Частные яхты и самолеты - как правильно структурировать владение в 2020 году - Deloitte
←
→
Транскрипция содержимого страницы
Если ваш браузер не отображает страницу правильно, пожалуйста, читайте содержимое страницы ниже
Частные яхты и самолеты – как правильно структурировать владение в 2020 году
Какие вопросы нужно решить до приобретения самолета/яхты?
1 2 3 4
Способ владения Юрисдикция Содержание и хранение Функционирование
Определение и анализ Выбор наиболее Разрешение вопросов, Вопросы, связанные с
различных способов подходящей юрисдикции связанных с техническим командой, оборудованием,
осуществления владения (как собственника, так и обеспечением и ремонтом и т.д.
флага) на основе обслуживанием
проведения исследования
Для каких целей приобретается
? самолет/яхта: коммерческое или
частное использование?
?
© 2019 ООО «Делойт Консалтинг» Частные яхты и самолеты – как правильно структурировать владение в 2020 году 2Структура владения самолетом/яхтой
Чартер Чартер
Бенефициар Члены семьи
Компания –
Оператор Компании группы
собственник судна Договор аренды Чартер
Третьи лица
Чартер
© 2019 ООО «Делойт Консалтинг» Частные яхты и самолеты – как правильно структурировать владение в 2020 году 3На что повлияет выбор юрисдикции собственника, флага самолета/яхты?
Скорость порядка регистрации
Внутренние перелеты
Пошлины на ввоз самолетов
НДС
Стоимость эксплуатации
© 2019 ООО «Делойт Консалтинг» Частные яхты и самолеты – как правильно структурировать владение в 2020 году 4Опции для ввоза самолетов и яхт
Выбор опции для ввоза зависит от страны регистрации судна, предполагаемых
перемещений и времени нахождения на территории страны ввоза
Выпуск для внутреннего Временный ввоз Ввоз в качестве транспортного
потребления • Отдельные случаи освобождения от средства международной
• Уплата таможенных платежей в уплаты таможенных платежей перевозки
полном объеме (если не • В остальных случаях – уплата • Нет таможенных платежей
применяется освобождение) таможенных платежей частями (в • Упрощенный порядок
• Нет дальнейших ограничений на РФ – 3% ежемесячно) декларирования
использование и перемещение, в • Судно может свободно • Ограничения по времени
том числе внутренние перевозки перемещаться, но есть ограничение нахождения на территории страны
на распоряжение ввоза
• Внутренние перевозки запрещены
© 2019 ООО «Делойт Консалтинг» Частные яхты и самолеты – как правильно структурировать владение в 2020 году 5Ввоз в страны ЕС
Выпуск для внутреннего
Временный ввоз
потребления
Регистрация владельца судна Любая Не ЕС
Регистрация судна Любая Не ЕС
Таможенные пошлины По общему правилу, да. Нет
Освобождение для воздушных судов
(end use relief)
НДС Да. Импортер должен быть Нет
зарегистрирован для целей НДС
При выпуске для внутреннего потребления важно рассмотреть возможность принятия ввозного НДС к вычету
либо применения освобождения (освобождение от НДС в отношении международных перевозок)
Упрощенное принятие НДС к вычету в некоторых странах – отсутствие cashflow
НДС принимается к вычету при условии использования судна в коммерческой деятельности – выполнение
данного условия контролируется как на момент ввоза, так и после
© 2019 ООО «Делойт Консалтинг» Частные яхты и самолеты – как правильно структурировать владение в 2020 году 6Возможности для оптимизации при ввозе в РФ
Текущие – временный ввоз
Полное условное освобождение от таможенных платежей при временном ввозе (до 1 года) яхт, находящихся в
собственности иностранных лиц, зафрахтованных гражданами стран-членов ЕАЭС – при условии использования
в некоммерческих целях
Освобождение от таможенных платежей при краткосрочном ввозе самолетов, находящихся в собственности
иностранных лиц, с количеством пассажирских мест не более чем на 19 человек – при условия использования
не в целях извлечения доходов
С 1 января 2020 года – НДС при ввозе
Освобождение от НДС при ввозе воздушных судов, зарегистрированных или подлежащих регистрации в ГРГВС
РФ (Государственный реестр гражданских воздушных судов) – с 1 января 2020 года
Освобождение от НДС при ввозе судов, подлежащих регистрации в Российском открытом реестре судов лицами,
получившими статус участника САР (порты Калининград и Владивосток) – с 1 января 2020 года
© 2019 ООО «Делойт Консалтинг» Частные яхты и самолеты – как правильно структурировать владение в 2020 году 7Последствия принятия законодательства о достаточном экономическом присутствии
в офшорных юрисдикциях для компаний-владельцев частных яхт и самолетов
2016 2017 2018 2019
• В помощь Комиссии по Кодексу поведения ЕС в Совет Евросоюза Офшоры из «серого» списка Офшоры принимают
области корпоративного налогообложения публикует «серый» начинают разработку законодательство о
создается специальная подгруппа для список офшоров законодательства о достаточном «сабстанс»
взаимодействия с низконалоговыми юрисдикциями экономическом присутствии*
Кто должен соблюдать «сабстанс»?
