночной стоимости. Указанные изменения будут применяться в отношении акций/долей, прослеживаемости товаров
реализованных после даты вступления в силу закона (ретроспективно
• Убыток при ликвидации дочерней организации или выходе из нее, Прочие изменения
они использоваться не будут).
определяемый как отрицательная разница между рыночной
стоимостью полученного участником имущества и фактически Федеральный закон от 27 ноября 2018 № 424-ФЗ Прогноз развития налогового
оплаченной им стоимостью доли, будет признаваться законодательства
внереализационным расходом. Deloitte Legal
• Освобождение выплат (в пределах вклада), полученных в результате Deloitte Private
уменьшения уставного капитала дочерней компании, будет
Тенденции в отраслях
распространяться в том числе на случаи уменьшения уставного
экономики
капитала иностранных организаций, а также на добровольное
уменьшение капитала (исключено условие о том, что уменьшение Периодические публикации
уставного капитала должно осуществляться в соответствии с «Делойта»
законодательством РФ). Контактная информация
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» Обзор изменений законодательства
Ключевые нововведения с 2019 года и прогнозы развития Слайд 7 из 87
Введение
Налог на прибыль Содержание
Изменение правил Изменения налогового
законодательства с 2019 года
недостаточной капитализации Общие положения
Налог на прибыль
Трансфертное
ценообразование
Послабления для иностранных инвесторов
Международное
Долговое обязательство не будет признаваться контролируемой налогообложение
задолженностью при одновременном соблюдении следующих условий:
НДС
• денежные средства, составляющие задолженность, направлены
исключительно на финансирование инвестиционного проекта, Налог на имущество
реализуемого на территории РФ; НДФЛ и страховые взносы
• инвестиционный проект заключается в создании на территории РФ Налогообложение добычи
нового производственного комплекса (введен в эксплуатацию после 1 полезных ископаемых
января 2019 года и ранее в эксплуатации не был) для производства Налоговые льготы
товаров и/или оказания услуг;
Налоговый контроль и
• условия договора предусматривают начало погашения задолженности администрирование
не ранее чем через пять лет с момента возникновения долгового
обязательства; Таможенное регулирование
Охрана окружающей среды
• совокупная доля прямого и косвенного участия иностранного
взаимозависимого лица в капитале российской организации Система маркировки и
составляет не более 35%; прослеживаемости товаров
• место регистрации (место налогового резидентства) лица, перед Прочие изменения
которым возникло обязательство — иностранное государство, с Прогноз развития налогового
которым заключено СОИДН. законодательства
Положения вступают в силу с 1 января 2019 года. Deloitte Legal
При невыполнении хотя бы одного условия задолженность будет Deloitte Private
считаться контролируемой с момента ее возникновения, то есть
Тенденции в отраслях
ретроспективно. экономики
Федеральный закон от 19 июля 2018 года № 199-ФЗ Периодические публикации
«Делойта»
Контактная информация
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» Обзор изменений законодательства
Ключевые нововведения с 2019 года и прогнозы развития Слайд 8 из 87
Введение
Налог на прибыль Содержание
Инвестиционный вычет Изменения налогового
законодательства с 2019 года
Общие положения
Налог на прибыль
Трансфертное
ценообразование
Положения об инвестиционном вычете предусмотрены Федеральным Практически все указанные субъекты предусмотрели право на вычет в
законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ. отношении весьма ограниченного круга налогоплательщиков. Международное
налогообложение
Вычет вводится по решению субъекта РФ и предполагает уменьшение Более подробно см. «Специальный выпуск. Инвестиционный вычет по
суммы налога к уплате в региональный бюджет на сумму до 90% налогу на прибыль организаций». НДС
расходов на инвестиции в ОС и в федеральный бюджет — на сумму до Налог на имущество
Ввиду отмены с 1 января 2019 года права субъектов РФ устанавливать
10% расходов на инвестиции в ОС.
пониженную ставку налога на прибыль в региональный бюджет (за НДФЛ и страховые взносы
В то же время при использовании инвестиционного вычета есть исключением случаев, прямо предусмотренных НК РФ) мы ожидаем, что
Налогообложение добычи
определенные нюансы. Так, право начислять амортизацию и применять регионы будут более активны в этом вопросе.
полезных ископаемых
амортизационную премию отсутствует, величина вычета не может
превышать предельную величину, а неиспользованный остаток вычета не Налоговые льготы
всегда возможно перенести на будущие периоды (только по решению Инвестиционный вычет по налогу на прибыль будет включать Налоговый контроль и
субъекта РФ). расходы в виде пожертвований администрирование
Кроме того, субъекты РФ имеют право установить дополнительные В состав инвестиционного вычета можно будет включать до 100% от Таможенное регулирование
ограничения для применения вычета, в том числе по видам объектов расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и
основных средств и видам хозяйственной деятельности Охрана окружающей среды
муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области
налогоплательщика. культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям Система маркировки и
(фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки прослеживаемости товаров
На данный момент инвестиционный вычет на своей территории ввели
указанных учреждений. Решение о предоставлении инвестиционного Прочие изменения
только девять субъектов РФ:
вычета в отношении пожертвований будет принимать субъект РФ.
