Каждый год во второе воскресенье августа принято отмечать профессиональный праздник День строителя, который был учрежден Указом Президиума ...
←
→
Транскрипция содержимого страницы
Если ваш браузер не отображает страницу правильно, пожалуйста, читайте содержимое страницы ниже
Е ж е м е с я ч н ОЕ
и н ф о р м а ц и о н н о - м е т о д и ч е с к ОЕ ИЗДАНИЕ
№8 [10] август 2019 г.
Распространяется в сети Интернет БЕСПЛАТНО, тираж 999 экз.
12+
Каждый год во второе воскресенье августа принято
отмечать профессиональный праздник День строителя,
который был учрежден Указом Президиума
Верховного Совета СССР от 6 сентября 1955 года.
Наша страна впервые праздновала его 12 августа 1956 г.
В 2019 году ДЕНЬ СТРОИТЕЛЯ выпадает на 11 АВГУСТА.
Âîðîíåæñêèé Êîíñóëüòàíò Èíôîðì
«Горячая линия» т.: 259-78-28 2
№8 [10] август 2019
Âîðîíåæñêèé Êîíñóëüòàíò Èíôîðì
«Горячая линия» т.: 259-78-28 3
Перспективы и риски судебных споров -
новый продукт в Системе КонсультантПлюс
Компания «Консультант Плюс» выпустила новый продукт для юристов «Перспек-
тивы и риски судебных споров». Новшество поможет специалистам спрогнозировать
исход судебного спора.
Новшество «Перспективы и риски судебных споров» содержит свыше 1100 кон-
кретных ситуаций по самым массовым категориям споров:
- хозяйственные споры;
- корпоративные споры;
- оспаривание сделок должника в рамках банкротства;
- налоговые споры;
- другие споры с госорганами.
Новшество будет особенно полезно в малознакомых и нестандартных ситуациях,
с которыми юрист ранее не сталкивался.
Каждый материал - отдельная ситуация, в нем рассмотрены:
- фабула спора;
- требования истца;
- краткое описание важных обстоятельств, требующих доказывания;
- примеры доказательств;
- возможные встречные требования;
- причины отказа в требованиях;
- судебная практика в пользу каждой из сторон.
Истцу новый продукт позволит увидеть, следует ли обращаться в суд и какие встреч-
ные требования может выдвинуть ответчик. Ответчик узнает, нужно ли отстаивать
свою позицию в суде или лучше урегулировать спор.
Новый продукт «Перспективы и риски судебных споров» размещен в разделе
«Судебная практика» Системы КонсультантПлюс. Искать информацию о перспективах
и рисках в Системе можно с помощью Быстрого поиска, Карточки поиска, кнопки
«i» к статьям. Ссылки на материалы нового банка будут появляться в текстах НПА и
в примечаниях на Правой панели.
О новом продукте для юристов можно узнать в сервисном центре КонсультантПлюс
ООО «Информ-Групп»(РИЦ 456)- региональный центр Общероссийской Сети КонсультантПлюс
в г. Воронеж, тел. 239-08-33,
E-mail: consultant@vkv.ru, Сайт: http://www.consultant-voronezh.ru
№8 [10] август 2019
Âîðîíåæñêèé Êîíñóëüòàíò Èíôîðì
«Горячая линия» т.: 259-78-28 4
Материалы из информационного банка «Разъясняющие письма
органов власти» системы КонсультантПлюс
О периоде отражения без- право скорректировать налоговую базу за
налоговый (отчетный) период, в котором
надежной задолженности в выявлены ошибки (искажения).
целях налога на прибыль. Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ
заявление о зачете или о возврате суммы
Ответ: Пункт 2 статьи 266 Налогового излишне уплаченного налога, в том числе
кодекса Российской Федерации (далее - вследствие перерасчета налоговой базы,
НК РФ) содержит закрытый перечень повлекшей излишнюю уплату налога, может
оснований признания задолженности без- быть подано в течение трех лет со дня уплаты
надежной. В частности, безнадежными дол- указанной суммы.
гами (долгами, нереальными ко взысканию) Учитывая указанное, выявленные в
признаются те долги перед налогоплатель- текущем отчетном (налоговом) периоде в
щиком, по которым истек установленный результате налоговой проверки суммы без-
срок исковой давности, а также те долги, по надежной задолженности, относящиеся к
которым в соответствии с гражданским за- прошлым налоговым (отчетным) периодам,
конодательством обязательство прекращено могут быть также учтены налогоплательщи-
вследствие невозможности его исполнения, ком в налоговом периоде их обнаружения
на основании акта государственного органа при соблюдении условий, установленных
или ликвидации организации. статьей 54 НК РФ, с учетом положений
Таким образом, долги, по которым в статьи 78 НК РФ.
соответствии с гражданским законодатель-
ством обязательство прекращено ликвида- Основание: (Письмо Минфина России от
цией организации (статья 419 Гражданского 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327)
кодекса Российской Федерации), признают-
ся безнадежными. Долги ликвидированных
организаций, нереальные ко взысканию, Об НДФЛ при возмещении
списываются в составе внереализационных расходов работника на про-
расходов с даты исключения налогоплатель-
щика-должника из единого государственно-
езд до места командировки
го реестра юридических лиц. и обратно, если дата в проездном
приказе о командировании (возвращается из
При этом в случае наличия нескольких документе не совпадает с датой ее командировки позднее установленной даты),
оснований для признания задолженности начала (окончания). оплата его проезда в некоторых случаях не
безнадежной, указанных в пункте 2 статьи 266
может рассматриваться как компенсация
НК РФ, задолженность признается безна- Ответ: Пунктом 3 статьи 217 Налогового расходов, связанных со служебной коман-
дежной в том налоговом (отчетном) периоде, кодекса Российской Федерации (далее - дировкой.
в котором имело место первое по времени Кодекс) предусмотрено освобождение от В частности, в случае если сразу после
возникновения основание для признания обложения налогом на доходы физических окончания командировки работнику предо-
задолженности безнадежной. лиц всех видов установленных действующим ставляется отпуск, который он проводит
Решение выездной налоговой проверки законодательством Российской Федерации, в месте командирования (независимо от
о привлечении к налоговой ответствен- законодательными актами субъектов Рос- продолжительности отпуска), имеет место
ности не является основанием признания сийской Федерации, решениями представи- получение работником экономической вы-
задолженности перед налогоплательщиком тельных органов местного самоуправления годы, предусмотренной статьей 41 Кодекса, в
безнадежной, так как не указано в пункте 2 компенсационных выплат (в пределах норм, виде оплаты организацией проезда от места
статьи 266 НК РФ. установленных в соответствии с законода- проведения свободного от работы времени
Также следует отметить, что согласно тельством Российской Федерации), связан- до места работы.