“Relevant entity” – лицо, на которое
распространяется действие закона
Обязательное соблюдение
“Relevant activity” – соответствующая требований «сабстанс»
деятельность, прямо упомянутая в законе
“Tax residence”
Компания не должна быть налоговым
резидентом другой юрисдикции
* Законодательство о достаточном экономическом присутствии (далее - «Сабстанс»)
© 2019 ООО «Делойт Консалтинг» Частные яхты и самолеты – как правильно структурировать владение в 2020 году 8Последствия принятия законодательства о достаточном экономическом присутствии
в офшорных юрисдикциях для компаний-владельцев частных яхт и самолетов
Практические проблемы соблюдения требований законодательства о «сабстанс»
• Основными трудностями в соблюдении предъявленных требований являются:
‒ Осуществление управления компании с территории офшора
‒ Ведение основной экономической деятельности на территории офшора, а не за ее пределами (аллокация прибыли и несение
соответствующих расходов)
‒ Возможность доказать фактическое осуществление деятельности в офшоре (наличие офиса и сотрудников)
‒ Неясность положений ряда законодательств о «сабстанс» в части квалификации деятельности компании
• При этом нарушение требований «сабстанс» влечет наложение санкций — от штрафов и принудительного исключения из реестра
компаний до уголовной ответственности.
Несмотря на схожесть регулирования законодательства о «сабстанс», офшорные юрисдикции устанавливают разные подходы к
квалификации компаний-владельцев водных и воздушных судов в качестве субъектов, обязанных обеспечить «сабстанс» в юрисдикции
своей инкорпорации.
• Требования «сабстанс» не распространяются, в частности, на: • О. Мэн
‒ Компании-владельцев прогулочных судов, используемых лично акционером, его
• Джерси
друзьями и членами семьи на безвозмездной основе или в рамках возмещения
фактических расходов/ для спорта и отдыха • Гернси
‒ Компании-владельцев воздушных судов • Кайманы
• Требования «сабстанс» не распространяются, в частности, на компании-владельцев
• Белиз
прогулочных яхт, используемые лично акционером, его друзьями и членами семьи (на
безвозмездной основе или в рамках возмещения прямых расходов) • БВО
• Бермуды
• Требования «сабстанс» не распространяются на компании-владельцев воздушных судов
• Багамы
© 2019 ООО «Делойт Консалтинг» Частные яхты и самолеты – как правильно структурировать владение в 2020 году 9Последствия принятия законодательства о достаточном экономическом присутствии
в офшорных юрисдикциях для компаний-владельцев частных яхт
Возмещение пассажирами расходов ИнКо
• Пассажиры могут (должны?) возмещать компании-владельцу судна (далее – «ИнКо»)
ИнКо
понесенные расходы при использовании прогулочных яхт $
• В зависимости от размера вознаграждения данные средства могут быть отнесены к
вознаграждению ИнКо, а ее деятельность квалифицирована как коммерческая для целей
законодательства о «сабстанс»
Варианты минимизации риска ИнКо в связи с получением средств от пассажиров
1 • Пассажиры не возмещают компании-владельцу судна расходы, понесенные в связи с использованием водного судна
(риски в РФ?)
2 • Пассажиры возмещают компании-владельцу судна расходы, в которые не включены амортизационные отчисления
• Пассажиры возмещают расходы ИнКо, в которые включаются амортизационные отчисления. В данном случае может
3 потребоваться соблюдение законодательства о «сабстанс»
• NB! Риск признания получения ИнКо вознаграждения за осуществление коммерческой деятельности и обязанности по
соблюдению требований «сабстанс» не может быть исключен
© 2019 ООО «Делойт Консалтинг» Частные яхты и самолеты – как правильно структурировать владение в 2020 году 10Российские налоговые аспекты при владении и пользовании яхтами и самолетами
На что обратить внимание?
Налоговое резидентство конечного бенефициара
Материальная
Материальная выгода
цене ниже
Аренда по
рыночной
Аренда по цене
ниже рыночной
выгода
Безвозмездное пользование
Доход в натуральной форме
Договор
аренды
ИнКо Налоговое резидентство лиц, пользующихся
услугами/активами в личных целях (включая
бенефициаров и третьих лиц)
Обслужи- Оператор
вающая
компания Налоговые последствия в РФ:
• Доход в натуральной форме
• Материальная выгода
© 2019 ООО «Делойт Консалтинг» Частные яхты и самолеты – как правильно структурировать владение в 2020 году 11Наименование «Делойт» относится к одному либо любому количеству юридических лиц, в том числе аффилированных, совместно входящих в «Делойт Туш Томацу Лимитед» (далее — «ДТТЛ»). Каждое из этих юридических лиц является самостоятельным и независимым. Компания «ДТТЛ» (также именуемая как «международная сеть «Делойт») не предоставляет услуги клиентам напрямую. Более подробную информацию можно получить на сайте www.deloitte.com/about. «Делойт» является ведущей международной сетью компаний по оказанию услуг в области аудита, консалтинга, финансового консультирования, управления рисками и налогообложения, а также сопутствующих услуг. «Делойт» ведет свою деятельность в 150 странах, в число клиентов которой входят около 400 из 500 крупнейших компаний мира по версии журнала Fortune. Около 312 тысяч специалистов «Делойта» по всему миру привержены идеям достижения результатов, которыми мы можем гордиться. Более подробную информацию можно получить на сайте www.deloitte.com. Настоящее сообщение содержит исключительно информацию общего характера. Ни компания «Делойт Туш Томацу Лимитед», ни входящие в нее юридические лица, ни их аффилированные лица не предоставляют посредством данного сообщения каких-либо консультаций или услуг профессионального характера. Прежде чем принять какое- либо решение или предпринять какие-либо действия, которые могут отразиться на вашем финансовом положении или состоянии дел, проконсультируйтесь с квалифицированным специалистом. Ни одно из юридических лиц, входящих в международную сеть «Делойт», не несет ответственности за какие-либо убытки, понесенные любым лицом, использующим настоящую публикацию. © 2019 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены.
Вы также можете почитать