• Амурская область; Прогноз развития налогового
Субъект РФ будет также вправе определить предельный размер законодательства
• Вологодская область; пожертвований, включаемых в состав инвестиционного вычета, а также
категории государственных/муниципальных учреждений и Deloitte Legal
• Еврейская автономная область;
некоммерческих организаций, пожертвования которым будут включаться Deloitte Private
• Калужская область; в вычет.
Тенденции в отраслях
• Свердловская область; Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 426-ФЗ экономики
• Республика Карелия; Периодические публикации
«Делойта»
• Удмуртская республика;
Контактная информация
• Ханты-Мансийский автономный округ — Югра;
• Ямало-Ненецкий автономный округ.
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» Обзор изменений законодательства
Ключевые нововведения с 2019 года и прогнозы развития Слайд 9 из 87
Введение
Налог на прибыль Содержание
Прочие изменения Изменения налогового
законодательства с 2019 года
Общие положения
Налог на прибыль
Трансфертное
ценообразование
Ограничение права субъектов РФ вводить пониженные ставки Освобождение банков, у которых отозвана лицензия, от
налога на прибыль в региональный бюджет обязанности восстанавливать РВПС Международное
налогообложение
Субъекты РФ лишаются права устанавливать пониженные ставки налога Кредитные организации, у которых отозвана лицензия, освобождаются от
на прибыль за исключением случаев, предусмотренным главой 25 НК РФ. обязанности восстанавливать резервы на возможные потери по ссудам НДС
(РВПС) в составе внереализационных доходов. Налог на имущество
Фактически это означает, что субъекты РФ смогут оставить пониженные
ставки только в отношении следующих категорий налогоплательщиков: Подробнее о содержании закона см. в наших выпусках Legislative НДФЛ и страховые взносы
Tracking от 28 февраля 2018 года и от 10 апреля 2018 года.
• участников ОЭЗ/СЭЗ; Налогообложение добычи
Федеральный закон от 23 апреля 2018 года № 105-ФЗ полезных ископаемых
• резидентов ТОСЭР и свободного порта Владивосток;
Налоговые льготы
• участников РИП;
Изменения в отношении расходов на освоение природных Налоговый контроль и
• участников СПИК. администрирование
ресурсов
Льготные ставки, установленные субъектами РФ до 3 сентября 2018 Таможенное регулирование
В расходы на освоение природных ресурсов можно будет включить сумму
года*, будут применяться до даты окончания срока их действия, но не
займа на финансирование зарубежного геолого-разведывательного Охрана окружающей среды
позднее 1 января 2023 года с правом субъектов повысить эти ставки на
проекта в случае прекращения обязательств по такому займу без Система маркировки и
период 2019‒2022 годов.
удовлетворения встречных требований в связи с окончанием работ на прослеживаемости товаров
Федеральный закон от 3 августа 2018 года № 302-ФЗ зарубежном проекте и признанием такого проекта экономически
нецелесообразным и/или геологически бесперспективным (при Прочие изменения
* Согласно Федеральному закону от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ соблюдении установленных условий). Прогноз развития налогового
пониженные ставки, установленные субъектами РФ после даты
Также установлен особый порядок признания процентного дохода и законодательства
вступления в силу Федерального закона № 302-ФЗ, будут применяться до
окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 года. По курсовых разниц по таким займам. Deloitte Legal
мнению Минфина России, в целях исполнения данного положения под Deloitte Private
Федеральный закон от 19 июля 2018 года № 199-ФЗ
датой вступления в силу Федерального закона № 302-ФЗ понимается 3
сентября 2018 года. Тенденции в отраслях
экономики
Периодические публикации
«Делойта»
Контактная информация
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» Обзор изменений законодательства
Ключевые нововведения с 2019 года и прогнозы развития Слайд 10 из 87Введение
Трансфертное ценообразование Содержание
Отмена контроля во внутрироссийских сделках Изменения налогового
законодательства с 2019 года
Общие положения
Налог на прибыль
Трансфертное
ценообразование
С 1 января 2019 года вступают в силу изменения законодательства по При этом налогоплательщики будут лишены предоставляемых в
трансфертному ценообразованию, в частности, отменяющие контроль отношении контролируемых сделок гарантий, основной из которых Международное
ценообразования в отношении большинства внутрироссийских сделок. является наличие права на проведение проверки цен только у налогообложение
Среди основных изменений (применяются к сделкам, доходы/расходы по специально подготовленных сотрудников ФНС России. Также в НДС
которым признаются для целей исчисления налоговой базы по налогу на отношении неконтролируемых сделок налогоплательщик не сможет
прибыль с 1 января 2019 года, вне зависимости от даты заключения заключить соглашение о ценообразовании и избежать штрафов, Налог на имущество
договора) следующие: подготовив документацию по ТЦО, а контрагент налогоплательщика не НДФЛ и страховые взносы
сможет воспользоваться правом симметричной корректировки.
• сделки с российским взаимозависимым лицом будут признаваться Налогообложение добычи
контролируемыми, если стороны сделки применяют разную ставку Таким образом, отмена контроля во внутрироссийских сделках по факту полезных ископаемых
налога на прибыль и сумма сделок с данным лицом превысит 1 млрд может обернуться «введением» контроля в отношении таких сделок
Налоговые льготы
руб. за год (сейчас нет условия о необходимости применения территориальными налоговыми органами.
