Литовское законодательство в сфере деятельности обществ и налогообложения Приобретение недвижимости

Литовское
законодательство
     в сфере
  деятельности
    обществ и
налогообложения
  Приобретение
  недвижимости

План беседы
• Корпоративное право, формы предприятий
• Регламентация косвенной деятельности в
  Литве
• Налоговое право
• Приобретение   недвижимого   имущества   в
  Литве

Корпоративное право
Основные правовые формы
•   Индивидуальное предприятие
•   Небольшое товарищество
•   Акционерное общество
•   Закрытое акционерное общество
•   Филиалы
•   Представительства
•   Кооперативы

Основные правовые формы

 Правовая форма         Количество предприятий
 Закрытое акционерное   55 247
 общество (ЗАО)
 Индивидуальное         10 901
 предприятие (ИП)
 Публичное учреждение   3 872
 (ПУ)
 Небольшое              636
 товарищество (НТ)
 Акционерное общество   317
 (АО)
 Другие                 19 817
 Всего                  90 790

Индивидуальное предприятие
• Индивидуальное предприятие (ИП) является частным
  юридическим лицом с неограниченной ответственностью
• Владельцем ИП, как правило, является и руководителем
  предприятия.
• Открытие ИП рекомендуется в случае индивидуальной
  деятельности, предназначенной для одного человека, а
  выбранный вид деятельности не является рискованным.

Индивидуальное предприятие
Преимущества:                            Недостатки:
•   Не требуется формирование уставного •    владелец отвечает своим имуществом
    капитала                                 за невыполненные ИМ обязательства;
•   Простой способ снятия прибыли:       •   Владельцем ИП может быть только
•   В своем предприятии владелец может       один человек
    работать      самостоятельно     без •   Нет возможности выпустить новые
    заключения трудового договора,           акции,   облигации,    тем   самым
•   Вся заработанная прибыль принадлежит     привлекая средства.
    владельцу.
•   Решения о деятельности предприятия
    принимает сам владелец.
•   ИП может быть реорганизовано в ЗАО
    (АО, ПУ).
•   Отсутствует необходимость нанимать
    директора

Небольшое товарищество
•   Небольшое товарищество является частным юридическим лицом с
    ограниченной ответственностью. Это значит, что его члены не отвечают по
    неисполненным обязательствам небольшого товарищества своим имуществом.
•   Число учредителей небольшого товарищества не может превышать 10
    физических лиц (учредителем может быть и одно лицо).
•   Члены небольшого товарищества платят взносы, а прибыль небольшого
    товарищества распределяется пропорционально размеру членского взноса.
•   Член небольшого товарищества может работать в товариществе, но трудовой
    договор в таком случае не заключается.

Небольшое товарищество
Преимущества                              Недостатки
•   Ответственность   членов   является   •   Учредителем/членом    может    быть
    ограниченной,                             только физическое лицо, общее число
                                              членов не может превышать 10;
•   Не      применяется    требование
    относительно наличия минимального     •   сложность разрешать споры
    уставного капитала
•   Член небольшого товарищества может
    работать   в    товариществе   без
    заключения трудового договора,
•   Возможность добровольно выйти из
    бизнеса

Небольшое товарищество

Кому выгодно учреждать НТ?
•   Людям, которые хотят создать семейный бизнес.
•   Людям, которые хорошо знают друг друга.
•   Людям, которые создают бизнес и стремятся
    совместно участвовать в управлении НТ.

Акционерное общество
•   капитал акционерного общества должен составлять не менее 150 000
    литов (44 000 евро);
•   Количество акционеров в акционерном обществе не ограничено;
•   Акции акционерного общества могут размещаться и распространяться
    публично;
•   Oрганы управления акционерным обществом:
     - общее собрание акционеров;
     - единоличный орган управления – руководитель общества.
       (Обязательные)
     - наблюдательный орган – наблюдательный совет
     - коллегиальный орган управления – правление.

Акционерное общество
Преимущества:
•   Неограниченно количество учредителей акционерного общества.
•   Юридическое лицо с ограниченной гражданской ответственностью,
•   При передаче (продаже) акций могут меняться владельцы.
•   На общем собрании акционеров уполномоченное лицо имеет такие же права,
    какие имел бы и представляемый им акционер.
•   Возможность получить часть нераспределённого имущества (при наличии) в
    форме дивидендов (пропорционально количеству имеющихся акций).
•   Возможность привлечь инвесторов путём продажи части акций или новой
    эмиссии акций или облигаций.
•   Владельцы имущества акционерного общества имеют уровень влияния равный
    количеству имеющихся у них акций с правом голоса.
•   Наиболее важные решения, среди которых формирование органов управления,
    акционеры принимают путём голосования.

