Изменения в налоговом законодательстве Республики Казахстан

Изменения
в налоговом законодательстве
    Республики Казахстан
           Апрель 2019 года

КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ

Введение принципа добросовестности налогоплательщика
                        Для исключения необоснованных и незаконных доначислений со стороны налоговых органов
                        Неурегулированные вопросы налогового законодательства при рассмотрении жалобы на
                         уведомление о результатах налоговой проверки толкуются в пользу налогоплательщика
                        Налоговое обязательство подлежит корректировке без начисления штрафа и пени в случае
                         исполнения налогового обязательства в соответствии с разъяснением налогового органа, которое
                         впоследствии было отозвано или признано ошибочным

Запрет на многочисленное внесение изменений сопутствующими законами
                        Поправки в налоговое законодательство будут вноситься консолидировано одним законопроектом
                        Вводится с 2020 года

Больше времени для изучения изменений в Налоговый кодекс
                        Поправки будут приниматься не позднее 1 июля текущего года и вводиться с 1 января
                         следующего года
                        Вводится с 2020 года

                                    © Национальная палата предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен»              2

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА, АГРАРНОГО СЕКТОРА

Сохранение действующих специальных налоговых режимов

Сокращение срока исковой давности с 5 до 3 лет (с 2020 года)

Введение альтернативного режима фиксированного вычета
                           На добровольной основе
                           Увеличенные критерии по сравнению с иными действующими СНР для малого бизнеса:
                                   количество наемных работников – 50 чел.,
                                   максимальный годовой доход – ок.360 млн.тенге
                           Предусмотрена возможность отнесения на вычет расходов до 30 % от дохода без документального
                            подтверждения

Особенности налогообложения СНР на патенте
                           Снижение ставки с 2 % до 1% (за исключением работающих в сфере торговли)
                           Снижение ставки с 2% до 1 % при использовании безналичных платежей в торговле
                           С 2020 года установлен исчерпывающий перечень видов деятельности для применения патента
                            (с исключением торговли из данного перечня)

                                      © Национальная палата предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен»              3

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА, АГРАРНОГО СЕКТОРА

Особенности налогообложения СНР на упрощенной декларации
                        Единые критерии по доходу и количеству наемных работников для ИП и юридических лиц:
                                количество наемных работников – 30 чел.,
                                максимальный годовой доход – ок.120 млн.тенге
                        Увеличение «порога» для сохранения режима до 298 млн.тенге (при осуществлении безналичных
                         платежей с обязательным применением трехкомпонентной системы)

Особенности налогообложения аграрного сектора
                        Исключение ограничения по осуществлению прочих видов деятельности (для плательщиков ЕЗН)
                         при ведении ими раздельного учета
                        Отсутствие требования по регистрации в качестве плательщика НДС независимо от оборота
                         (для плательщиков ЕЗН)
                        Отмена социального налога за главу, членов и работников крестьянских хозяйств
                        С 2020 года изменение объекта обложения ЕЗН (оборот вместо оценочной стоимости земельного
                         участка)
                        Исключение ограничения для аффилированных лиц

                                   © Национальная палата предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен»            4

НЕДОПУЩЕНИЕ РОСТА НАГРУЗКИ ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЕЙ

Снижение ставки социального налога с 11 % до 9,5 % (до 2025 года)

Снижение ставки отчислений для работодателей в ГФСС на 1,5 % (с 2018 года)

Совместная работа с государственными органами будет продолжена

                               «ПОРОГ» ДЛЯ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ ПО НДС

Сохранение «порога» в размере 30.000 МРП (ок.75 млн.тенге)

Увеличение «порога» для СНР на упрощенной декларации
                          Увеличение до размера ок.364 млн.тенге
                          При    условии   осуществления    безналичных                               платежей   с   обязательным   применением
                           трехкомпонентной системы

                                     © Национальная палата предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен»                                        5

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ОТРАСЛЕЙ

Недропользование
                      Стимулирование инвестиций в недропользование
                      Введение альтернативного налога на недропользование для морских и глубоких нефтяных
                       месторождений
                      Отмена бонуса коммерческого обнаружения (с 2019 года)
                      Возможность учета расходов по неуспешной разведке в другом проекте

Финансовый сектор
                      Освобождение физических лиц от ИПН при прощении банком задолженности
                      Налогообложение доходов коллекторов по факту после отработки проблемного актива

Стимулирование реального сектора
                      Распространение инвестиционных преференций на действующие предприятия при реализации
                       новых проектов
                      Льготы по КПН для действующих предприятий, реализующих проекты по модернизации и
                       реконструкции (при определенных условиях)
                      Стимулирование в рамках специальных инвестиционных контрактов (предоставление льгот при
                       определенных условиях)
                      Уточнение ряда льгот по участникам СЭЗ

Освобождение от КПН/ИПН электронной торговли

                                    © Национальная палата предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен»       6

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

Дифференцированный подход (с 2019 года)
                        Комбинированная модель СУР
                        Стимулирование включения в зеленую зону

Внедрение горизонтального мониторинга

Введение института предварительных разъяснений

Сокращение срока исковой давности для МСБ

Оптимизация процедуры возврата превышения НДС
                        Сокращение сроков в случае применения информационной системы «Электронные счета-фактуры»
                        Встречные проверки по поставщикам не будут проводиться в случае выписки электронных счетов-
                         фактур
                        Внедрение контрольного счета НДС (на добровольной основе)

Требования по наличию онлайн-ККМ для всех категорий предпринимателей

                                   © Национальная палата предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен»              7

№        Критерии степени риска, не являющиеся конфиденциальной информацией                                              Степень влияния
1    Налоговая нагрузка                                                                                             положительное/отрицательное
2    Среднемесячная заработная плата на одного работника                                                            положительное/отрицательное
3    Отражаемые в налоговой отчетности суммы расходов и доходов                                                            отрицательное
4    Сделки с налогоплательщиками, имеющими взаиморасчеты с лицами, снятыми с
                                                                                                                           отрицательное
     регистрационного учета по НДС, в т.ч. ликвидированными, бездействующими, банкротами
5    Отражение в отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов                                            отрицательное
6    Многократное внесение изменений и дополнений в ранее представленную налоговую
                                                                                                                           отрицательное
     отчетность
7    Нарушения, выявленные по результатам камерального контроля                                                            отрицательное
8    Неоднократное приближение к предельному значению, предоставляющих право применять СНР                                 отрицательное
9    Участие в налоговом мониторинге                                                                                      положительное
10   Применение ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных                                                           положительное
11   Использование стандартного файла проверки                                                                            положительное
12   Выписка счетов-фактур в электронном виде                                                                             положительное
13   Применение контрольного счета НДС                                                                                    положительное

                                           © Национальная палата предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен»                                 8

БЛАГОДАРИМ ЗА ВНИМАНИЕ!

    www.atameken.kz

© Национальная палата предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен», 2019 г.