сторонами разных ставок налога на прибыль); Налоговый контроль и
Подробнее об изменениях см. в нашем выпуске Legislative Tracking in администрирование
• по другим внутрироссийским сделкам, признаваемым Focus от 20 июля 2018 года.
контролируемыми (сделки с плательщиками НДПИ, единого налога по Таможенное регулирование
Федеральный закон от 3 августа 2018 года № 302-ФЗ
УСН и т. д.), суммовой порог повышен до 1 млрд руб. в год (сейчас Охрана окружающей среды
такой порог составляет 60 или 100 млн руб. в год в зависимости от
вида сделки); Сделки признаются контролируемыми только в том случае, если Система маркировки и
стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль. Если обе прослеживаемости товаров
• сделки с иностранным взаимозависимым лицом будут признаваться стороны сделки применяют стандартную ставку по налогу на прибыль, Прочие изменения
контролируемыми, если сумма сделок с таким лицом за год превысит то сделки между ними признаваться контролируемыми не будут.
60 млн руб. (сейчас суммовой порог по таким сделкам отсутствует); Прогноз развития налогового
законодательства
Изменения позволят значительно сократить административную нагрузку Для признания сделки контролируемой она должна
на налогоплательщиков в части подготовки документации по осуществляться именно в отношении того вида деятельности, Deloitte Legal
трансфертному ценообразованию. прибыль от которой облагается налогом по разным ставкам. Deloitte Private
В то же время исключение большей части внутрироссийских сделок с Тенденции в отраслях
взаимозависимыми лицами из числа контролируемых не означает, что экономики
вопрос ценообразования в данных сделках не будет рассматриваться на Периодические публикации
уровне территориальных налоговых инспекций. «Делойта»
Контактная информация
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» Обзор изменений законодательства
Ключевые нововведения с 2019 года и прогнозы развития Слайд 11 из 87Введение
Трансфертное ценообразование Содержание
Отмена контроля во внутрироссийских сделках Изменения налогового
законодательства с 2019 года
Общие положения
Налог на прибыль
Трансфертное
ценообразование
До 1 января 2019 года С 1 января 2019 года
Международное
Только те внутрироссийские налогообложение
Все внутрироссийские сделки с > 1 млрд сделки, стороны которых НДС
взаимозависимыми лицами руб. применяют разные ставки по
налогу на прибыль Налог на имущество
НДФЛ и страховые взносы
Специальные налоговые
> 100 Специальные налоговые режимы Налогообложение добычи
режимы
млн руб. (ЕСХН / ЕНВД) полезных ископаемых
(ЕСХН / ЕНВД)
Налоговые льготы
Плательщик НДПИ Плательщик НДПИ
Налоговый контроль и
Освобождение от обязанности Освобождение от обязанности Дмитрий Кулаков администрирование
плательщика по налогу на плательщика по налогу на Партнер
>1 Таможенное регулирование
прибыль прибыль Трансфертное ценообразование
млрд
Охрана окружающей среды
Резидент особой экономической руб.
Система маркировки и
зоны или участник свободной Участник проекта «Сколково»
прослеживаемости товаров
экономической зоны > 60 млн
Прочие изменения
Участник регионального руб.
Прогноз развития налогового
инвестиционного проекта, Применение инвестиционного
законодательства
применяющий пониженную вычета по налогу на прибыль
ставку по налогу на прибыль Deloitte Legal
Deloitte Private
Участник проекта «Сколково» -
Тенденции в отраслях
Применение инвестиционного экономики
-
вычета по налогу на прибыль
Периодические публикации
«Делойта»
Контактная информация
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» Обзор изменений законодательства
Ключевые нововведения с 2019 года и прогнозы развития Слайд 12 из 87Введение
Международное налогообложение Содержание
Международные соглашения Изменения налогового
законодательства с 2019 года
Общие положения
Налог на прибыль
Трансфертное
ценообразование
Ратифицирован протокол к Конвенции между РФ и Бельгией об Ратифицирован СОИДН с Эквадором и протокол к нему
избежании двойного налогообложения Международное
СОИДН с Эквадором предусмотрены следующие положения: налогообложение
Конвенция между Российской Федерацией и Королевством Бельгии об
• дивиденды будут облагаться налогом по ставке 5%, если фактическое НДС
избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от
право на доход имеет лицо, доля участия которого составляет не
налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал была Налог на имущество
менее 25% голосующих акций; в иных случаях в отношении лица,
ратифицирована 23 мая 2018 года (подробнее о тексте Конвенции см.
имеющего фактическое право на доход, будет применяться ставка НДФЛ и страховые взносы
выпуск LT in Focus от 28 мая 2015 года).
