FSI TAX WATCH Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг - Deloitte
←
→
Транскрипция содержимого страницы
Если ваш браузер не отображает страницу правильно, пожалуйста, читайте содержимое страницы ниже
FSI TAX WATCH Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Апрель 2018 года
Содержание
Законодательные инициативы
Законодательные
Президент РФ подписал закон об амнистии капитала инициативы
Подробнее Разъяснения Минфина
России
В Госдуму РФ внесен законопроект, определяющий
гражданско-правовой режим использования токенов
Судебная практика
и криптовалют
Подробнее Периодические
публикации «Делойта»
Контакты
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 2 из 51
Содержание
Разъяснения Минфина России Минфин России разъяснил, когда возникает обязанность
по удержанию налога в отношении сверхпредельных Законодательные
процентов по контролируемой задолженности инициативы
Минфин России разъяснил порядок учета суммовых
разниц по займам, полученным до 1 января 2015 года Подробнее
Разъяснения Минфина
Подробнее России
Минфин России разъяснил возможность истребования
налоговым органом у налогового агента,
Минфин России разъяснил порядок исчисления налога выплачивающего иностранной организации доход, Судебная практика
на прибыль при уменьшении уставного капитала ООО документов, подтверждающих налоговые льготы
на номинальную стоимость доли, перешедшей к ООО Периодические
от участника, которому была выплачена ее Подробнее публикации «Делойта»
действительная стоимость
Минфин России разъяснил условия применения активной Контакты
Подробнее иностранной компанией освобождения прибыли КИК от
налогообложения
Минфин России разъяснил порядок применения
Подробнее
participation exemption при выплате кипрскому участнику
дивидендов, фактическим получателем которых является
резидент РФ Минфин России разъяснил порядок применения
«сквозного подхода» при выплате дивидендов резиденту
Подробнее Кипра через другую иностранную компанию
Подробнее
Минфин России разъяснил порядок учета задолженности
по займу при присоединении должника к кредитору О порядке учета для целей налога на прибыль расходов
Подробнее от хищения
Подробнее
Минфин России разъяснил порядок создания банком-
профессиональным участником рынка ценных бумаг Об учете в целях налога на прибыль процентов,
резерва под обесценение ценных бумаг для целей начисленных по задолженности, признанной
исчисления налога на прибыль организаций безнадежной
Подробнее Подробнее
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 3 из 51
Содержание
Об учете в целях налога на прибыль убытка по сделкам Об НДС и налоге на прибыль при уступке (передаче)
с необращающимися ПФИ и операций хеджирования лизингодателем другому лицу права требования Законодательные
по ним по договору лизинга и права собственности на предмет инициативы
лизинга
Подробнее
Подробнее Разъяснения Минфина
О применении ставки 0% по налогу на прибыль при России
получении дивидендов организацией, реорганизованной Минфин разъяснил порядок учета криптовалюты,
путем преобразования полученной в результате расчетов (мены) для целей Судебная практика
налога на прибыль
Подробнее Периодические
Подробнее публикации «Делойта»
Об определении налоговой базы по операциям
с производными финансовыми инструментами при
Контакты
применении метода начисления в рамках
налогообложения прибыли
Подробнее
Минфин напомнил, когда можно исправлять ошибки
по налогу на прибыль в текущем периоде
Подробнее
О налоге на прибыль при уступке российской
организацией монгольской организации прав требования
дивидендов, начисленных другой монгольской
организацией
Подробнее
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 4 из 51
Содержание
О порядке признания внутрироссийских сделок О порядке признания задолженности безнадежной для
по предоставлению беспроцентных займов между целей налога на прибыль, а также ее документальное Законодательные
взаимозависимыми лицами контролируемыми подтверждение и порядке ее списания банком инициативы
Подробнее Подробнее
Разъяснения Минфина
О признании задолженности по субординированным Об учете банком в целях налога на прибыль убытка России
кредитам, списанной при осуществлении мер от операций с необращающимися ценными бумагами
по предупреждению банкротства банка, безнадежным и необращающимися производными финансовыми Судебная практика
долгом в целях налога на прибыль инструментами
Периодические
Подробнее Подробнее публикации «Делойта»
О порядке применения пониженной ставки по налогу Об учете банком расходов по поручительствам в целях
Контакты
на прибыль при выплате дивидендов кипрской налога на прибыль
организации, косвенно участвующей в российской
Подробнее
организации через другую иностранную организацию
Подробнее Минфин России разъяснил порядок определения
налоговой базы по налогу на прибыль организаций
О дате признания дохода в виде опционной премии при приобретении права требования по договору займа
в целях налога на прибыль с дисконтом в случае присоединения организации-
заемщика к организации-заимодавцу
Подробнее
Подробнее
О порядке учета при определении налоговой базы
по налогу на прибыль дохода в размере прекращенного Минфин уточнил порядок исчисления суммы убытки
обязательства по субординированному займу при подаче уточненной декларации
Подробнее Подробнее
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 5 из 51
Содержание
Минфин разъяснил порядок учета страховыми
организациями отложенных аквизиционных доходов Законодательные
и расходов в целях налога на прибыль инициативы
Подробнее
Разъяснения Минфина
Минфин разъяснил порядок налогообложения России
дивидендов, выплачиваемых российской организацией
иностранной организации-резиденту БВО, фактическое Судебная практика
право на которые имеет физлицо-резидент РФ
Подробнее Периодические
публикации «Делойта»
Минфин разъяснил порядок заполнения налогового
расчета по суммам выплаченных иностранным Контакты
организациям доходов и удержанных налогов при
выплате дохода постоянному представительству
иностранной организации в РФ
Подробнее
О порядке уплаты налога на прибыль и применения
соглашений об избежании двойного налогообложения
при выплате иностранной организации процентов по
контролируемой задолженности российской организации
Подробнее
Минфин разъяснил порядок расчета налога на прибыль