пункту 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ных, в частности, с исполнением налогопла- В этом случае оплата организацией за
ошибок (искажений) в исчислении налоговой тельщиком трудовых обязанностей (включая сотрудника обратного билета со сроком
базы, относящихся к прошлым налоговым возмещение командировочных расходов). приезда позднее окончания срока коман-
(отчетным) периодам, в текущем налоговом В абзаце двенадцатом данного пункта дировки, обозначенного в приказе о коман-
(отчетном) периоде перерасчет налоговой указано, что при оплате работодателем на- дировании, в соответствии с подпунктом 1
базы и суммы налога производится за пе- логоплательщику расходов на командировки пункта 2 статьи 211 Кодекса признается его
риод, в котором были совершены указанные как внутри страны, так и за ее пределы в доходом, полученным в натуральной форме.
ошибки (искажения). доход, подлежащий налогообложению, не Стоимость указанного билета подлежит об-
В случае невозможности определения включаются фактически произведенные и ложению налогом на доходы физических
периода совершения ошибок (искажений) документально подтвержденные целевые рас- лиц в полном объеме в соответствии с по-
перерасчет налоговой базы и суммы на- ходы на проезд до места назначения и обратно. ложениями статьи 211 Кодекса.
лога производится за налоговый (отчетный) В соответствии со статьями 106 и 107 Если же, например, работник остается в
период, в котором выявлены ошибки (ис- Трудового кодекса Российской Федерации
месте командирования, используя выходные
кажения). Налогоплательщик вправе про- (далее - Трудовой кодекс) выходные дни и
или нерабочие праздничные дни, оплата
вести перерасчет налоговой базы и суммы нерабочие праздничные дни - это время, в
организацией проезда от места проведения
налога за налоговый (отчетный) период, в течение которого работник свободен от ис-
свободного от работы времени до места
котором выявлены ошибки (искажения), полнения трудовых обязанностей.
работы не приведет к возникновению у него
относящиеся к прошлым налоговым (отчет- При этом согласно статье 166 Трудового
экономической выгоды.
ным) периодам, также и в тех случаях, когда кодекса служебная командировка представ-
ляет собой поездку работника по распоря- Аналогичный подход используется в
допущенные ошибки (искажения) привели к
жению работодателя на определенный срок случае выезда работника к месту команди-
излишней уплате налога.
для выполнения служебного поручения вне ровки до даты ее начала.
Таким образом, налогоплательщик, до-
места постоянной работы. Одновременно сообщается, что, в случае
пустивший ошибки (искажения), которые
Таким образом, если работник убывает если сотрудник организации направляется
привели к излишней уплате налога в преды-
в командировку ранее даты, указанной в организацией в место командирования из
дущем налоговом (отчетном) периоде, имеет
№8 [10] август 2019Âîðîíåæñêèé Êîíñóëüòàíò Èíôîðì
«Горячая линия» т.: 259-78-28 5
места нахождения в отпуске, суммы воз- О ставке НДС в отношении признаются выплаты и иные вознагражде-
мещения организацией стоимости проезда ния, начисляемые ими в пользу физических
сотрудника от места проведения отпуска
услуг, момент определения лиц, в частности, в рамках трудовых отноше-
до места командирования при выполнении налоговой базы по которым ний и по гражданско-правовым договорам,
установленных условий также не подлежат возникает после 01.01.2019. предметом которых являются выполнение
обложению налогом на доходы физических работ, оказание услуг.
лиц на основании вышеуказанной нормы Ответ: Федеральным законом от Учитывая, что проведение обязатель-
абзаца двенадцатого пункта 3 статьи 217 3 августа 2018 г. N 303-ФЗ «О внесении из- ных медицинских осмотров работников в
Кодекса. менений в отдельные законодательные акты соответствии с положениями статьи 213
При этом если место проведения от- Российской Федерации о налогах и сборах» Трудового кодекса является обязанностью
пуска и место командирования сотрудника (далее - Федеральный закон) предусмотре- организации и не связано с выплатами
совпадают, то и соответствующих расходов но повышение с 1 января 2019 года размера работникам, то такие расходы не являются
не осуществляется. ставки НДС с 18 до 20 процентов. объектом обложения страховыми взносами.
Согласно пункту 4 статьи 5 Федерально- Что же касается вопроса об уплате
Основание: (Письмо Минфина России от го закона ставка НДС в размере 20 процентов страховых взносов с сумм расходов пла-
25.06.2019 N 03-04-06/46418) применяется в отношении товаров (работ, тельщика, связанных с платежами по до-
услуг), имущественных прав, отгруженных говорам ДМС или по договорам на оказание
(выполненных, оказанных), переданных медицинских услуг, в рамках которых могут
О заполнении графы 4 счета- начиная с 1 января 2019 года. При этом осуществляться медосмотры, то в соот-
Федеральный закон не изменяет момент ветствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи
фактуры при реализации элек- определения налоговой базы в отношении 422 Налогового кодекса к суммам, не под-
трической энергии (мощности). операций по реализации товаров (выпол- лежащим обложению страховыми взносами,
нению работ, оказанию услуг). относятся, в частности, суммы платежей
Ответ: Согласно подпункту 7 пункта 5 Таким образом, в отношении услуг, (взносов) плательщика по договорам добро-
статьи 169 Налогового кодекса Российской момент определения налоговой базы по ко- вольного личного страхования работников,
Федерации (далее - Кодекс) и подпункту «г» торым возникает после 1 января 2019 года, заключаемым на срок не менее одного года,
пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяется ставка НДС в размере 20 про- предусматривающим оплату страховщиками
применяемого при расчетах по налогу на центов. медицинских расходов этих застрахованных
добавленную стоимость (далее - Правила), лиц, суммы платежей (взносов) плательщика
утвержденных постановлением Правитель- Основание: (Письмо Минфина России от по договорам на оказание медицинских
ства Российской Федерации от 26 декабря 21.06.2019 N 03-07-11/45430) услуг работникам, заключаемым на срок
2011 г. N 1137, в графе 4 счета-фактуры не менее одного года с медицинскими ор-
указывается цена (тариф) товара (вы- ганизациями, имеющими соответствующие
полненной работы, оказанной услуги) за лицензии на осуществление медицинской
единицу измерения (при возможности ее
О страховых взносах в от-
деятельности, выданные в соответствии с
указания) по договору (контракту) без учета ношении расходов по орга- законодательством Российской Федерации.
налога на добавленную стоимость, а в случае низации обязательных ме- Таким образом, в случае если орга-
применения государственных регулируемых досмотров, а также медосмотров низация с целью заботы о здоровье своих
цен (тарифов), включающих в себя налог на работников заключает на срок не менее
добавленную стоимость, с учетом суммы в рамках ДМС или договоров на одного года договоры ДМС или договоры
налога. В случае отсутствия данного по- оказание медицинских услуг. на оказание медицинских услуг с медицин-
казателя ставится прочерк. скими учреждениями, в рамках которых
Согласно статье 164 Кодекса нало- Ответ: Исходя из положений статей 212 и могут осуществляться медосмотры, суммы
гообложение налогом на добавленную 213 Трудового кодекса Российской Федера- платежей по таким договорам не подлежат
стоимость товаров (работ, услуг), реали- ции (далее - Трудовой кодекс) работодатель обложению страховыми взносами.