Акционерное общество
Недостатки
•   Для начала деятельности необходим большой уставной капитал.
•   Строгий контроль денежных потоков акционерного общества
•   Если руководитель общества не является акционером акционерного общества,
    свобода его решений ограничена и напрямую зависит от решений акционеров.
•   Сложный бухгалтерский учёт и подготовка финансовой отчётности.
•   Существует возможность злоупотребления полномочиями.
•   В крупных акционерных обществах создаётся разрыв между имуществом и
    функциями управления.
•   Владельцы не могут пользоваться прибылью общества до его распределения.
•   Сложная процедура реорганизации и ликвидации общества.

Закрытое акционерное общество

•   Yставной капитал- 10 000 литов (2900 евро)
•   Закрытом акционерном обществе может быть не более 250
    акционеров.
•   Aкции закрытого акционерного общества не могут размещаться
    и распространяться публично, но ЗАО может размещать акции
    непублично и таким образом привлекать средства
•   Органы- такие как и открытом АО;

Закрытое акционерное общество
•  Преимущества:
•  Закрытое акционерное общество может иметь несколько учредителей, но не более
   250 акционеров.
• В случае неуспешной деятельности акционер рискует лишь тем имуществом,
Но . 3 ст. 2.50 Гражданского кодекса позволяет потребовать от участника
акционерного общества (акционера) ответственности за его нечестные действия.
Данная норма действует и определяет дополнительную ответственность
участникам юридического лица, чтобы те не могли злоупотреблять своим
положением и избежать          имущественной    ответственности,    прикрываясь
ограниченной имущественной ответственностью, в тех случаях, когда из-за их
действий юридическое лицо не может должным образом исполнять обязательства
перед кредиторами и стремится их избежать нечестными действиями.
• Возможность получить часть нераспределённого имущества (при наличии) в форме
   дивидендов (пропорционально количеству имеющихся акций).
• Для привлечения дополнительных средств ЗАО может выпустить новые акции, или
   выпустить облигации, тем самым привлекая внешние инвестиции.
• Владельцы имущества закрытого акционерного общества имеют уровень влияния
   равный принадлежащему им имуществу общества (акциям).

Закрытое акционерное общество

•   Недостатки:
•   Акционеры могут выплатить заработанную ЗАО прибыль только через
    дивиденды (если деятельность ЗАО была прибыльной) или путем
    выплаты заработной платы, однако в таком случае придётся уплатить
    довольно большие налоги (владелец ИП может снять средства
    предприятия намного более простым способом).
•   Позиция директора
•   Решение акционерных конфликтов

Акционерные соглашения
•   Отсутствие специальных правовых норм;
•   В основном действительна всемирная практика:
     − Голосования по существенным вопросам, например, по дивидендной политике,
       деятельности предприятия, вопросам, связанным со структурой органов
       общества и их формированием) и контроля акционерного состава (т. е. в
       отношении уступки акций,
     − устанавливается срок, в течение которого акции не подлежат уступке;
     − критерии, подлежащие применению в отношении приобретателя акций,
     − условия, при наличии которых может или должна осуществляться уступка акций
       drag along, tag along rights ;
     − соглашения относительно реализации права первенства;
     − условия относительно трудового договора между обществом и акционером;
     − дополнительного обязательства акционера инвестировать в общество;
     − Нормы о не конкуренции акционеров;
     − Нормы относительно разрешения споров в арбитраже

Другие формы

• Филиалы
• Реп офисы
• Кооперативы
• Сельскохозяйственные предприятие
• Товарищество

Регламентация косвенной
        деятельности в Литве

• Коммерческое представительство
• Дистрибуция
   – Исключительная
   – Bыборочная
• Франшиза (franchising)

Налоговое право

• НДС
• Налогообложение доходов населения
   − Подоходный налог;
   − Налоги на соц. Обеспечение;
• Налог на прибыль ;
• Избежание двойного налогообложения

Налоговое право
    Позитивные аспекты                         Отрицательные моменты
•   База почти не подвергалась изменениям с    •   Высокое    налогообложение    рабочей
    2001 г.                                        силы;
•   В Литве применяется один из наиболее       •   Отсутствие       «потолка»      Содры
    привлекательных     в     ЕС    режимов        (социального страхования);
    налогообложения дивидендов.                •   Зачастую еще можно столкнуться с
•   Льготы    на   инвестиции    в   научные       отношением к предпринимателю как к
    исследования     и    экспериментальное        потенциальному неплательщику налогов;
    развитие (R&D) – одни из наиболее
    привлекательных в ЕС.                      •   Недостаточное понимание налоговыми
•   Достаточно    удобное   и    либеральное       администраторами тонкостей бизнеса.
    налогообложение          индивидуальной
    деятельности.
•   Налоговые споры становятся похожими на
    предпринимательские споры.
•   Система прогрессивного налогообложения
    не применяется.

НДС

•   НДС утвержден с соблюдением всех положений директивы ЕС о
    НДС, поэтому, по сути, аналогичен НДС, применяемым в других
    государствах-членах ЕС.
•   Стандартная ставка НДС в Литве – 21 проц.,
•   A на некоторые товары и услуги (например, на компенсируемые
    лекарства, тепловую энергию) действует льготная ставка в
    размере 9 %.