при проведении банком переоценки драгоценных
металлов и требований (обязательств), выраженных
в драгоценных металлах
Подробнее
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 6 из 51
Содержание
Судебная практика Представление уведомления о контролируемой сделке
в случае продления срока займа Законодательные
Подробнее инициативы
Неправомерное применение пониженной ставки
к дивидендам, выплаченным иностранному акционеру
(Германия) ввиду несоблюдения условия о прямом Переквалификация займа в инвестиции с начислением Разъяснения Минфина
вложении дохода у источника по процентам, России
в капитал переквалифицированным в дивиденды
Подробнее Подробнее Судебная практика
Вменение налогоплательщику необоснованной Включение в состав внереализационных расходов Периодические
налоговой выгоды в связи с реализацией акций своим процентов по долговым обязательствам, срок уплаты публикации «Делойта»
российским аффилированным компаниям через по которым не наступил, а также средства которого были
кипрскую взаимозависимую компанию использованы в нецелевом порядке Контакты
Подробнее Подробнее
Признание платежного агента, зарегистрированного Рассмотрение вопроса о прямом вложении в капитал
в офшорной зоне, фактическим получателем процентного в целях СОИДН между Кипром и Россией, а также
дохода по обслуживаемому займу вопроса о фактическом получателе дивидендного дохода
Подробнее Подробнее
Применение правил недостаточной капитализации Оспаривание процентных расходов по кредиту, учтенных
к долговым обязательствам перед российскими лицами, для целей исчисления налога на прибыль, ввиду
аффилированными с иностранным учредителем нецелевого использования привлеченных средств
Подробнее в деятельности, не направленной на получение дохода
Подробнее
Вычет процентов по привлеченному кредиту в части
сумм, которые были переданы учредителю — Вознаграждение за услуги иностранной компании
физическому лицу в качестве беспроцентного займа в случае неподтверждения реальности оказанных услуг
Подробнее может быть признано безвозмездным перечислением
денежных средств в пользу иностранного лица
Документальное подтверждение убытков прошлых лет Подробнее
Подробнее
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 7 из 51
Законодательные
инициативы
Разъяснения Минфина
России
Судебная практика
Периодические
публикации «Делойта»
Контакты
Законодательные инициативы
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 8 из 51
Законодательные инициативы
Президент РФ подписал закон об амнистии капитала
Законодательные
Законопроектом предлагается провести второй этап инициативы
добровольного декларирования активов и счетов (вкладов)
Разъяснения Минфина
в банках в срок с 1 марта 2018 года по 28 февраля
России
2019 года.
Судебная практика
В частности, в рамках второго этапа добровольного
декларирования планируется: Периодические
публикации «Делойта»
• предусмотреть возможность указания в декларации не
только счетов (вкладов) в зарубежных банках, которые Контакты
были открыты по состоянию на 1 января 2018 года,
но и счетов, закрытых на дату предоставления
декларации, при условии, что они были открыты
до 1 января 2018 года;
• предоставить возможность лицам, подавшим декларацию
в ходе первого этапа добровольного декларирования,
повторно подать декларацию в ходе второго этапа;
• и предусмотреть, что взыскание налога не производится,
если обязанность по его уплате возникла у декларанта
до 1 января 2018 года.
Подробнее в нашем выпуске —
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Document
s/tax/ProsperoScope/Russian/8-02-2018.pdf
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 9 из 51
Законодательные инициативы
В Госдуму РФ внесен законопроект, определяющий гражданско-правовой режим
использования токенов и криптовалют
Законодательные
Законопроект вводит сразу два новых объекта гражданских Для обеспечения возможности перехода цифровых прав инициативы
прав — цифровые права и цифровые деньги. Цифровое к новому владельцу законопроект предлагает установить
Разъяснения Минфина
право определяется, как цифровой код аналог принципа внесения (право считается приобретенным
России
в децентрализованной информационной системе, с момента внесения записи в реестр, как, например,
удостоверяющий права на объекты гражданских прав установлено для прав на недвижимость и доли в уставном Судебная практика
(описание объектов должно быть доступно обладателю капитале), за исключением случаев, когда переход права
цифрового права в рамках информационной системы). требует нотариальной формы или согласия обязанного Периодические
Цифровые деньги являются аналогичными цифровыми лица. Также законопроект допускает возможность публикации «Делойта»
кодами и обозначениями, которые, в свою очередь, существования обременений и ограничений распоряжения,
не удостоверяют прав на какие-либо объекты. устанавливая предположение о том, что приобретатели Контакты
цифровых прав (не любые третьи лица) знают о внесенных
Законопроект содержит важное уточнение, что те или иные обременениях и ограничениях.
цифровые коды признаются объектами гражданских прав,
если это предусмотрено специальным законодательством. Законопроект отдельно рассматривает сделки с цифровыми
При этом специальное законодательство не должно деньгами. Цифровые деньги, если их обращение допущено
противоречить Гражданскому кодексу и признавать специальным законодательством, могут использоваться как
оборотоспособными объектами записи, которые существуют договорное средство платежа. Поскольку цифровые деньги
в частных или консорциумных блокчейнах. признаны условными денежными единицами, обязанность
по переводу цифровых денег может признаваться денежным
Для цифровых прав и цифровых денег установлены обязательством, в частности, оплата товара криптовалютой
идентичные правила обращения. В частности, отдельно не будет превращать договор купли-продажи в договор
указывается, что цифровые права могут выступать мены или непоименованный договор, а неисполнение
в качестве предмета купли-продажи. При этом из общего обязанности по выплате цифровых денег влечет за собой
смысла поправок следует, что продаваться могут начисление процентов за неправомерное пользование
и цифровые деньги (подобно тому, как валюта может быть чужими денежными средствами.
предметом купли-продажи, а не только средством платежа).