10%;
Налогообложение добычи
Протокол о внесении изменений в Конвенцию был подписан 30 января
• проценты облагаются налогом у источника выплаты по ставке 10%; полезных ископаемых
2018 года и дополняет документ новым пунктом, который регулирует
порядок налогообложения косвенной реализации недвижимости. • доходы от авторских прав и лицензий облагаются налогом у источника Налоговые льготы
выплаты по ставке 10% от общей суммы доходов от авторских прав и Налоговый контроль и
Федеральный закон от 3 августа 2018 года № 282-ФЗ
лицензий за использование или предоставление права пользования администрирование
промышленным, коммерческим или научным оборудованием и 15% от
общей суммы доходов от авторских прав и лицензий во всех Таможенное регулирование
Вступила в силу новая Конвенция об избежании двойного
остальных случаях; Охрана окружающей среды
налогообложения с Японией
• доходы от отчуждения недвижимости облагаются налогом у источника Система маркировки и
Конвенция вступила в силу с 10 октября 2018 года, положения о налоге прослеживаемости товаров
выплаты; СОИДН определяет порядок налогообложения доходов от
на доходы у источника применяются в отношении выплат,
отчуждения недвижимого/движимого имущества, морских/воздушных Прочие изменения
осуществленных после 1 января 2019 года.
судов; в отношении других видов имущества согласно СОИДН
Подробнее о содержании Конвенции см. в нашем выпуске Legislative применяются нормы национального законодательства; Прогноз развития налогового
Tracking in Focus от 21 сентября 2017 года. законодательства
• предусмотрена статья об ограничении льгот.
Deloitte Legal
Федеральный закон от 3 августа 2018 года № 287-ФЗ
Федеральный закон от 30 октября 2018 года № 370-ФЗ
Deloitte Private
Тенденции в отраслях
экономики
Периодические публикации
«Делойта»
Контактная информация
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» Обзор изменений законодательства
Ключевые нововведения с 2019 года и прогнозы развития Слайд 13 из 87Введение
Международное налогообложение Содержание
Международные компании Изменения налогового
законодательства с 2019 года
Общие положения
Налог на прибыль
Редомициляция иностранных компаний в РФ Порядок регистрации иностранной компании в РФ
Трансфертное
3 августа 2018 года вступил в силу ряд законов, позволяющих Для регистрации в качестве международной компании (далее — МК) ценообразование
осуществлять ремодициляцию иностранных компаний в РФ. Основным иностранная компания должна предоставить специальной управляющей
нововведением является возможность осуществить полную «миграцию» компании необходимые документы. После рассмотрения заявления о Международное
налогообложение
иностранных корпоративных юридических лиц в РФ, при которой, помимо регистрации иностранной компании в качестве МК управляющая
смены налогового резидентства, также сменяется личный закон (страна компания принимает решение о направлении или отказе в направлении НДС
регистрации) компании. документов в регистрирующий орган РФ. В случае принятия
Налог на имущество
положительного решения осуществляется государственная регистрация
Стоит отметить, что «переезд» иностранной компании в РФ может быть НДФЛ и страховые взносы
компании в РФ.
интересен лицам, которые проводят политику «деофшоризации» своих
активов, а также лицам, которые попали под действие санкционных Некоторые правовые аспекты Налогообложение добычи
ограничений, препятствующих осуществлению деятельности иностранных полезных ископаемых
Стоит обратить внимание на то, что при редомициляции иностранной
компаний, подконтрольных такими лицам. Налоговые льготы
компании в РФ не происходит образования нового юридического лица,
Условия осуществления редомициляции следовательно, отношений правопреемства между иностранным Налоговый контроль и
юридическим лицом и международной компанией не происходит. администрирование
Для того чтобы иметь возможность осуществить редомициляцию в РФ,
иностранная компания должна отвечать следующим признакам: Подробнее об МК читайте в выпуске LT in Focus от 29 августа 2018 года. Таможенное регулирование
• быть юридическим лицом, являющимся коммерческой корпоративной В настоящее время рассматривается возможность внесения изменений в Охрана окружающей среды
организацией; законодательство об МК и САР, которые направлены на устранение Система маркировки и
отдельных областей правовой неопределенности уже вступившего в силу прослеживаемости товаров
• осуществлять предпринимательскую деятельность на территории
законодательства об МК и САР, а также на создание более гибкой
нескольких государств, в том числе на территории РФ; Прочие изменения
правовой среды для регулирования деятельности МК и взаимоотношений
• быть зарегистрированной в государстве, которое является членом или между акционерами. Прогноз развития налогового
наблюдателем ФАТФ и/или членом МАНИВЭЛ; законодательства
Олег Трошин
• быть зарегистрированной в государстве, законодательство которого Директор Deloitte Legal
предусматривает возможность редомициляции в иную юрисдикцию; Международное Deloitte Private
налогообложение
• подать заявку на заключение договора об осуществлении Тенденции в отраслях
деятельности в качестве участника специального административного экономики
района (далее — САР), а также принять на себя обязательства по
Периодические публикации
осуществлению инвестиций на территории РФ. «Делойта»
Контактная информация
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» Обзор изменений законодательства
Ключевые нововведения с 2018 года и прогнозы развития Слайд 14 из 87Введение
Международное налогообложение Содержание
Концепция лица, имеющего фактическое право на доход (ФПД) Изменения налогового
законодательства с 2019 года
Общие положения
Налог на прибыль
Трансфертное
ценообразование
Упрощение порядка документального подтверждения
фактического права на доход Международное
налогообложение
Физические лица, государственные суверенные фонды, публичные
организации (при соблюдении ряда условий) и организации с долей НДС
государственного участия не менее 50% (кроме государств, включенных Налог на имущество
в перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмена
информацией для целей налогообложения с РФ) могут подтверждать НДФЛ и страховые взносы
фактическое право на доход посредством предоставления Налогообложение добычи
соответствующего письма-подтверждения, а в случае с организациями — полезных ископаемых
также при условии предоставления документов, подтверждающих
Налоговые льготы
выполнение установленных условий.