зуемых в том числе по государственным обязан организовывать проведение за счет
регулируемым ценам (тарифам), произ- собственных средств обязательных пред- Основание: (Письмо Минфина России от
водится по налоговой ставке в размере 20 варительных (при поступлении на работу) и 21.06.2019 N 03-15-06/45499)
(10) процентов. периодических (в течение трудовой деятель-
В связи с этим цена (тариф) реализуе- ности) медицинских осмотров, обязатель-
мых товаров (работ, услуг) должна форми- ных психиатрических освидетельствований
работников.
Об НДС при оказании реклам-
роваться без учета налога на добавленную
стоимость, а при применении в отношении Статьей 213 Трудового кодекса опреде- ных услуг в РФ, в том числе
реализуемых товаров (работ, услуг) госу- лены категории работников и лиц, в отно- иностранными лицами в сети
дарственных регулируемых цен (тарифов), шении которых работодатель обязан орга- Интернет.
включающих в себя налог, цена (тариф) низовывать проведение за счет собственных
формируется с учетом суммы налога на средств обязательных предварительных (при
Ответ: В соответствии с пунктом 1 ста-
добавленную стоимость по налоговой ставке поступлении на работу) и периодических (в
течение трудовой деятельности) медицин- тьи 146 Налогового кодекса Российской
в размере 20 (10) процентов. Федерации объектом налогообложения
ских осмотров. К ним относятся работники,
Таким образом, в счетах-фактурах, налогом на добавленную стоимость при-
занятые на работах с вредными и (или)
составляемых по электрической энергии знаются операции по реализации товаров
опасными условиями труда (в том числе на
(мощности), реализуемой по нерегулиру- подземных работах), на работах, связанных (работ, услуг) на территории Российской
емым ценам (тарифам), в графе 4 следует с движением транспорта, а также работники Федерации.
указывать цену (тариф) за единицу измере- организаций пищевой промышленности, Таким образом, рекламные услуги, ока-
ния (при возможности ее указания) без учета общественного питания и торговли, водо- зываемые на территории Российской Феде-
суммы налога на добавленную стоимость, а проводных сооружений, медицинских рации, облагаются налогом на добавленную
в счетах-фактурах, составляемых по элек- организаций и детских учреждений. стоимость по ставке в размере 20 процентов.
трической энергии (мощности), реализуемой Таким образом, проведение обязатель- Что касается оказания рекламных услуг в
по государственным регулируемым ценам ных медицинских осмотров, предусмотрен- сети Интернет, оказываемых иностранными
(тарифам), в графе 4 - цену (тариф) за ных статьей 213 Трудового кодекса, является лицами, то порядок налогообложения таких
единицу измерения (при возможности ее обязанностью работодателя. услуг в Российской Федерации регулируется
указания) с учетом суммы налога на до- Пунктом 1 статьи 420 Налогового ко- статьями 148 и 174.2 Налогового кодекса
бавленную стоимость. декса Российской Федерации (далее - На- Российской Федерации.
логовый кодекс) определено, что объектом
Основание: (Письмо Минфина России от обложения страховыми взносами для пла- Основание: (Письмо Минфина России от
21.06.2019 N 03-07-09/45531) тельщиков страховых взносов - организаций 19.06.2019 N 03-07-14/44482)
№8 [10] август 2019Âîðîíåæñêèé Êîíñóëüòàíò Èíôîðì
«Горячая линия» т.: 259-78-28 6
Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам организации оснований для принятия к вы- Статьей 427 главы 34 «Страховые
подлежат суммы налога, исчислен- чету сумм НДС, исчисленных по авансовым взносы» Кодекса для отдельных категорий
ные продавцами и уплаченные ими или иным платежам, но не уплаченных в плательщиков страховых взносов пред-
в бюджет с сумм оплаты, частичной бюджет организацией, реорганизованной в усмотрены иные, пониженные тарифы
оплаты в счет предстоящих поставок то- форме слияния, присоединения, разделе- страховых взносов.
варов (выполнения работ, оказания услуг), ния, преобразования, не имеется. При этом исходя из положений пункта 2
реализуемых на территории РФ, в случае статьи 427 Кодекса пониженные тарифы
изменения условий либо расторжения со- Основание: (Письмо Минфина России от страховых взносов, установленные данной
ответствующего договора и возврата со- 19.06.2019 N 03-07-11/44698) статьей, применяются в пределах установ-
ответствующих сумм авансовых платежей. ленной предельной величины базы для
Правомерно ли применение правопре- исчисления страховых взносов по соот-
емником налогового вычета по НДС, ис- Об учете в целях налога при ветствующему виду страхования.
В частности, для российских организа-
численному продавцом (реорганизованной УСН расходов на оплату услуг ций, которые осуществляют деятельность
организацией) с сумм оплаты в счет пред-
по обновлению сайта в сети в области информационных технологий,
стоящих поставок товаров (оказания услуг)?
Интернет. разрабатывают и реализуют разработанные
ими программы для ЭВМ, базы данных
Ответ: В соответствии с пунктом 1 на материальном носителе или в форме
Ответ: В соответствии с подпунктом 19
статьи 162.1 Налогового кодекса Рос- электронного документа по каналам связи
пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса
сийской Федерации (далее - Кодекс) при независимо от вида договора и (или) ока-
Российской Федерации (далее - Кодекс) на-
реорганизации организации в форме зывают услуги (выполняют работы) по раз-
логоплательщики при определении объекта
выделения вычетам у реорганизованной работке, адаптации, модификации программ
налогообложения по налогу, уплачиваемому
(реорганизуемой) организации подлежат для ЭВМ, баз данных (программных средств
в связи с применением упрощенной системы
суммы налога на добавленную стоимость и информационных продуктов вычисли-
налогообложения, уменьшают полученные
(далее - НДС), исчисленные и уплаченные тельной техники), устанавливают, тестируют
доходы на расходы, связанные с приобрете-
ею с сумм авансовых или иных платежей в и сопровождают программы для ЭВМ, баз
нием права на использование программ для
счет предстоящих поставок товаров (выпол- данных, на период до 2023 года включи-
ЭВМ и баз данных по договорам с правооб-
нения работ, оказания услуг), реализуемых тельно установлены пониженные тарифы
ладателем (по лицензионным соглашени-
на территории Российской Федерации, в страховых взносов в размере 14,0% (на обя-
ям). К указанным расходам относятся также
случае перевода долга при реорганизации зательное пенсионное страхование - 8,0%,
расходы на обновление программ для ЭВМ
на правопреемника (правопреемников) по на обязательное социальное страхование
и баз данных.