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 10 из 51Законодательные
инициативы
Разъяснения Минфина
России
Судебная практика
Периодические
публикации «Делойта»
Контакты
Разъяснения Минфина России
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 11 из 51Разъяснения Минфина России
Законодательные
Минфин России разъяснил порядок учета суммовых Минфин России разъяснил порядок исчисления инициативы
разниц по займам, полученным до 1 января 2015 года налога на прибыль при уменьшении уставного
Разъяснения Минфина
капитала ООО на номинальную стоимость доли,
России
В случае предоставления (получения) до 1 января 2015 перешедшей к ООО от участника, которому была
года займа, выраженного в условных денежных единицах, выплачена ее действительная стоимость Судебная практика
разница, возникающая при изменении стоимости основного
долга, учитываются в порядке, установленном до 1 января Ведомство сообщило, что в соответствии с п. 5 ст. 24 Периодические
2015 года для суммовых разниц. Федерального закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ публикации «Делойта»
не распределенные или не проданные в установленный
В отношении процентов, начисленных по таким займам срок доля или часть доли в уставном капитале общества Контакты
до 1 января 2015 года, начисляются суммовые разницы, должны быть погашены и размер уставного капитала
а в отношении процентов, начисленных после 1 января общества должен быть уменьшен на величину их
2015 года — курсовые разницы. номинальной стоимости.
Напомним, что до 1 января 2015 года переоценка Следовательно, в случаях, когда уменьшение уставного
требований/обязательств, выраженных в условных капитала ООО происходит на величину номинальной
единицах, для целей налогового учета осуществлялась стоимости доли такого общества, данная сумма
на дату погашения, а с 1 января 2015 года — на конец не учитывается при определении налоговой базы
каждого месяца. по налогу на прибыль организаций.
Подробнее — Подробнее —
http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71730794/ http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=Q
UEST;n=173244#0
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 12 из 51Разъяснения Минфина России
Законодательные
Минфин России разъяснил порядок применения • погашения кредита; при этом с учетом платежей банку инициативы
participation exemption при выплате кипрскому компания А получает менее 50% от всей суммы
Разъяснения Минфина
участнику дивидендов, фактическим получателем дивидендов.
России
которых является резидент РФ Вопрос налогоплательщика был связан с возможностью
Налогоплательщик обратился в ведомство за получением применения компанией А, являющейся фактическим Судебная практика
разъяснения по следующей ситуации: получателем дивидендного дохода, ставки 0%,
предусмотренной пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (participation Периодические
• компания А (Россия) владеет косвенно более чем 50% публикации «Делойта»
exemption). Ее применение в указанной ситуации возможно
акций компании Б (Россия); при этом участие
при соблюдении следующих дополнительных условий:
реализовано через прямое участие в компании В (Кипр) Контакты
и косвенное участие в компании Г (Кипр); • доля косвенного участия лица, признаваемого
в соответствии с НК РФ налоговым резидентом РФ,
• приобретение акций компании Б кипрской компанией Г
имеющего фактическое право на получение дивидендов,
было осуществлено за счет полученного кипрской
в уставном капитале российского лица, выплачивающего
компанией от независимого российского банка кредита;
дивиденды, составляет не менее 50%;
при этом по условиям кредитного договора часть
дивидендов, причитающаяся от компании Б в адрес • сумма дивидендов, фактическое право на которые имеет
кипрской компании Г, должна перечисляться кипрской лицо, признаваемое в соответствии с НК РФ налоговым
компанией банку в счет досрочного погашения кредита; резидентом РФ, составляет не менее 50% от общей суммы
распределяемых дивидендов.
• кипрские компании В и Г сообщили компании Б об
отсутствии у них фактического права на доход в виде Налогоплательщик обратился за разъяснением вопроса
дивидендов и наличии такого права у российской о том, лишается ли компания А фактического права
компании А; на получение дивидендного дохода в части, в которой он
в соответствии с условиями кредитного договора должен
• кипрские компании В и Г транзитом перечисляют сумму
быть перечислен кипрской компанией Г банку в счет
дивидендов, полученных от российской компании Б, за
досрочного погашения кредита, а также будет ли считаться
вычетом суммы, перечисляемой банку в счет досрочного
второе условие выполненным с учетом фактического
получения компанией А менее 50% от всей суммы
дивидендов.
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 13 из 51Разъяснения Минфина России
Законодательные
В своем вопросе налогоплательщик также указал на ранее инициативы
выпущенное Минфином России письмо от 6 декабря 2016
Разъяснения Минфина
года № 03-08-05/72619, согласно которому второе условие
России
можно считать выполненным вне зависимости от того, какую
сумму дивидендов фактически получит российское лицо, Судебная практика
имеющее право на указанные дивиденды.
Отвечая на вопрос налогоплательщика, Минфин России Периодические
публикации «Делойта»
ограничился общими формулировками, не обозначив четкой
позиции по вопросу.
Контакты
Так, по мнению ведомства, российская организация при
выплате кипрской компании дивидендов, фактическим
получателем которых является российская компания,
вправе применить налоговую ставку 0% при выполнении
условий, предусмотренных пп. 1 п. 3 ст. 284 и п. 1.1 ст. 312
НК РФ.
Если указанные условия не выполнены, то применяется
налоговая ставка, установленная пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ,
а именно 13%.
Позиция ведомства оставляет возможности для
альтернативных толкований и не исключает начисления
налога в указанной ситуации по ставке 13%.
Подробнее —
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=Q
UEST;n=173134#0
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 14 из 51Разъяснения Минфина России
Законодательные
Минфин России разъяснил порядок учета Минфин России разъяснил порядок создания банком- инициативы
задолженности по займу при присоединении профессиональным участником рынка ценных бумаг
Разъяснения Минфина
должника к кредитору резерва под обесценение ценных бумаг для целей
России
исчисления налога на прибыль организаций
Ведомство сообщило, что в соответствии со ст. 413 ГК РФ Судебная практика
обязательство прекращается совпадением должника Ведомство сообщило, что решение о формировании резерва
и кредитора в одном лице, если иное не установлено на обесценение ценных бумаг должно быть отражено Периодические
в учетной политике для целей налогообложения. публикации «Делойта»
законом или не вытекает из существа обязательства.