Налоговый контроль и
Уточнение периодичности проверки статуса фактического администрирование
получателя дохода
Таможенное регулирование
Наличие фактического права на доходы должно определяться
применительно к каждой отдельной выплате дохода в виде дивидендов Охрана окружающей среды
и/или к группе выплат дохода в рамках одного договора. Система маркировки и
прослеживаемости товаров
Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ
Прочие изменения
Подробнее о данных изменениях см. в нашем выпуске Legislative Tracking
in Focus от 21 ноября 2018 года. Прогноз развития налогового
законодательства
Deloitte Legal
Deloitte Private
Тенденции в отраслях
экономики
Периодические публикации
«Делойта»
Контактная информация
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» Обзор изменений законодательства
Ключевые нововведения с 2019 года и прогнозы развития Слайд 15 из 87Введение
Международное налогообложение Содержание
Концепция лица, имеющего фактическое право на доход (ФПД) Изменения налогового
законодательства с 2019 года
Общие положения
Налог на прибыль
Трансфертное
ценообразование
ФНС России разъяснила отдельные вопросы применения • осуществление операций по приобретению долей не признается
концепции ФПД подтверждением ведения инвестиционной деятельности в случае, Международное
если иностранная компания не принимает участия в деятельности налогообложение
ФНС России опубликовала разъяснения, которыми закрепляется
сложившийся подход ведомства и судов к рассмотрению налоговых приобретенных компаний; НДС
споров, связанных с применением концепции ФПД. • протоколы собрания совета директоров не признаются в качестве Налог на имущество
Также ФНС России конкретизировала критерии, которые могут доказательства ведения активной инвестиционной и хозяйственной
деятельности иностранной компанией в случае, если в них НДФЛ и страховые взносы
свидетельствовать о кондуитном статусе иностранной компании:
отсутствуют конкретные деловые цели и задачи, связанные с Налогообложение добычи
• отсутствие самостоятельной предпринимательской деятельности; коммерческой деятельностью этой иностранной компании, а указаны полезных ископаемых
• отсутствие иных источников дохода, кроме дохода от источника в РФ; лишь общие вопросы;
Налоговые льготы
• перенаправление полученного дохода дальше по цепочке • незначительные расходы на выплату заработной платы и социальные
учредителям или компаниям, входящим в группу; выплаты не свидетельствуют о наличии квалифицированного Налоговый контроль и
персонала; администрирование
• отсутствие существенных финансовых и коммерческих рисков,
платежей, характерных для нормальной хозяйственной деятельности; • несение расходов на бухгалтерское обслуживание также не Таможенное регулирование
свидетельствует об активной деятельности. Охрана окружающей среды
• несение минимальных административных расходов, обусловленных
формальным выполнением требований страны инкорпорации; Ведомство особо подчеркнуло, что компании, деятельность которых Система маркировки и
заключается только в обслуживании интересов собственной группы и прослеживаемости товаров
• отсутствие экономической выгоды от дохода;
аффилированных с ней лиц, не могут пользоваться преимуществами
• осуществление сотрудниками минимальных функций контроля и международных СОИДН в случаях, если получение ими дохода не Прочие изменения
управления в отношении компании. оправдано с экономической точки зрения. Прогноз развития налогового
Ведомство прокомментировало отдельные аргументы, которые нередко Также ФНС России отметила, что налоговый орган не обязан законодательства
приводятся налогоплательщиками в обоснование «реального» статуса самостоятельно устанавливать фактического получателя дохода для Deloitte Legal
иностранной компании: определения подлежащей применению ставки налога на доходы у
Deloitte Private
• наличие дохода от оказания информационно-консультационных услуг, источника.
дохода в виде положительной курсовой разницы от купли-продажи Тенденции в отраслях
Письмо ФНС России от 31 мая 2018 года № СА-4-9/8285@
иностранной валюты, в виде высокой процентной ставки по вкладам, экономики
Подробнее о содержании разъяснений см. в нашем выпуске Legislative
разовая покупка привилегированных акций, владение акциями и Периодические публикации
Tracking in Focus от 6 июня 2018 года.
долями аффилированных компаний не свидетельствуют об «Делойта»
осуществлении реальной деятельности; Позже Минфин России сообщил, что данное письмо не может
рассматриваться в качестве разъяснения законодательства РФ о налогах Контактная информация
и сборах (письмо Минфина России от 17 сентября 2018 года № 03-12-
11/66361).