обязательствам, связанным с реализацией на случай временной нетрудоспособности
Таким образом, расходы на оплату услуг
товаров (работ, услуг). При этом вычеты и в связи с материнством - 2,0%, на обяза-
по обновлению сайта в сети Интернет могут
указанных сумм НДС производятся в полном тельное медицинское страхование - 4,0%)
быть учтены в расходах при исчислении
объеме после перевода долга на правопре- при соблюдении этими организациями
налоговой базы по налогу, уплачиваемому
емника (правопреемников) по обязатель- условий о доле доходов от осуществления
в связи с применением упрощенной системы
ствам, связанным с реализацией товаров деятельности в области информационных
налогообложения, при условии их соот-
(работ, услуг). технологий (не менее 90%), численности
ветствия критериям, указанным в пункте 1
Согласно пункту 2 статьи 162.1 Ко- работников (не менее 7 человек) и наличии
статьи 252 Кодекса.
декса при реорганизации организации в у них документа о государственной аккре-
форме выделения налоговая база по НДС дитации организации, осуществляющей де-
Основание: (Письмо Минфина России от
правопреемника (правопреемников) уве- 19.06.2019 N 03-11-11/44650) ятельность в области информационных тех-
личивается на суммы авансовых или иных нологий (подпункт 3 пункта 1, подпункт 1.1
платежей в счет предстоящих поставок пункта 2, пункт 5 статьи 427 Кодекса).
товаров (выполнения работ, оказания услуг), Таким образом, по совокупности вы-
полученных в порядке правопреемства от Об уплате IT-организациями
шеприведенных норм Кодекса платель-
реорганизованной (реорганизуемой) орга- страховых взносов на ОПС с щики страховых взносов, применяющие
низации и подлежащих учету у правопре- сумм выплат, превышающих пониженные тарифы страховых взносов
емника (правопреемников). в соответствии со статьей 427 Кодекса, в
Таким образом, при реорганизации предельную величину базы для
том числе вышеупомянутые организации,
организации в форме выделения реорга- их исчисления, при применении осуществляющие деятельность в области
низованная (реорганизуемая) организация пониженных тарифов страховых информационных технологий, страховые
после перевода на правопреемника долга
взносов. взносы на обязательное пенсионное страхо-
по обязательствам, связанным с реализа- вание по тарифу 10,0% с сумм выплат фи-
цией товаров (работ, услуг), в отношении зическим лицам, превышающих предельную
Ответ: Согласно пункту 3 статьи 421
которых получены суммы авансовых и иных величину базы для исчисления страховых
Налогового кодекса Российской Федерации
платежей, принимает к вычету суммы НДС, взносов по данному виду страхования, не
(далее - Кодекс) с сумм выплат и иных воз-
исчисленные и уплаченные ею при полу- исчисляют и не уплачивают.
награждений в пользу физического лица,
чении сумм авансовых или иных платежей,
превышающих установленную на соответ-
а правопреемник увеличивает налоговую Основание: (Письмо Минфина России от
ствующий расчетный период предельную
базу по НДС на суммы авансовых или иных 17.06.2019 N 03-15-06/43880)
величину базы для исчисления страховых
платежей, полученных в порядке правопре-
взносов, определяемую нарастающим
емства от реорганизованной (реорганизу-
итогом с начала расчетного периода, стра-
емой) организации и подлежащих учету у
правопреемника.
ховые взносы не взимаются, если иное не Об НДС и налоге на прибыль
установлено главой 34 «Страховые взносы» при предоставлении объектов
Что касается применения НДС при реор-
Кодекса.
ганизации в форме слияния, присоединения,
На основании пункта 2 статьи 425 ОС в безвозмездное пользо-
разделения, преобразования, то согласно вание автономной некоммерческой
Кодекса тариф страхового взноса на обя-
пункту 3 статьи 162.1 Кодекса у правопреем-
ника (правопреемников) вычетам подлежат
зательное пенсионное страхование уста- организации.
суммы НДС, исчисленные и уплаченные навливается в размере 22,0% в пределах
реорганизованной организацией с сумм установленной предельной величины базы Ответ: В соответствии с пунктом 1
авансовых или иных платежей, полученных для исчисления страховых взносов по статьи 689 Гражданского кодекса Рос-
в счет предстоящих поставок товаров (вы- данному виду страхования и 10,0% свыше сийской Федерации (далее - ГК РФ) по
полнения работ, оказания услуг). установленной предельной величины, если договору безвозмездного пользования
В связи с этим у правопреемника иное не предусмотрено главой 34 «Страхо- (договору ссуды) одна сторона (ссудода-
(правопреемников) реорганизованной вые взносы» Кодекса. тель) обязуется передать или передает вещь
№8 [10] август 2019Âîðîíåæñêèé Êîíñóëüòàíò Èíôîðì
«Горячая линия» т.: 259-78-28 7
в безвозмездное временное пользование организациями на ведение своей уставной превышения суммы денежных средств,
другой стороне (ссудополучателю), а по- деятельности права безвозмездного пользо- указанной в решении налогового органа о
следняя обязуется вернуть ту же вещь в том вания имуществом казны, если такое право приостановлении операций по счетам на-
состоянии, в каком она ее получила, с учетом было передано соответствующим решением логоплательщика-организации в банке.
нормального износа или в состоянии, обу- органа государственной власти или органа Приостановление операций по счетам
словленном договором. При этом пунктом 2 местного самоуправления, в котором ука- налогоплательщика-организации в банке
данной статьи ГК РФ предусмотрено, что к зано целевое назначение передаваемого отменяется решением налогового органа
договору безвозмездного пользования при- имущества. не позднее одного дня, следующего за днем
меняются правила, предусмотренные ГК РФ получения налоговым органом документов
в отношении договора аренды. Основание: (Письмо Минфина России от (их копий), подтверждающих факт взыска-
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 17.06.2019 N 03-07-11/43986) ния налога, пеней, штрафа (пункт 8 статьи
статьи 146 главы 21 «Налог на добавленную 76 Кодекса).
стоимость» Налогового кодекса Российской В случае нарушения налоговым органом
Федерации (далее - Кодекс) объектом на- О принятии (отмене) решения срока отмены решения о приостановлении
логообложения налогом на добавленную операций по счетам налогоплательщика-
стоимость признаются операции по реали- о приостановлении операций организации в банке или срока направления
зации товаров (работ, услуг) на территории налогоплательщика-органи- в банк решения об отмене приостановления
Российской Федерации. При этом в целях зации по его счетам в банках. операций по счетам налогоплательщика-
главы 21 Кодекса оказание услуг на безвоз- организации в банке на сумму денежных
мездной основе признается их реализацией. Ответ: В соответствии с пунктом 1 средств, в отношении которой действовал
Пунктом 2 статьи 146 Кодекса опре- статьи 76 Налогового кодекса Российской режим приостановления, начисляются
делен перечень операций, не являющихся Федерации (далее - Кодекс) приостановле- проценты, подлежащие уплате налогопла-
объектами налогообложения налогом на ние операций по счетам в банках применя- тельщику за каждый календарный день на-
добавленную стоимость. ется для обеспечения исполнения решений рушения срока (пункт 9.2 статьи 76 Кодекса).