При этом в учетной политике, по мнению ведомства, Контакты
Следовательно, суммы непогашенной задолженности налогоплательщику следует также указать, в отношении
по договору займа у присоединяемой организации перед какой группы ценных бумаг (каких выпусков) будет
присоединяющей организацией, образовавшиеся до создаваться соответствующий резерв. В ином случае
присоединения, доходами (расходами) для целей принятое решение о формировании резерва будет
исчисления налога на прибыль не признаются. распространяться на все принадлежащие
налогоплательщику эмиссионные ценные бумаги,
Подробнее — обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=Q
Подробнее —
UEST;n=173286#0 http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=Q
UEST;n=173245#0
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 15 из 51Разъяснения Минфина России
Минфин России разъяснил, когда возникает Минфин России разъяснил возможность истребования
обязанность по удержанию налога в отношении налоговым органом у налогового агента,
сверхпредельных процентов по контролируемой выплачивающего иностранной организации доход, Законодательные
задолженности документов, подтверждающих налоговые льготы инициативы
Ведомство напомнило, что расчет суммы предельных Ведомство со ссылкой на Постановление ФАС СЗО Разъяснения Минфина
процентов по контролируемой задолженности, подлежащих от 11 октября 2013 года по делу № А56-73263/2012 России
включению в состав расходов, а также квалификация и Определение ВАС РФ от 17 января 2014 года
превышения предельных процентов над начисленными № ВАС-19096/13 отметило, что требование налогового Судебная практика
процентами в качестве дивидендов осуществляются органа о предоставлении налоговым агентом,
налогоплательщиком на последнее число каждого отчетного выплачивающим иностранной организации доход, Периодические
(налогового) периода. документов, подтверждающих налоговые льготы, публикации «Делойта»
в ходе проведения камеральной налоговой проверки,
При ежемесячной выплате процентов по долговому Контакты
не противоречит нормам налогового законодательства,
обязательству, а также в случае причисления процентов
а обязанность такого налогового агента по предоставлению
к основной сумме долга обязанность налогового агента
запрашиваемых в рамках п. 6 ст. 88 НК РФ налоговым
в части процентов, переквалифицированных в дивиденды,
органом документов вытекает из совокупности положений
возникает на последнее число каждого отчетного
ст. 24, 310 и 312 НК РФ.
(налогового) периода (на отчетную дату).
По мнению Минфина России, в данном случае привлечение
На практике рекомендации ведомства соблюсти достаточно
налогового агента к налоговой ответственности
сложно, поскольку бухгалтерская отчетность, необходимая
за непредоставление запрашиваемых в ходе проведения
для расчета величины собственного капитала, формируется
камеральной налоговой проверки документов,
уже после окончания отчетного (налогового) периода.
подтверждающих налоговую льготу иностранных
Нам известно одно судебное решение, в котором суд организаций, которым указанным налоговым агентом
пришел к выводу о том, что в случае уплаты процентов выплачивается доход, является правомерным.
по контролируемой задолженности до окончания отчетного
Подробнее —
периода обязанность по удержанию налога возникает
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=Q
на дату предоставления налоговой декларации
UEST;n=173823#018195289456855307
(дело № А56-61228/2015).
Подробнее —
http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71748174/
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 16 из 51Разъяснения Минфина России
Законодательные
Минфин России разъяснил условия применения инициативы
активной иностранной компанией освобождения
Разъяснения Минфина
прибыли КИК от налогообложения
России
Ведомство напомнило, что в соответствии с пп. 4 п. 1 Судебная практика
ст. 25.13-1 НК РФ прибыль КИК освобождается от
налогообложения, если она является активной иностранной Периодические
компанией. публикации «Делойта»
Ведомство также отметило, что доходы от предоставления Контакты
в аренду или субаренду морских судов, судов смешанного
(река-море) плавания или воздушных судов и/или
транспортных средств, а также контейнеров, участвующих
в международных перевозках, признаются доходами
от ведения активной деятельности.
При этом под международными перевозками понимаются
перевозки, при которых пункт отправления и/или пункт
назначения расположены за пределами территории страны
постоянного местонахождения КИК.
Подробнее —
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=Q
UEST;n=174005#07628993660273014
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 17 из 51Разъяснения Минфина России
Законодательные
Минфин России разъяснил порядок применения Примечательно, что в своем ответе ведомство указало на инициативы
«сквозного подхода» при выплате дивидендов возможность применения в указанной ситуации только
Разъяснения Минфина
резиденту Кипра через другую иностранную льготной ставки, предусмотренной пп. «b» п. 2 ст. 10
России
компанию СОИДН с Кипром (10%), никак не прокомментировав
возможность применения ставки, предусмотренной пп. «а» Судебная практика
Налогоплательщик обратился с запросом о порядке п. 2 ст. 10 СОИДН с Кипром (5%), для которой требуется
налогообложения дивидендов, выплачиваемых прямое вложение в капитал компании, выплачивающей Периодические
иностранному учредителю, фактическим получателем дивиденды, не менее 100 тыс. евро. публикации «Делойта»
которых является кипрская компания, косвенно
участвующая в уставном капитале российской организации. Косвенно это подтверждает вывод о том, что при Контакты
применении «сквозного подхода» условие о прямом
Ведомство отметило, что применение СОИДН с Кипром в вложении, предусмотренное СОИДН с Кипром,
указанной ситуации возможно при условии предоставления не будет считаться выполненным.
следующих сведений, предусмотренных НК РФ:
Подробнее -
• документального подтверждения отсутствия у прямого http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=Q
иностранного учредителя фактического права на доход; UEST;n=174218#039827499700066404
• информации о лице, которое признается фактическим
получателем дохода (с указанием доли и документальным
подтверждением порядка прямого участия в иностранном
учредителе и косвенного участия в российской
организации);
• сертификата налогового резидентства.