Налогообложение доходов населения
       трудовые отношение
•   Подоходный налог - 15 %
•   Налоги социального страхования
     – Отчисления из заработной платы работника составляют 9 %;
     – Сумма, уплачиваемая работодателем, составляет 31 %.

Налогообложение индивидуальной
         деятельности
•   Подоходный налог
•   Для свободных профессий (profession libérale,       например, юристов, врачей,
    бухгалтеров, консультантов и т. д.) – 15 %
•   Для всех остальных (чаще всего это различного рода ремесла) – 5 %
•   Налоги социального страхования
     - Ставка – 37,5 %
     -   50 % от потолка 71 424 Лт

общий размер налогообложения (включая подоходный налог с населения, а также
налоги социального страхования и прочие взносы) для свободных профессий колеблется
от 24 до 10,5 % (и уменьшается по мере увеличения доходов, т. е. из-за установленного
«потолка» взносов социального страхования существует регрессия). Общее
налогообложение в остальных случаях колеблется от 16 до 3,5 %.

Налогообложение доходов
      непостоянных жителей Литвы
•   Ставка – 15 %;
•   Налогообложению подлежат все доходы, полученные через постоянные
    базы
•   Налогообложению подлежат следующие доходы, полученные не через
    постоянные базы:
     – доходы, связанные с трудовыми отношениями;
     – проценты;
     – дивиденды; гонорары;
     – доходы от продажи или аренды недвижимого имущества в Литве;
     – доходы от компенсации за нарушение авторских или смежных прав;
     – доходы от исполнительской или спортивной деятельности;
     – выплаты членам правления или наблюдательного совета

Налогообложение прибыли
         юридических лиц

Общий налог на прибыль в размере 15 %.

Налогообложение прибыли
              юридических лиц
Принципы налогообложение единиц Литвы:
•  все доходы, полученные в Литве и за рубежом;
•  доходы от деятельности, осуществляемой через постоянные места пребывания единицы
   Литвы, расположенные в государствах ЕЭС или государствах, с которыми Литва заключила
   и применяет договоры об избежании двойного налогообложения, не относятся к
   налоговой базе единицы Литвы, если данные доходы в этих странах облагаются налогом
   на прибыль;
•  выплачиваемые дивиденды облагаются налогом в размере 15 %, за исключением случаев,
   когда единица Литвы владеет не менее чем 10 % от прав голоса в получающей дивиденды
   единице (не применяется к единицам, зарегистрированных в оффшорных зонах);
•  полученные дивиденды облагаются налогом в размере 15 %, за исключением случаев
   получения дивидендов от единицы, зарегистрированной в государствах ЕЭС, или случаев,
   когда единица Литвы владеет не менее чем 10 % от прав голоса в выплачивающей
   дивиденды единице, при условии, что эта единица облагается налогом на прибыль (не
   применяется к единицам, зарегистрированных в оффшорных зонах);
•  суммы, выплачиваемые единицам ЕС, не облагаются налогами, если выплачивающая или
   получающая суммы единица владеет не менее чем 25 % акций в выплачивающей или
   получающей суммы единице или если другая единица владеет не менее чем 25 % акций в
   выплачивающей и получающей суммы единице.

Налогообложение прибыли
            юридических лиц
Принципы налогообложение иностранных субъектов:
• Доходы, полученные через постоянные места пребывания
• К доходам, полученным не через постоянные места пребывания,
   относятся:
    – (i) проценты;
    – (ii) дивиденды;
    – (iii) гонорары;
    – (iv) доходы от продажи или аренды недвижимого имущества в Литве;
    – (v) доходы от компенсации за нарушение авторских или смежных прав;
    – (vi) доходы от исполнительской или спортивной деятельности;
    – (vii) выплаты членам правления или наблюдательного совета.
• Применяются льготы на дивиденды, аналогичные льготам, Литовским
   субъектам

Избежание двойного налогообложения
            с Эстонией
 Договор об избежание двойного налогообложения в новой
  редакции вступил в силу с 8.02.2006;
 Соответствии     с   существующим    договором    дивиденды
  облагаются налогами в государстве места пребывания
  получателя дивидендов, но они также могут облагаться
  налогами и в государстве, в котором находится источник
  доходов, однако ставка налога не может превышать:
   - 5 %, если дивиденды получает компания, которая владеет не
     менее 20 % капитала;
   - 15 % во всех остальных случаях.

Приобретение недвижимого
             имущества в Литве

•   Нету ограничении насчет приобретение недвижимости кроме
    земли сельскохозяйственного и лесохозяйственного назначения
•   7-летний переходный период
•   Приобретение земли через посредников или через предприятие
•   Планы насчет «превентивных мер»

СПАСИБО!

DOMINAS & PARTNERS
 Vilniaus 31, Vilnius
      Lithuania