Так, в соответствии с подпунктом 5 налоговых органов о взыскании налогов, Кроме того, согласно пункту 1 статьи 35
пункта 2 статьи 146 Кодекса не признается сборов, страховых взносов, пеней и (или) Кодекса налоговые органы несут ответствен-
объектом налогообложения налогом на штрафов, а также в случаях, предусмотрен- ность за убытки, причиненные налогопла-
добавленную стоимость оказание услуг ных пунктами 3 и 3.2 указанной статьи и тельщикам, плательщикам сборов, пла-
по передаче в безвозмездное пользова- подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 Кодекса. тельщикам страховых взносов и налоговым
ние объектов основных средств органам Копия решения о приостановлении агентам вследствие своих неправомерных
государственной власти и управления и операций по счетам налогоплательщика- действий (решений) или бездействия, а
органам местного самоуправления, а также организации в банке или решения об от- равно неправомерных действий (решений)
государственным и муниципальным учреж- мене приостановления операций по счетам или бездействия должностных лиц и других
дениям, государственным и муниципальным налогоплательщика-организации в банке работников указанных органов при испол-
унитарным предприятиям. При этом услуги передается налогоплательщику-органи- нении ими служебных обязанностей.
по передаче объектов основных средств в зации под расписку или иным способом, Одновременно сообщается, что не-
безвозмездное пользование автономным свидетельствующим о дате получения на- выполнение контрагентами договорных
некоммерческим организациям в вышеу- логоплательщиком-организацией копии со- обязательств перед налогоплательщиком
казанный перечень не включены и, соот- ответствующего решения, в срок не позднее не является основанием для установления
ветственно, подлежат налогообложению дня, следующего за днем принятия такого особенностей налогообложения и порядка
налогом на добавленную стоимость. решения (пункт 4 статьи 76 Кодекса). уплаты налогов.
В отношении упомянутых в вопро- Пунктом 2 статьи 76 Кодекса предус-
се норм подпункта 3 пункта 3 статьи 39 и мотрено, что решение о приостановлении Основание: (Письмо Минфина России от
подпункта 2 пункта 2 статьи 146 Кодекса операций налогоплательщика-организации 17.06.2019 N 03-02-08/43737)
отмечаем, что данные нормы в отношении по его счетам в банках принимается руко-
услуг по предоставлению основных средств водителем (заместителем руководителя)
во временное пользование, в том числе налогового органа в случае неисполнения Согласно абз. 2 п. 1 ст. 256 НК РФ
оказанных безвозмездно, не применяются. налогоплательщиком-организацией тре- амортизируемое имущество, полу-
Что касается налога на прибыль ор- бования об уплате налога, пеней и штрафа. ченное унитарным предприятием от
ганизаций, то при определении объекта Приостановление операций по счетам собственника имущества унитарного
налогообложения по налогу на прибыль ор- налогоплательщика-организации в банке предприятия в оперативное управление или
ганизаций налогоплательщиками учитыва- в этом случае означает прекращение бан- хозяйственное ведение, подлежит аморти-
ются доходы от реализации товаров, работ, ком расходных операций по этому счету в зации у данного унитарного предприятия в
услуг, имущественных прав, определяемые пределах суммы, указанной в решении о порядке, установленном гл. 25 НК РФ.
в соответствии со статьей 249 Кодекса, и приостановлении операций налогоплатель- В соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ при
внереализационные доходы, определяемые щика-организации по счетам в банке, если изъятии имущества собственником не учи-
в соответствии со статьей 250 Кодекса. иное не предусмотрено абзацем третьим тываются расходы в виде стоимости без-
Доходы, не учитываемые при определе- пункта 1 статьи 76 Кодекса. возмездно переданного имущества (работ,
нии налоговой базы по налогу на прибыль, Согласно пункту 9 указанной статьи, в услуг, имущественных прав) и расходов,
определены в статье 251 Кодекса. Перечень случае если общая сумма денежных средств связанных с такой передачей.
таких доходов является исчерпывающим. налогоплательщика-организации, нахо- Учитываются ли в доходах в целях исчисле-
Так, в частности, подпунктом 16 пункта 2 дящихся на счетах, операции по которым ния налога на прибыль суммы начисленной
статьи 251 Кодекса установлено, что к приостановлены на основании решения амортизации передаваемого имущества в
целевым поступлениям, не учитываемым налогового органа, превышает указанную в случае прекращения права хозяйственного
при определении налоговой базы по на- этом решении сумму, этот налогоплатель-
логу на прибыль организаций, относятся ведения (изъятия амортизируемого имуще-
щик вправе подать в налоговый орган заяв-
имущественные права в виде права безвоз- ление об отмене приостановления операций ства собственником)?
мездного пользования государственным и по своим счетам в банке с указанием счетов,
муниципальным имуществом, полученные на которых имеется достаточно денежных Ответ: Согласно пункту 1 статьи 256
по решениям органов государственной средств для исполнения решения о взы- Налогового кодекса Российской Федерации
власти и органов местного самоуправления скании налога. (далее - Кодекс) амортизируемым имуще-
некоммерческими организациями на веде- Налоговый орган обязан в двухдневный ством в целях главы 25 Кодекса признаются
ние ими уставной деятельности. срок со дня получения указанного заявления имущество, результаты интеллектуальной
Положения указанного подпункта пункта 2 налогоплательщика принять решение об от- деятельности и иные объекты интеллекту-
статьи 251 Кодекса подлежат применению мене приостановления операций по счетам альной собственности, которые находятся у
в случаях получения некоммерческими налогоплательщика-организации в части налогоплательщика на праве собственности
№8 [10] август 2019Âîðîíåæñêèé Êîíñóëüòàíò Èíôîðì
«Горячая линия» т.: 259-78-28 8
(если иное не предусмотрено настоящей с клиентами, банк ввел в свои «Тарифы и фондов референдума (абзац пятый пункта 1
главой), используются им для извлечения условия по расчетно-кассовому обслужи- статьи 76 Кодекса).
дохода и стоимость которых погашается ванию клиентов» дополнительные комиссии
путем начисления амортизации. Амортизи- за предоставление выписок по счетам в Основание: (Письмо Минфина России от
руемым имуществом признается имущество различных форматах и передаваемых по 13.06.2019 N 03-02-08/42856)
со сроком полезного использования более различным каналам связи в разбивке как по
12 месяцев и первоначальной стоимостью счетам и типам выписок, так и по форматам
более 100 000 рублей. и каналам связи. О госрегистрации юрлиц и
Амортизируемое имущество, получен- Облагаются ли такие комиссии НДС?