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 18 из 51Разъяснения Минфина России
Законодательные
О порядке учета для целей налога на прибыль Об учете в целях налога на прибыль процентов, инициативы
расходов от хищения начисленных по задолженности, признанной
Разъяснения Минфина
безнадежной
России
Минфин уточнил, что суммы потерь от хищений,
подлежащие взысканию с виновных лиц на основании У банка возник вопрос, можно ли признать безнадежной
Судебная практика
решения суда, должны быть включены в состав задолженностью проценты, которые не вошли в размер
внереализационных доходов, учитываемых при исковых требований к физлицу-должнику, взыскание Периодические
налогообложении прибыли. которых признано постановлением пристава-исполнителя публикации «Делойта»
невозможным.
При этом в связи с признанием внереализационного дохода Контакты
в виде сумм возмещения убытка от хищений Речь идет о ситуации, когда по одному кредитному
налогоплательщик имеет право признать в составе договору, помимо суммы долга физлица, указанной
внереализационных расходов стоимость утраченного в судебном акте, на балансе банка отражается
имущества при соответствии указанных расходов условиям задолженность по процентам, начисленным после подачи
пункта 1 статьи 252 НК РФ. искового заявления или начала процедуры приказного
производства. Соответственно, эта сумма не вошла в размер
Подробнее — исковых требований.
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=Q
UEST;n=174779#03520124447676783 ФНС разъяснил, что суммы задолженности, в отношении
которых меры по принудительному взысканию не
производились, безнадежным долгом для целей
налогообложения не признаются как не соответствующие
установленным критериям безнадежного долга.
Подробнее —
https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71789222/
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 19 из 51Разъяснения Минфина России
Законодательные
Об учете в целях налога на прибыль убытка по О применении ставки 0% по налогу на прибыль при инициативы
сделкам с необращающимися ПФИ и операций получении дивидендов организацией,
Разъяснения Минфина
хеджирования по ним реорганизованной путем преобразования
России
Минфин напомнил, что в общем случае, убыток, полученный Минфин разъяснил, что поскольку при преобразовании
в результате операций с необращающимися ценными Судебная практика
возникает новое юридическое лицо (организация), для
бумагами и необращающимися ПФИ, не может быть целей НК РФ такая организация будет являться новым
направлен на уменьшение прибыли от операций, Периодические
налогоплательщиком. Следовательно, срок владения на публикации «Делойта»
учитываемых в иной базе. праве собственности долей в уставном капитале такой
При совершении операций хеджирования доходы (расходы) организации, указанный в подпункте 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, Контакты
учитываются при определении налоговой базы, при расчете будет исчисляться для вновь созданной организации
которой признаются доходы и расходы, связанные с момента ее государственной регистрации.
с объектом хеджирования.
Операции хеджирования, проводимые в целях уменьшения
(компенсации) неблагоприятных для налогоплательщика
последствий операций по сделкам с необращающимися
ПФИ, учитываются в той же налоговой базе, что и доходы
(расходы) по соответствующим сделкам
с необращающимися ПФИ, для хеджирования которых
совершаются операции.
Источник —
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&ts=106
3099105022797288674142996&cacheid=923E3AC32BB678A2
F479DB8AF69CA151&mode=splus&base=QUEST&n=174607&r
nd=0.7369306287186976#020268004733677713
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 20 из 51Разъяснения Минфина России
Законодательные
Об определении налоговой базы по операциям Минфин напомнил, когда можно исправлять ошибки инициативы
с производными финансовыми инструментами при по налогу на прибыль в текущем периоде
Разъяснения Минфина
применении метода начисления в рамках
России
налогообложения прибыли Ошибку, которая привела к переплате по налогу
на прибыль в прошедшем периоде, организация вправе
Судебная практика
Минфин уточнил, что при применении метода начисления исправить в текущем отчетном или налоговом периоде,
налоговая база определяется на дату исполнения срочной если в нем она получила прибыль. Если период оказался Периодические
сделки. При этом на дату заключения сделки убыточным, то налоговую базу нужно пересчитать публикации «Делойта»
налогоплательщик отражает в аналитическом учете сумму за период, в котором была допущена ошибка.
возникших требований (обязательств) к контрагентам, Контакты
исходя из условий сделки и требований (обязательств) http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=
в отношении базисного актива. QUEST&n=174595&rnd=62E911925B22BA7A5C73BA60EA365
9C0&dst=100010&fld=134#09674788415688351
Требования (обязательства) по производным финансовым
инструментам, как обращающимся, так и не обращающимся
на организованном рынке, не подлежат текущей переоценке
в связи с изменением рыночных цен и котировок, курса
валют, процентных ставок, фондовых индексов или иных
показателей базисного актива. Налогоплательщик
производит оценку требований (обязательств) на дату
исполнения производного финансового инструмента в
соответствии с ее условиями и определяет сумму доходов
(расходов) с учетом сумм, ранее учтенных для целей
налогообложения в составе доходов (расходов).
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=
QUEST&n=174347#014027471906730282
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 21 из 51Разъяснения Минфина России
О налоге на прибыль при уступке российской
организацией монгольской организации прав
Законодательные
требования дивидендов, начисленных другой
инициативы
монгольской организацией
На основании возмездного договора организацией в пользу Разъяснения Минфина
иностранной компании-резидента Монголии были уступлены России
права требования по дивидендам, начисленным,
Судебная практика
но не выплаченным другой иностранной организацией-
резидентом Монголии, акционером которой она являлась. Периодические
Минфин разъяснил, что в рассматриваемой ситуации доход публикации «Делойта»
от уступки права требования подлежит налогообложению в
России по правилам, установленным НК РФ для дивидендов, Контакты
полученных от иностранных организаций. При этом
не предусмотрено уменьшение дохода в виде дивидендов
на расходы, связанные с их получением.