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» Обзор изменений законодательства
Ключевые нововведения с 2019 года и прогнозы развития Слайд 16 из 87Введение
Международное налогообложение Содержание
Совершенствование Изменения налогового
законодательства с 2019 года
законодательства о КИК Общие положения
Налог на прибыль
Трансфертное
ценообразование
Изменения в отношении правил о КИК
Международное
Дополнен перечень случаев, в которых лицо не признается налогообложение
контролирующим лицом иностранной организации. На данный момент
указанное освобождение предусмотрено только для случаев участия в НДС
иностранных организациях через российские публичные компании, в то Налог на имущество
время как новыми изменениями предлагается распространить данное
освобождение также на случаи участия в иностранных организациях НДФЛ и страховые взносы
через иностранные публичные компании (при выполнении определенных Налогообложение добычи
условий). полезных ископаемых
Также уточняется, что для применения освобождения от Налоговые льготы
налогообложения прибыли КИК в отношении иностранных организаций — Налоговый контроль и
участников проектов по добыче полезных ископаемых соответствующие администрирование
соглашения (соглашения о разделе продукции, концессионные
соглашения, лицензионные соглашения) должны быть заключены с Таможенное регулирование
иностранным государством, а также что требование к доходам такой Охрана окружающей среды
иностранной организации выполняется в том числе в тех случаях, когда
доходы организации состоят исключительно из доходов в виде курсовых Система маркировки и
прослеживаемости товаров
разниц, а также доходов в виде сумм от переоценки финансовых активов
по справедливой стоимости, доходов от реализации или иного выбытия Прочие изменения
финансовых активов, доходов от восстановления резервов.
Прогноз развития налогового
Уточняется, что уведомление о КИК подается в том числе в случае, когда законодательства
КИК получен убыток за соответствующий финансовый год. Deloitte Legal
Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ Deloitte Private
Также об изменениях в отношении КИК в рамках второго этапа Тенденции в отраслях
добровольного декларирования активов и счетов читайте в разделе экономики
Deloitte Private на стр. 66.
Периодические публикации
«Делойта»
Контактная информация
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» Обзор изменений законодательства
Ключевые нововведения с 2019 года и прогнозы развития Слайд 17 из 87Введение
Налог на добавленную стоимость Содержание
НДС на услуги в электронной форме Изменения налогового
законодательства с 2019 года
Общие положения
Налог на прибыль
Трансфертное
ценообразование
Иностранные организации, состоящие на учете Иностранные организации, оказывающие услуги в Чтобы ознакомиться с
в налоговых органах РФ в связи с оказанием электронной форме организациям и индивидуальным изменениями подробнее, Международное
услуг в электронной форме физическим лицам, предпринимателям, состоящим на учете в налоговых посмотрите запись налогообложение
с 1 января 2019 года будут обязаны органах РФ, должны будут подать заявление о вебинара «НДС на НДС
исчислять и уплачивать НДС при реализации постановке на учет в налоговые органы РФ не позднее электронные услуги»,
электронных услуг организациям и 15 февраля 2019 года, если данные иностранные который проводился Налог на имущество
индивидуальным предпринимателям, состоящим организации еще не состоят на учете в налоговых специалистами «Делойта», НДФЛ и страховые взносы
на учете в налоговых органах РФ. органах РФ. СНГ.
Налогообложение добычи
До 1 января 2019 года После 1 января 2019 года
полезных ископаемых
Налоговые льготы
Налоговый контроль и
администрирование
ИнКо Оказание услуги в Оказание услуги в ИнКо ИнКо встает на учет
электронной форме электронной форме в налоговый орган РФ Таможенное регулирование
Охрана окружающей среды
Система маркировки и
прослеживаемости товаров
РусКо РусКо Прочие изменения
Вычет сумм НДС,
уплаченных РусКо при РусКо выступает Прогноз развития налогового
исполнении обязанностей налоговым агентом, Вычет сумм НДС, ИнКо исчисляет и Тамара Архангельская
исчисляет и уплачивает предъявленных ИнКо
законодательства
налогового агента в связи с уплачивает НДС в Директор
НДС в бюджет при приобретении РусКо бюджет
приобретением у ИнКо
Руководитель Группы косвенного Deloitte Legal
услуг в электронной форме услуг в электронной
форме налогообложения Deloitte Private
Минфин России разъяснил вопрос постановки на учет иностранной Тенденции в отраслях
Бюджет Бюджет организации, оказывающей услуги в электронной форме через экономики
посредника, вопрос постановки на учет иностранного
поставщика электронных услуг, имеющего подразделение в Периодические публикации
РФ, не участвующее в оказании электронных услуг (подробнее см. в «Делойта»
Федеральный закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ выпуске Legislative Tracking от 28 ноября 2018 года). Ведомство Контактная информация
Ответы на наиболее часто возникающие вопросы в отношении НДС на электронные также высказало мнение, что если с 1 января 2019 года покупатель
услуги, а также информацию о поддержке, оказываемой специалистами «Делойта», вы электронных услуг добровольно исполнит функции налогового
сможете найти в нашей брошюре. агента по НДС, то он утратит право на вычет этого НДС.
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» Обзор изменений законодательства
Ключевые нововведения с 2019 года и прогнозы развития Слайд 18 из 87Введение
Налог на добавленную стоимость Содержание
Изменения в порядке исчисления и уплаты налога Изменения налогового
законодательства с 2019 года
Общие положения
Налог на прибыль
Трансфертное
ценообразование
Повышение ставки НДС • снижена минимальная сумма налоговых платежей для применения
заявительного порядка возмещения НДС; Международное
С 1 января 2019 года:
налогообложение
• увеличивается базовая ставка НДС с 18 до 20%; • уточнен порядок применения ставки 0% в отношении услуг по
предоставлению морских судов/судов смешанного плавания и услуг НДС
• увеличивается с 15,25 до 16,67% расчетная налоговая ставка НДС, членов экипажей таких судов во временное пользование и на
применяемая при реализации предприятия в целом как Налог на имущество
определенный срок с целью осуществления международных перевозок
имущественного комплекса, а также при обложении НДС услуг, товаров. НДФЛ и страховые взносы
оказываемых иностранными организациями в электронной форме.