ное унитарным предприятием от собствен- постановке на учет в налоговых
ника имущества унитарного предприятия в Ответ: Согласно подпункту 3 пункта 3 органах иностранных
оперативное управление или хозяйственное статьи 149 Налогового кодекса Россий- организаций, осуществляющих
ведение, подлежит амортизации у данного ской Федерации осуществляемые банка- деятельность через филиалы,
унитарного предприятия в порядке, установ- ми банковские операции по открытию и
ленном главой 25 Кодекса. ведению банковских счетов организаций
представительства, а также иные
Учитывая, что при изъятии амортизиру- и физических лиц, в том числе банковских обособленные подразделения.
емого имущества по решению собственника счетов для расчетов по банковским картам,
такое имущество перестает использоваться не подлежат налогообложению налогом Ответ: Законодательство Российской
в деятельности унитарного предприятия, на добавленную стоимость. Услуги банка Федерации о государственной регистрации
начисление амортизации по нему пре- по предоставлению справок об операциях состоит из Гражданского кодекса Россий-
кращается. по таким банковским счетам и о наличии ской Федерации (далее - Кодекс), Феде-
При этом суммы амортизации, начис- средств на этих счетах следует относить к рального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ
ленные до момента изъятия данного иму- банковским операциям по ведению банков- «О государственной регистрации юриди-
щества, не включаются в доход унитарного ских счетов организаций и физических лиц, ческих лиц и индивидуальных предпри-
предприятия при определении налоговой в том числе банковских счетов для расчетов нимателей» (далее - Федеральный закон
базы по налогу на прибыль организаций. по банковским картам. N 129-ФЗ) и издаваемых в соответствии
Таким образом, услуги банка по предо- с ними иных нормативных правовых актов
Основание: (Письмо Минфина России от ставлению, в том числе с использованием Российской Федерации.
14.06.2019 N 03-03-06/3/43497) средств связи, сведений об операциях по Согласно положениям статьи 48 Кодекса
указанным счетам и о наличии средств на юридическим лицом признается организа-
этих счетах не подлежат налогообложению ция, которая имеет обособленное имущество
Согласно требованиям разд. 2 «Ана- налогом на добавленную стоимость. и отвечает им по своим обязательствам,
литический и синтетический учет»
может от своего имени приобретать и
ч. III «Порядок применения Плана Основание: (Письмо Минфина России от осуществлять гражданские права и нести
счетов бухгалтерского учета для 13.06.2019 N 03-07-05/43116) гражданские обязанности, быть истцом и
кредитных организаций при организации
ответчиком в суде. При этом юридическое
работы по ведению бухгалтерского учета»
лицо должно быть зарегистрировано в еди-
Положения Банка России от 27.02.2017 О счетах в банках, по которым ном государственном реестре юридических
N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского
учета кредитных организаций и порядке
налоговые органы вправе лиц (далее - ЕГРЮЛ) в одной из организа-
принимать решения о при- ционно-правовых форм, предусмотренных
его применения» выдача клиентам вы-
Кодексом.
писок из лицевых счетов и приложений остановлении операций. В соответствии с пунктом 1 статьи 51
к ним осуществляется в порядке и сроки,
Кодекса юридическое лицо подлежит
которые предусмотрены соответствующим Ответ: Налоговые органы вправе
государственной регистрации в уполномо-
договором, на бумажном носителе либо принимать решения о приостановлении
ченном государственном органе в порядке,
в электронном виде (по каналам связи операций по счетам в банках налогопла-
предусмотренном Федеральным законом
или с применением различных носителей тельщиков, плательщиков сборов, пла-
тельщиков страховых взносов, налоговых N 129-ФЗ.
информации).
агентов - организаций, индивидуальных Данные государственной регистрации
В настоящее время банк проводит актив-
предпринимателей, нотариусов, занима- включаются в ЕГРЮЛ, открытый для все-
ную работу по переходу с бумажного на
ющихся частной практикой, адвокатов, общего ознакомления (пункт 2 статьи 51
электронный документооборот со своими
учредивших адвокатские кабинеты, в Кодекса).
клиентами, и стандартным договором
случаях, предусмотренных статьей 76 Обращается внимание, что ведение
банковского счета предусмотрено, что банк
Налогового кодекса Российской Феде- ЕГРЮЛ осуществляется в соответствии с
формирует выписки по счету и предостав-
рации (далее - Кодекс) и подпунктом 2 Порядком ведения единого государствен-
ляет их клиенту в электронном виде еже-
пункта 10 статьи 101 Кодекса. ного реестра юридических лиц и единого
дневно при наличии операций по счету. Банк
Для целей Кодекса и иных актов за- государственного реестра индивидуальных
предоставляет выписки на бумажном носи-
конодательства о налогах и сборах счетами предпринимателей, внесения исправлений
теле за последний рабочий день года (по
признаются расчетные (текущие) и иные в сведения, включенные в записи единого
состоянию на 1 января года, следующего за
счета в банках, открытые на основании до- государственного реестра юридических
отчетным), а также по запросу клиента. При
говора банковского счета, включая счета в лиц и единого государственного реестра
отсутствии у банка технической возможно-
банках, открытые на основании договора индивидуальных предпринимателей на
сти предоставлять выписки в электронном
банковского счета в драгоценных металлах электронных носителях, не соответствую-
виде банк формирует выписки на бумажном (пункт 2 статьи 11 Кодекса). щие сведениям, содержащимся в докумен-
носителе при наличии операций по счету. Статьей 76 Кодекса не установлено, тах, на основании которых внесены такие
Банком выработано сразу несколько что налоговые органы вправе принимать записи (исправление технической ошибки),
электронных форматов документов, содер- решения о приостановлении операций ис- утвержденным приказом Минфина России
жащих в себе информацию о движениях и ключительно по счетам в банках, которые от 30.10.2017 N 165н, путем внесения в
остатках по счету клиента и передаваемых открываются для осуществления предпри- ЕГРЮЛ записей, содержащих сведения о
по различным каналам связи с клиентом. нимательской деятельности. юридических лицах.
При этом, поскольку банк несет расходы Таким образом, налоговые органы впра- Каждой внесенной в ЕГРЮЛ записи о
на создание или приобретение специ- ве принимать решения о приостановлении создании юридического лица, либо первой
ального программного обеспечения для операций вышеуказанных лиц по счетам внесенной в ЕГРЮЛ записи о юридическом
формирования электронных выписок по в банках, указанным в пункте 2 статьи 11 лице, зарегистрированном до 01.07.2002,
счетам клиентов, а также на подключение Кодекса, за исключением специальных из-
либо первой внесенной в ЕГРЮЛ записи
и обслуживание защищенных каналов связи бирательных счетов, специальных счетов
№8 [10] август 2019Âîðîíåæñêèé Êîíñóëüòàíò Èíôîðì
«Горячая линия» т.: 259-78-28 9
о юридическом лице, зарегистрирован- тации (за исключением представительств услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2
ном на территории Республики Крым или иностранных кредитных организаций), и Кодекса, признается территория Российской
территории города федерального значения требования к их оформлению. Федерации, если покупатель этих услуг
Севастополя на день принятия в Российскую Аккредитованному иностранному осуществляет деятельность на территории
Федерацию Республики Крым и образования филиалу, представительству присваи- Российской Федерации.