Для российских организаций установлена ставка налога на
прибыль в размере 0% по доходам в виде дивидендов при
условии, что на день принятия решения о выплате
дивидендов получающая их организация в течение не менее
365 календарных дней непрерывно владеет на праве
собственности не менее чем 50-процентным вкладом
(долей) в уставном (складочном) капитале (фонде)
выплачивающей дивиденды организации.
Если организации принадлежит менее 50% акций
монгольской организации, то применяется ставка 13%.
Источник —
https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71780104/
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 22 из 51Разъяснения Минфина России
Законодательные
Об НДС и налоге на прибыль при уступке (передаче) Что касается операций по передаче лизингодателем прав инициативы
лизингодателем другому лицу права требования по собственности на предмет лизинга другому лицу, то
Разъяснения Минфина
договору лизинга и права собственности на предмет указанные операции, на основании пункта 1 статьи 39 НК
России
лизинга РФ, признаются реализацией товара и подлежат
налогообложению налогом на добавленную стоимость в Судебная практика
Минфин уточнил, что в соответствии с порядком,
общеустановленном порядке. При этом суммы налога на
предусмотренным НК РФ, при приобретении прав
добавленную стоимость, предъявленные лизингодателем Периодические
требования указанные имущественные права принимаются
(продавцом) при реализации предмета лизинга, публикации «Делойта»
к налоговому учету по стоимости, определяемой исходя из
принимаются к вычету у покупателя в случае соблюдения
цены их приобретения и расходов, связанных с их
условий, предусмотренных статьями 171 и 172 Кодекса. Контакты
приобретением.
Источник —
Поскольку суммы налога на добавленную стоимость по
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=
приобретенным правам требования являются расходами
QUEST&n=174550&dst=1000000001#05524709952157576
налогоплательщика на их приобретение, при определении
налоговой базы в указанном порядке суммы налога по
приобретенным правам требования учитываются в составе
расходов на их приобретение и вычитаются из стоимости,
по которой передаются права (прекращаются
обязательства), с учетом налога. Так, оснований для
принятия к вычету новым кредитором сумм налога на
добавленную стоимость, предъявленных первоначальным
кредитором, не имеется.
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 23 из 51Разъяснения Минфина России
Законодательные
Минфин разъяснил порядок учета криптовалюты, Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, инициативы
полученной в результате расчетов (мены) для целей в котором они имели место, независимо от фактического
Разъяснения Минфина
налога на прибыль поступления денежных средств, иного имущества
России
(работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Ведомство указало, что криптовалюта официально
не считается валютой и, следовательно, не является Таким образом, доход признается по факту реализации вне Судебная практика
платежным средством. зависимости от получения средств (активов)
за реализованные товары, работы или услуги. Периодические
При получении криптовалюты в качестве встречного публикации «Делойта»
исполнения в рамках реализации товаров (работ, услуг) Источник —
налогоплательщик признает доход по методу начисления Контакты
http://112buh.com/resursy/zakonodatel-stvo/pis-
в том же порядке, что и по другим возмездным сделкам.
ma/minfin/ob-uchete-v-tseliakh-naloga-na-pribyl-dokhodov-
Несмотря на то что в данном Письме криптовалюта не
rossiiskoi-organizatsii-ot-operatsii-s-kriptovaliutoi/
квалифицируется как объект гражданских прав, Минфин
России указывает, что операции с криптовалютой приводят
к образованию дохода в денежной или натуральной форме,
что фактически приравнивает криптовалюту к уже
существующим объектам налогообложения.
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 24 из 51Разъяснения Минфина России
Законодательные
О порядке признания внутрироссийских сделок по О признании задолженности по субординированным инициативы
предоставлению беспроцентных займов между кредитам, списанной при осуществлении мер
Разъяснения Минфина
взаимозависимыми лицами контролируемыми по предупреждению банкротства банка,
России
безнадежным долгом в целях налога на прибыль
Минфин напомнил, что сделки по предоставлению Судебная практика
беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, Минфин напомнил, что в соответствии с НК РФ
местом регистрации либо местом жительства всех сторон к внереализационным расходам приравниваются убытки, Периодические
и выгодоприобретателей по которым является РФ, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) публикации «Делойта»
не признаются контролируемыми после 1 января 2017 г. периоде. К ним, в частности, относятся суммы безнадежных
вне зависимости от даты заключения договора долгов по субординированному кредиту в случае Контакты
(дополнительного соглашения к нему), в рамках которого прекращения обязательств при осуществлении мер по
указанные сделки будут осуществляться. предупреждению банкротства. Если налогоплательщик
принял решение о создании резерва по сомнительным
Источник — долгам, к таким расходам относятся суммы безнадежных
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base= долгов, не покрытые за счет средств резерва.
QUEST&n=136034#0876358914060998
Источник —
https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71794758/
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 25 из 51Разъяснения Минфина России
Законодательные
О порядке применения пониженной ставки по налогу О дате признания дохода в виде опционной премии инициативы
на прибыль при выплате дивидендов кипрской в целях налога на прибыль
Разъяснения Минфина
организации, косвенно участвующей в российской
России
организации через другую иностранную организацию Минфин уточнил, что если договором определена дата
расчетов по опционной премии, но в указанную дату расчет Судебная практика
Минфин разъяснил, что документы (информация), которые
не произведен, то независимо от того, исполнен или не
должны быть предоставлены российской организации-
исполнен опционный контракт, датой признания доходов Периодические
налоговому агенту для применения пониженной ставки
(расходов) в виде опционной премии является дата публикации «Делойта»
налога в случае выплаты дивидендов иностранной
расчетов по договору.
организации, косвенно участвующей в российской
Контакты
организации, через другую зарубежную компанию, Если дата расчетов по опционным контрактам определяется
которая прямо участвует в этой российской организации как любая дата, относящаяся к определенному временному
и не является фактическим получателем дохода, периоду (например, уплата опционной премии в течение
перечислены в НК РФ. К ним относятся: четырех месяцев после заключения сделки), то доходы
• подтверждение признания этой иностранной в виде опционной премии признаются на дату расчетов,
организацией отсутствия фактического права попадающую в такой период.