Федеральный закон от 3 августа 2018 года № 302-ФЗ Налогообложение добычи
Пониженная ставка НДС в размере 10%, применяемая в отношении ряда полезных ископаемых
товаров социального назначения, сохранится. Подробнее ознакомиться с данными изменениями можно в нашем
выпуске Legislative Tracking in Focus от 23 августа 2018 года. Налоговые льготы
Федеральный закон от 3 августа 2018 года № 303-ФЗ
Право на вычет НДС при получении субсидий Налоговый контроль и
Подробнее о данных изменениях в отношении НДС см. в нашем выпуске администрирование
Legislative Tracking in Focus от 17 августа 2018 года. До 1 января 2019 года сохраняется право на вычет сумм НДС,
предъявленных определенным категориям налогоплательщиков при Таможенное регулирование
Также ФНС России выпустила разъяснения в отношении переходных приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет
правил при повышении ставки НДС. Подробнее с ними можно Охрана окружающей среды
бюджетных инвестиций и (или) субсидий, полученных до 31 декабря
ознакомиться в нашем выпуске Legislative Tracking in Focus от 29 октября 2018 года включительно. Система маркировки и
2018 года. прослеживаемости товаров
Кроме того, сохраняется право на вычет сумм НДС, уплаченных
Снижение административной нагрузки для плательщиков НДС определенными категориями налогоплательщиков при ввозе товаров на Прочие изменения
В частности, были внесены следующие изменения: территорию РФ, в случае если товары приобретаются за счет бюджетных Прогноз развития налогового
инвестиций и (или) субсидий, полученных до 31 декабря 2018 года законодательства
• уточнен порядок подтверждения права на применение ставки 0%;
включительно.
• сроки проведения камеральной проверки деклараций по НДС Deloitte Legal
Подробнее о данных изменениях в отношении НДС см. в нашем выпуске
сокращены до двух месяцев; Deloitte Private
Legislative Tracking in Focus от 17 августа 2018 года.
• введена обязанность для российских перевозчиков, выступающих Тенденции в отраслях
Федеральный закон от 3 августа 2018 года № 303-ФЗ
посредниками при оказании услуг по предоставлению экономики
железнодорожного подвижного состава/контейнеров, по уплате НДС в Также отметим, что на 1 января 2023 года переносится срок вступления в
качестве налогового агента; силу положений о запрете на вычет НДС, оплаченного за счет Периодические публикации
бюджетных инвестиций в составе стоимости товаров (работ, услуг), для «Делойта»
• уточнен порядок определения налоговой базы при получении полной
концессионеров, реализующих проекты по строительству Контактная информация
или частичной оплаты в счет предстоящей передачи
(реконструкции) автомобильных дорог.
налогоплательщиком имущественных прав;
Федеральный закон от 30 октября 2018 года № 394-ФЗ
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» Обзор изменений законодательства
Ключевые нововведения с 2019 года и прогнозы развития Слайд 19 из 87Введение
Налог на добавленную стоимость Содержание
Изменения в порядке исчисления и уплаты налога Изменения налогового
законодательства с 2019 года
Общие положения
Налог на прибыль
Трансфертное
ценообразование
Уточняется порядок применения вычета НДС, предъявленного в Уточнение порядка исчисления НДС при преобразовании
отношении стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) и арендных соглашений в концессионные Международное
оплаченных за счет субсидий (бюджетных средств) (измененный В частности, из объектов обложения НДС исключается безвозмездная налогообложение
порядок будет действовать в отношении субсидий, полученных с 1 передача органам государственной власти и (или) органам местного НДС
января 2019 года): самоуправления результатов работ по созданию и (или) реконструкции
• запрет на вычет НДС не будет применяться в том случае, если объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего, холодного Налог на имущество
документами о предоставлении субсидии (бюджетной инвестиции) водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, НДФЛ и страховые взносы
предусмотрено финансирование затрат на приобретение товаров находящихся в государственной или муниципальной собственности и
Налогообложение добычи
(работ, услуг) без учета суммы НДС; переданных во временное владение и пользование налогоплательщику
полезных ископаемых
• в том случае, если стоимость товаров (работ, услуг) была оплачена за согласно договорам аренды.