в составе Российской Федерации новых вается номер записи об аккредитации На основании подпункта 26 пункта 2
субъектов - Республики Крым и города фе- (НЗА), который указывается в документах, статьи 149 Кодекса передача прав на ис-
дерального значения Севастополя, либо вне- подтверждающих такую аккредитацию пользование программы для электронных
сенной в ЕГРЮЛ записи о государственной (свидетельство о внесении записи в го-
вычислительных машин, базы данных на
регистрации юридического лица в порядке сударственный реестр аккредитованных
основании лицензионного договора не
редомициляции присваивается основной филиалов, представительств иностранных
подлежит налогообложению налогом на до-
государственный регистрационный номер, юридических лиц с приложением инфор-
который указывается во всех последующих мационного листа о внесении записи в бавленную стоимость. При этом указанный
записях, вносимых в ЕГРЮЛ в отношении государственный реестр аккредитованных подпункт применяется независимо от спо-
юридического лица. филиалов, представительств иностранных соба передачи прав на такое программное
Таким образом, основной государ- юридических лиц). обеспечение.
ственный регистрационный номер при- При постановке на учет аккредитованно- Пунктом 5 статьи 1238 Гражданского
сваивается юридическому лицу одно- му иностранному филиалу, представитель- кодекса Российской Федерации предусмо-
временно с внесением записи в ЕГРЮЛ ству присваиваются идентификационный трено, что к сублицензионному договору
уполномоченным государственным орга- номер налогоплательщика (ИНН) и код применяются правила о лицензионном
ном при осуществлении государственной причины постановки на учет (КПП). Указан- договоре.
регистрации и является одним из обяза- ные ИНН и КПП указываются в выдаваемом Учитывая изложенное, услуги по пере-
тельных реквизитов, идентифицирующих свидетельстве о постановке на учет. даче прав на использование программ
юридическое лицо. Кроме того, согласно статье 83 НК РФ для электронно-вычислительных машин,
Необходимо отметить, что в соответ- иностранные организации, осуществляющие оказываемые как по лицензионному, так и
ствии с гражданским законодательством деятельность на территории Российской по сублицензионному договору, в том числе
Российской Федерации не подлежат го- Федерации через иные обособленные под- после 1 января 2019 года, освобождаются от
сударственной регистрации иностранные разделения, подлежат постановке на учет в налогообложения налогом на добавленную
организации, осуществляющие деятель- налоговом органе по месту осуществления стоимость.
ность через филиалы, представительства, такой деятельности (аккредитация не тре-
Что касается положений подпункта 10
а также иные обособленные подраз- буется).
деления. статьи 174.2 Кодекса, то согласно данному
Для постановки на учет иностранной
Так, согласно положениям Феде- пункту при оказании иностранными ор-
организацией представляются документы,
рального закона от 09.07.1999 N 160-ФЗ установленные Особенностями учета в нало- ганизациями услуг в электронной форме,
«Об иностранных инвестициях в Российской говых органах иностранных организаций, не указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса,
Федерации» иностранные юридические являющихся инвесторами по соглашению о местом реализации которых признается
лица, цель создания и (или) деятельность разделе продукции или операторами согла- территория Российской Федерации (за
которых имеют коммерческий характер шения, утвержденными приказом Минфина исключением оказания услуг через обо-
и которые несут имущественную ответ- России от 28.12.2018 N 293н. собленное подразделение иностранной
ственность по принятым ими в связи с При постановке на учет иностранной организации, расположенное на территории
осуществлением указанной деятельности организации, осуществляющей деятель- Российской Федерации), налоговыми аген-
на территории Российской Федерации ность через обособленное подразделение, тами признаются российские организации,
обязательствам, имеют право осуществлять присваиваются идентификационный номер индивидуальные предприниматели или
деятельность на территории Российской налогоплательщика (ИНН) и код причины обособленные подразделения иностранных
Федерации через филиалы, представитель- постановки на учет (КПП). организаций, расположенные на территории
ства со дня их аккредитации, если иное не Указанные ИНН и КПП указываются в Российской Федерации, - посредники, со-
установлено федеральными законами. выдаваемом свидетельстве о постановке стоящие на учете в налоговых органах и
Согласно статье 83 Налогового ко- на учет. осуществляющие предпринимательскую
декса Российской Федерации (далее -
деятельность с участием в расчетах непо-
НК РФ) иностранные организации, Основание: (Письмо Минфина России от
средственно с покупателем на основании
осуществляющие деятельность через 27.05.2019 N 03-12-13/38256)
договоров поручения, комиссии, агентских
аккредитованные филиал, представи-
тельство, подлежат постановке на учет или иных аналогичных договоров с ино-
(снятию с учета) в налоговом органе по странными организациями, оказывающими
Об НДС при передаче ино- такие услуги.
месту осуществления деятельности на
основании сведений, содержащихся в странной организацией на При этом на основании пункта 2
государственном реестре аккредитован- основании сублицензионного статьи 156 Кодекса на операции по
ных филиалов, представительств ино- договора прав на использование реализации услуг, оказываемых на ос-
странных юридических лиц. нове договоров поручения, договоров
Приказом ФНС России от 26.12.2014 программ для ЭВМ, в том числе комиссии или агентских договоров и
N ММВ-7-14/680@ утвержден Порядок через посредника. связанных с реализацией товаров (работ,
аккредитации, внесения изменений в све- услуг), не подлежащих налогообложению
дения, содержащиеся в государственном Ответ: В соответствии с пунктом 1 (освобождаемых от налогообложения)
реестре аккредитованных филиалов, пред- статьи 146 Налогового кодекса РФ (далее -
в соответствии со статьей 149 Кодекса,
ставительств иностранных юридических Кодекс) объектом налогообложения налогом
освобождение от налогообложения, за
лиц, прекращения действия аккредитации на добавленную стоимость признаются опе-
рации по реализации товаров (работ, услуг) исключением посреднических услуг по
филиала, представительства иностранного
юридического лица, осуществляющих на территории Российской Федерации. реализации товаров (работ, услуг), указан-
деятельность на территории Российской Порядок определения места реализации ных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и
Федерации, перечень документов, представ- работ (услуг) в целях применения налога подпункте 6 пункта 3 статьи 149 Кодекса,
ляемых иностранным юридическим лицом на добавленную стоимость установлен не распространяется.
вместе с заявлением об аккредитации, о вне- статьей 148 Кодекса.