на получение указанных доходов;
Подробнее —
• и информация о лице, которое иностранная организация https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71795132/
признает фактическим получателем дохода (с указанием
доли и документальным подтверждением порядка прямого
участия в этой иностранной организации и косвенного
участия в российской организации, являющейся
источником дивидендов, а также государства
(территории) налогового резидентства лица).
Подробнее —
https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71772750/
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 26 из 51Разъяснения Минфина России
Законодательные
О порядке учета при определении налоговой базы по Также разъяснено, что требования кредиторов, инициативы
налогу на прибыль дохода в размере прекращенного не удовлетворенные по причине недостаточности имущества
Разъяснения Минфина
обязательства по субординированному займу гражданина, признанного банкротом, считаются погашенными.
России
В случае прекращения обязательства физлица на основании
Минфин сообщил, что доходы в виде имущества, Судебная практика
указанной нормы его задолженность для целей
полученного от прекращения обязательств по
налогообложения прибыли можно считать безнадежной.
субординированному займу, при определении налоговой Периодические
базы по налогу на прибыль не учитываются. При этом начиная с 01.01.2018 долги гражданина, публикации «Делойта»
признанного банкротом, по которым он освобождается от
Подробнее - дальнейшего исполнения требований кредиторов (считаются Контакты
https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71763026/ погашенными), также признаются безнадежными долгами
(долгами, нереальными ко взысканию).
О порядке признания задолженности безнадежной
для целей налога на прибыль, а также ее Отмечается, что суммы задолженности, в отношении которых
документальное подтверждение и порядке ее меры по принудительному взысканию не проводились,
списания банком безнадежным долгом для целей налогообложения
не признаются.
Минфин пояснил, что суммы резервов на возможные потери
по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются им Если документы в подтверждение правомерности отнесения
при списании с баланса кредитной организации задолженности к безнадежной, полученные с использованием
безнадежной задолженности по ссудам в порядке, электронного сервиса «Картотека арбитражных дел»,
установленном ЦБ РФ. признаются оформленными в соответствии
с законодательством, то такие документы могут быть признаны
Начисленная задолженность по процентам, относящаяся к соответствующими требованиям НК РФ для признания
безнадежной, списывается кредитной организацией за счет расходов.
созданного резерва сомнительных долгов в том периоде, в
котором задолженность признана безнадежной. Если резерв Источник — http://112buh.com/resursy/zakonodatel-stvo/pis-
не создавался или создан в меньшей сумме, чем ma/minfin/o-spisanii-beznadezhnoi-zadolzhennosti-po-dolgovym-
безнадежный долг, то этот долг учитывается в составе obiazatel-stvam-o-podtverzhdenii-raskhodov-dlia-tselei-
внереализационных расходов. nalogooblozheniia-pribyli/
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 27 из 51Разъяснения Минфина России
Законодательные
Об учете банком в целях налога на прибыль убытка Об учете банком расходов по поручительствам инициативы
от операций с необращающимися ценными бумагами в целях налога на прибыль
Разъяснения Минфина
и необращающимися производными финансовыми
России
инструментами Расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам
и авалям, предоставляемым банку другими организациями, Судебная практика
Минфин пояснил, что поскольку налоговая база по налогу относятся к расходам банков, уменьшающим базу по налогу
на прибыль организаций исчисляется нарастающим итогом, на прибыль. Затраты банка по поручительствам могут Периодические
в случае получения банком лицензии профессионального уменьшать налоговую базу при соответствии критериям, публикации «Делойта»
участника рынка ценных бумаг в течение текущего установленным НК РФ.
отчетного (налогового) периода общая налоговая база за Контакты
соответствующий период, в котором была получена такая Подробнее —
лицензия, определяется с учетом убытков по операциям с https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71784232/
необращающимися ценными бумагами и необращающимися
производными финансовыми инструментами, в том числе
возникших до даты получения соответствующей лицензии,
но в рамках текущего налогового периода.
Подробнее — http://112buh.com/resursy/zakonodatel-
stvo/pis-ma/minfin/ob-uchete-bankom-v-tseliakh-naloga-na-
pribyl-ubytka-ot-operatsii-s-neobrashchaiushchimisia-
tsennymi-bumagami/
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 28 из 51Разъяснения Минфина России
Законодательные
Минфин России разъяснил порядок определения Минфин уточнил порядок исчисления суммы убытки инициативы
налоговой базы по налогу на прибыль организаций при подаче уточненной декларации
Разъяснения Минфина
при приобретении права требования по договору
Налогоплательщик, понесший убыток (убытки) России
займа с дисконтом в случае присоединения
в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих
организации-заемщика к организации-заимодавцу Судебная практика
налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу
текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму
Ведомство сообщило, что на дату внесения в ЕГРЮЛ записи Периодические
убытка или на ее часть (перенести убыток на будущее).
о прекращении деятельности присоединяемого публикации «Делойта»
юридического лица-заемщика у организации-заимодавца, В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 г. по
к которой присоединяется должник, и о погашении 31 декабря 2020 г. налоговая база за текущий отчетный Контакты
встречных требований и обязательств возникает (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму
внереализационный доход в виде разницы между убытков, полученных в предыдущих периодах,
фактической суммой займа и суммой расхода на более чем на 50%.
приобретение прав требования.