счет субсидий (бюджетных инвестиций) только частично, запрет на Подробнее см. в нашем выпуске Legislative Tracking от 20 сентября 2019 Налоговые льготы
вычет НДС будет применяться в соответствующей доле, определяемой года. Налоговый контроль и
как отношение суммы субсидий (бюджетных инвестиций), за счет Федеральный закон от 12 ноября 2018 года № 414-ФЗ администрирование
которых была осуществлена оплата товаров (работ, услуг), к общей
Таможенное регулирование
стоимости таких товаров (работ, услуг) с учетом НДС;
• если субсидия была предоставлена на уплату НДС при ввозе товаров, Охрана окружающей среды
то вся сумма такого НДС, уплаченная за счет субсидии, к вычету не Система маркировки и
принимается; прослеживаемости товаров
• суммы НДС, не подлежащие вычету в связи с получением субсидий Прочие изменения
(бюджетных инвестиций) на возмещение стоимости товаров (работ,
услуг), не включаются в состав стоимости таких товаров (работ, Прогноз развития налогового
услуг) и учитываются для целей налогообложения прибыли законодательства
единовременно в составе прочих расходов; Deloitte Legal
• налогоплательщик обязан вести раздельный учет затрат,
Deloitte Private
осуществляемых за счет субсидий (бюджетных инвестиций), и затрат,
производимых за счет других источников финансирования, в случае Тенденции в отраслях
если при предоставлении субсидий (бюджетных инвестиций) не экономики
определены конкретные товары (работы, услуги), на приобретение Периодические публикации
которых предоставлены указанные субсидии; «Делойта»
• изменен порядок восстановления НДС в случае получения субсидий.
Контактная информация
Подробнее см. в нашем выпуске Legislative Tracking in Focus от 21 ноября
2018 года.
Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» Обзор изменений законодательства
Ключевые нововведения с 2019 года и прогнозы развития Слайд 20 из 87Введение
Налог на добавленную стоимость Содержание
Изменения в порядке исчисления и уплаты налога Изменения налогового
законодательства с 2019 года
Общие положения
Налог на прибыль
Трансфертное
ценообразование
Изменения в отношении льгот по НДС и освобождения от НДС • От НДС освобождаются услуги по осуществлению автомобильных
• Вводится возможность отказаться от льготы по НДС при оказании пассажирских перевозок, реализуемые по регулируемым тарифам и Международное
услуг по проведению гарантийного ремонта, что позволит принимать к оказываемые на основании государственных и муниципальных налогообложение
вычету суммы входного НДС, относящиеся к данным услугам, и не контрактов. НДС
вести раздельный учет в их отношении. Федеральный закон от 30 октября 2018 года № 392-ФЗ
• Вводится освобождение от НДС для услуг по техническому • Льгота в виде освобождения от уплаты НДС услуг, оказываемых Налог на имущество
управлению морскими судами и судами смешанного (река — море) непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по НДФЛ и страховые взносы
плавания, оказываемых иностранным лицам, не состоящим на учете в обслуживанию воздушных судов, будет сохранена лишь в отношении
Налогообложение добычи
налоговых органах в качестве налогоплательщиков и услуг по аэронавигационному обслуживанию; в отношении услуг,
полезных ископаемых
эксплуатирующим морские суда и суда смешанного плавания, оказываемых при осуществлении международных воздушных
зарегистрированные в судовых реестрах иностранных государств. перевозок непосредственно в международных аэропортах РФ по Налоговые льготы
• Порядок уплаты НДС, предусмотренный для операций по реализации перечню, утвержденному Правительством РФ, будет применяться Налоговый контроль и
лома и отходов черных и цветных металлов, также распространяется ставка НДС в размере 0%. Таким образом, поставщики услуг (за администрирование
на операции по реализации макулатуры. Напомним, что начиная с 1 исключением аэронавигационного обслуживания) в международных
января 2019 года освобождение от уплаты НДС при реализации аэропортах при осуществлении международных перевозок будут Таможенное регулирование
макулатуры перестает действовать. вправе предъявлять входной НДС, связанный с оказанием данных Охрана окружающей среды
Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ услуг, к вычету. В то же время поставщики услуг (за исключением
Система маркировки и
• До 1 января 2025 года установлена ставка НДС в размере 0% в аэронавигационного обслуживания) в аэропортах при осуществлении
прослеживаемости товаров
отношении воздушных перевозок пассажиров и багажа, если пункт внутренних перевозок будут обязаны исчислять НДС по общей ставке,
отправления и (или) пункт назначения находится на территории ДФО. что может оказать существенное влияние на стоимость внутренних Прочие изменения
До 2025 года продлевается действие ставки НДС в размере 0% для воздушных перевозок. Прогноз развития налогового
авиаперевозок пассажиров и багажа при условии, что пункт Федеральный закон от 25 декабря 2018 года № 493-ФЗ законодательства
отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен Напомним, что ранее был утвержден перечень услуг аэропортов,
реализация которых освобождена от обложения НДС (услуги по Deloitte Legal
на территории Калининградской области.
Федеральный закон от 3 августа 2018 года № 303-ФЗ обеспечению взлета, посадки и стоянки воздушных судов, обеспечению Deloitte Private
• Установлен перечень документов, необходимых для подтверждения авиабезопасности и заправки авиационным топливом, хранению топлива
Тенденции в отраслях
ставки НДС 0% резидентами ТОСЭР и свободного порта Владивосток. и аэронавигационному обслуживанию).
экономики
Федеральный закон от 12 ноября 2018 года № 405-ФЗ Подробнее об отдельных изменениях в отношении НДС см. в наших
выпусках Legislative Tracking in Focus от 21 ноября 2018 года и от 17 Периодические публикации
• Ставка НДС в размере 0% может применяться при реализации «Делойта»
драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их августа 2018 года.
производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Контактная информация
без лицензии.
Федеральный закон от 27 июня 2018 года № 159-ФЗ
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» Обзор изменений законодательства
Ключевые нововведения с 2019 года и прогнозы развития Слайд 21 из 87Вы также можете почитать