сении изменений в сведения, содержащиеся Согласно подпункту 4 пункта 1 Основание: (Письмо Минфина России от
в реестре, прекращении действия аккреди- статьи 148 Кодекса местом реализации 23.05.2019 N 03-07-14/37324)
№8 [10] август 2019Âîðîíåæñêèé Êîíñóëüòàíò Èíôîðì
«Горячая линия» т.: 259-78-28 10
О налоге на прибыль при Ответ: В соответствии с пунктом 1
статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003
получении иностранной N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассо-
организацией доходов при вой техники при осуществлении расчетов
ликвидации ООО. в Российской Федерации» (далее - Фе-
деральный закон N 54-ФЗ) контрольно-
Ответ: Согласно подпункту 2 пункта 1 кассовая техника, включенная в реестр
статьи 309 Налогового кодекса РФ контрольно-кассовой техники, применяется
(далее - Кодекс) доходы, получаемые на территории Российской Федерации в обя-
зательном порядке всеми организациями и
в результате распределения в пользу
индивидуальными предпринимателями при
иностранных организаций прибыли или
осуществлении ими расчетов, за исключе-
имущества организаций, иных лиц или их
нием случаев, установленных Федеральным
объединений, в том числе при их ликвидации
законом N 54-ФЗ.
(с учетом положений абзаца второго пункта 1 Согласно пункту 9 статьи 2 Федераль-
части второй статьи 250 Кодекса), отно- ного закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая
сятся к доходам иностранной организации техника не применяется при осуществлении
от источника в Российской Федерации
и подлежат в соответствии с пунктом 1 О ПРИМЕНЕНИИ ККТ расчетов в безналичном порядке между
организациями и (или) индивидуальными
статьи 310 Кодекса налогообложению на- предпринимателями, за исключением осу-
логом, удерживаемым у источника выплаты О применении ККТ организа- ществляемых ими расчетов с использова-
доходов по ставке 20%. нием электронного средства платежа с его
В соответствии с абзацем вторым пункта 1
циями при приеме (получении)
предъявлением.
статьи 250 Кодекса для целей главы 25 денежных средств за услуги. При этом расчеты в безналичном по-
Кодекса к доходам от долевого участия в рядке между организациями и (или) ин-
других организациях, выплачиваемых в виде Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 1 дивидуальными предпринимателями с
дивидендов, также относится доход в виде Федерального закона от 22.05.2003 N 54- использованием указанных в обращении
имущества (имущественных прав), который ФЗ «О применении контрольно-кассовой систем дистанционного взаимодействия
получен акционером (участником) органи- техники при осуществлении расчетов в не являются расчетами с предъявлением
зации при выходе (выбытии) из организации Российской Федерации» (далее - Феде- электронного средства платежа и, следова-
либо при распределении имущества ликви- ральный закон N 54-ФЗ) указанным Фе- тельно, не требуют применения контрольно-
дируемой организации между ее акционера- деральным законом определяются правила кассовой техники.
ми (участниками) в размере, превышающем применения контрольно-кассовой техники
фактически оплаченную (вне зависимости от при осуществлении расчетов в Российской Основание: (Письмо Минфина России от
формы оплаты) соответствующим акционе- Федерации в целях обеспечения интересов 29.05.2019 N 03-01-15/39015)
ром (участником) стоимость акций (долей, граждан и организаций, защиты прав по-
паев) такой организации. требителей, обеспечения установленного
Согласно пункту 2 статьи 277 Кодекса порядка осуществления расчетов, полноты О применении ККТ при без-
при ликвидации организации и распределе- учета выручки в организациях и у индиви-
дуальных предпринимателей, в том числе наличных расчетах с органи-
нии имущества ликвидируемой организации
в целях налогообложения и обеспечения зациями без предъявления
доходы налогоплательщиков-акционеров
установленного порядка оборота товаров. электронного средства платежа.
(участников, пайщиков) ликвидируемой
Согласно пункту 1 статьи 1.2 Федераль-
организации определяются исходя из ры-
ного закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая
ночной цены получаемого ими имущества Ответ: В соответствии с пунктом 1
техника, включенная в реестр контроль-
(имущественных прав) на момент получения статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003
но-кассовой техники, применяется на
данного имущества за вычетом фактически N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассо-
территории Российской Федерации в обя-
оплаченной (вне зависимости от формы вой техники при осуществлении расчетов
зательном порядке всеми организациями и
оплаты) соответствующими акционерами в Российской Федерации» (далее - Фе-
индивидуальными предпринимателями при
(участниками, пайщиками) этой организации деральный закон N 54-ФЗ) контрольно-
осуществлении ими расчетов, за исключе-
стоимости акций (долей, паев). кассовая техника, включенная в реестр
нием случаев, установленных Федеральным
Следовательно, в соответствии с под- контрольно-кассовой техники, применяется
законом N 54-ФЗ.
пунктом 2 пункта 1 статьи 309 Кодекса на территории Российской Федерации в обя-
Согласно положениям статьи 1.1 Феде-
налогообложению подлежит доход в виде зательном порядке всеми организациями и
рального закона N 54-ФЗ расчеты для целей
имущества (имущественных прав) ис- индивидуальными предпринимателями при
указанного Федерального закона - это, в част-
ходя из рыночной цены, который получен осуществлении ими расчетов, за исключе-
ности, прием (получение) и выплата денежных
нием случаев, установленных Федеральным
иностранной организацией - акционером средств наличными деньгами и (или) в без-
законом N 54-ФЗ.
(участником) при распределении имуще- наличном порядке за товары, работы, услуги.
Согласно положениям статьи 1.1 Фе-
ства ликвидируемой организации между Таким образом, при приеме (получении)
дерального закона N 54-ФЗ расчеты для
ее акционерами (участниками) в размере, денежных средств за услуги положения
целей указанного Федерального закона - это
превышающем фактически оплаченную Федерального закона N 54-ФЗ возлагают на
прием (получение) и выплата денежных
(вне зависимости от формы оплаты) со- организации обязанность применять контроль-
средств наличными деньгами и (или) в
ответствующим акционером (участником) но-кассовую технику, за исключением случаев,
безналичном порядке за товары, работы,
стоимость акций (долей, паев) такой ор- установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.
услуги, прием ставок, интерактивных ставок
ганизации. и выплата денежных средств в виде вы-
Если международным договором Рос- Основание: (Письмо Минфина России от
игрыша при осуществлении деятельности
сийской Федерации установлены иные 29.05.2019 N 03-01-15/39174)
по организации и проведению азартных игр,
правила и нормы, чем предусмотренные а также прием денежных средств при реа-
Кодексом и принятыми в соответствии с лизации лотерейных билетов, электронных
ним нормативными правовыми актами, при- О применении ККТ при рас- лотерейных билетов, приеме лотерейных
меняются правила и нормы международных четах в безналичном порядке ставок и выплате денежных средств в виде
договоров РФ (ст. 7 Кодекса). между организациями и (или) выигрыша при осуществлении деятельности
по организации и проведению лотерей. Под
Основание: (Письмо Минфина России от ИП с использованием систем дис- расчетами понимаются также прием (полу-
22.05.2019 N 03-08-05/42217) танционного взаимодействия. чение) и выплата денежных средств в виде
№8 [10] август 2019Вы также можете почитать