При подаче уточненных деклараций по налогу на прибыль
за налоговые (отчетные) периоды, истекшие до 1 января
Подробнее — http://112buh.com/resursy/zakonodatel-
2017 г. (в т. ч. за 2016 г.), указанное ограничение
stvo/pis-ma/minfin/o-naloge-na-pribyl-pri-priobretenii-prava-
не применяется.
trebovaniia-po-dogovoru-zaima-s-diskontom-esli-organizatsiia-
zaemshchik/ Источник —
https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71755486/
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 29 из 51Разъяснения Минфина России
Законодательные
Минфин разъяснил порядок учета страховыми Минфин разъяснил порядок налогообложения инициативы
организациями отложенных аквизиционных доходов дивидендов, выплачиваемых российской
Разъяснения Минфина
и расходов в целях налога на прибыль организацией иностранной организации-резиденту
России
БВО, фактическое право на которые имеет физлицо-
С 1 января 2017 г. действует Отраслевой стандарт бухучета
резидент РФ Судебная практика
в страховых организациях и обществах взаимного
страхования. Он регулирует учет аквизиционных доходов
Российская организация выплачивает дивиденды в пользу Периодические
и расходов в зависимости от факта получения дохода или
иностранной организации, являющейся резидентом публикации «Делойта»
произведения расхода, т. е. по факту оплаты.
государства, с которым у России нет действующего
Минфин напомнил, что в НК РФ определен порядок международного договора по вопросам налогообложения. Контакты
признания доходов и расходов по начислению (статьи 271 У организации нет постоянного представительства в нашей
и 272 НК РФ) в том числе и для страховых организаций. стране, при этом ее единственный учредитель — физлицо,
являющееся резидентом России.
Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть
отнесены одновременно к нескольким группам расходов,
Если в отношении указанных дивидендов (их части) данная
то налогоплательщик вправе самостоятельно определить,
иностранная организация признает отсутствие
к какой именно группе он отнесет такие затраты.
фактического права на них, то положения НК РФ могут быть
Суммы, отраженные в составе расходов, не подлежат применимы к иному лицу.
повторному включению.
При надлежащем подтверждении фактического права
Таким образом, если под соответствующие расходы
физлица — резидента России на дивиденды они облагаются
создавался резерв, то повторному включению в состав
НДФЛ по ставке 13%.
расходов рассматриваемые затраты не подлежат.
Подробнее — Подробнее —
https://www.glavbukh.ru/npd/edoc/99_556323870 https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71755562/
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 30 из 51Разъяснения Минфина России
Законодательные
Минфин разъяснил порядок заполнения налогового инициативы
расчета по суммам выплаченных иностранным
Разъяснения Минфина
организациям доходов и удержанных налогов при
России
выплате дохода постоянному представительству
иностранной организации в РФ Судебная практика
Разъяснен порядок предоставления налогового расчета
о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов Периодические
публикации «Делойта»
и удержанных налогах, когда выплата дохода производится
постоянному представительству в России. Необходимо
Контакты
отметить следующее.
В расчете отражаются выплачиваемые иностранной
организации доходы, признаваемые доходами от источников
в России, в т. ч. не подлежащие налогообложению.
По строке 160 "Основание применения пониженной ставки
налога или освобождения от исчисления и удержания
налога" указываются подпункт, пункт, статья НК РФ и (или)
международного договора (соглашения) по вопросам
налогообложения, устанавливающие пониженную ставку
налога или освобождение конкретного дохода, указанного
по строке 040, от налогообложения в России.
Если доход не подлежит налогообложению, то строки
080-140 подраздела 3.2 расчета не заполняются
(проставляются нули).
Подробнее —
https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71751552/
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 31 из 51Разъяснения Минфина России
Законодательные
О порядке уплаты налога на прибыль и применения позволяют квалифицировать данный вид дохода в качестве инициативы
соглашений об избежании двойного налогообложения дивидендов, а следовательно, устанавливать режим
Разъяснения Минфина
при выплате иностранной организации процентов по налогообложения для такого вида дохода, аналогичный
России
контролируемой задолженности российской установленному для доходов от акций или других прав,
организации дающих право на участие в прибыли компании. Судебная практика
Минфин напомнил, что величина собственного капитала Источник —
определяется по данным бухгалтерского учета по состоянию http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=Q Периодические
публикации «Делойта»
на последнее число отчетного (налогового) периода как UEST;n=173546#05653003021018954
разница между суммой активов и величиной обязательств
Контакты
налогоплательщика-российской организации, принимаемых
к расчету. При этом при таком расчете из величины
обязательств (пассивов) исключаются суммы долговых
обязательств в виде задолженности по налогам и сборам,
суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового
кредита, также определяемые по данным бухгалтерского
учета по состоянию на последнее число отчетного
(налогового) периода.
Сообщается также, что процентный доход,
переквалифицированный в дивиденды в соответствии с
пунктами 2-4 статьи 269 НК РФ, следует квалифицировать
как дивиденды для целей применения положений договоров
об избежании двойного налогообложения. Не существует
противоречия между положениями соглашений об
избежании двойного налогообложения и правилами
национального законодательства Российской Федерации в
области налогов и сборов, касающихся недостаточной
капитализации, поскольку положения статьи 269 НК РФ
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 32 из 51Разъяснения Минфина России
Законодательные
Минфин разъяснил порядок расчета налога на инициативы
прибыль при проведении банком переоценки
Разъяснения Минфина
драгоценных металлов и требований (обязательств),
России
выраженных в драгоценных металлах
Минфин уточнил, что датой признания внереализационного Судебная практика
дохода и расхода в виде положительной (отрицательной)
переоценки стоимости драгоценных металлов и требований Периодические
публикации «Делойта»
(обязательств), выраженных в драгоценных металлах,
осуществляемой в порядке, установленном нормативными
Контакты
актами Центрального банка Российской Федерации,
является последнее число текущего месяца.
При совершении операций с драгоценными металлами
(в том числе по обезличенным металлическим счетам) датой
получения дохода или осуществления расхода является
дата перехода права собственности на драгоценные
металлы. При этом необходимо учитывать,
что возникновение требований и обязательств на основании
заключенного договора определяется гражданским
законодательством.
Подробнее —
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=Q
UEST;n=173435#08509501818935628
© 2018 ООО «Делойт Консалтинг» FSI TAX WATCH
Обзор налоговых новостей и практики, актуальной для компаний сферы финансовых услуг Слайд 33 из 51Вы также можете почитать
