Tax Messenger Tax Edition
←
→
Транскрипция содержимого страницы
Если ваш браузер не отображает страницу правильно, пожалуйста, читайте содержимое страницы ниже
28 июня 2021 г.
Tax Messenger
Tax Edition
Режим patent box может быть
предоставлен субъектами
Российской Федерации
16 июня 2021 года Государственная Дума в третьем чтении
Российская практика
налоговых и юридических приняла законопроект № 1170972-7 «О внесении
услуг EY была названа изменений в части первую и вторую Налогового кодекса
ведущей налоговой фирмой Российской Федерации и отдельные законодательные акты
(Tier 1) в России в рамках Российской Федерации» (далее – «Законопроект»), основу
ежегодного исследования которого составляет ранее освещённый нами законопроект,
World Tax 2018 по версии подготовленный Министерством финансов РФ в рамках
журнала International Tax реализации отдельных положений основных направлений
Review. налоговой политики на 2021-2023 годы. На данный момент
Законопроект находится на рассмотрении Советом
Федерации.
Среди изменений, предлагаемых Законопроектом,
предусматривается, в частности, право субъектов
Российской Федерации устанавливать пониженные
налоговые ставки по налогу на прибыль, подлежащему
зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в
отношении прибыли, полученной от деятельности по
предоставлению по лицензионному договору прав
использования результатов интеллектуальной деятельности,
исключительные права на которые принадлежат
налогоплательщику и зарегистрированы в Роспатенте:
Пониженная налоговая ставка подлежит по рекламной модели. Рассматриваемым
применению при условии ведения Законопроектом не предусмотрено подобного
раздельного учёта доходов (расходов), ограничения в отношении способа
полученных (понесённых) в рамках такой коммерциализации объектов
деятельности, осуществляемой на интеллектуальной собственности, однако оно
территории соответствующего субъекта, может быть введено субъектами РФ. При
и доходов (расходов), полученных этом, тот факт, что предусмотренная
(понесённых) от иной деятельности. Законопроектом пониженная ставка по налогу
на прибыль применима к предоставлению
Виды результатов интеллектуальной
прав на использование результатов
деятельности, прибыль от
интеллектуальной деятельности только по
предоставления прав использования
лицензионному договору, уже сужает способы
которых может облагаться по
коммерциализации объектов
пониженной налоговой ставке, размер
интеллектуальной собственности, к которым
этой налоговой ставки, дополнительные
применима потенциальная налоговая льгота.
условия применения этой налоговой
Кроме того, для применения данной
ставки определяются законом
пониженной ставки принадлежащие
соответствующего субъекта Российской
налогоплательщику исключительные права на
Федерации.
результаты интеллектуальной деятельности
Что это может значить? должны быть зарегистрированы в Роспатенте.
Предлагаемая Законопроектом пониженная С другой стороны, Законопроект не
ставка по налогу на прибыль от ограничивает льготируемые виды результатов
коммерциализации объектов интеллектуальной деятельности в отличие от
интеллектуальной собственности может вышеупомянутой пониженной ставки 3% по
считаться своего рода режимом patent box, налогу на прибыль для аккредитованных
который является распространённой Минцифры компаний, которая применима ими
практикой стимулирования развития только в отношении программного
инноваций во многих странах. обеспечения и базы данных. Тем не менее,
субъект Российской Федерации имеет право
Рассматриваемая льгота отражает принцип
выбрать виды результатов интеллектуальной
nexus approach, рекомендованный
деятельности, доходы от которой могут
Организацией экономического развития и
облагаться по пониженной ставке.
сотрудничества и устанавливающий
требование к наличию взаимосвязи Как видно, Законопроект вводит лишь
юрисдикции (территории) создания основные положения по возможности
интеллектуальной собственности и территории предоставления пониженной ставки
применения льготы. Однако Законопроект не субъектами Российской Федерации, а
содержит ограничений по возможности и дополнительные условия для её применения
объёму привлечения взаимозависимых лиц в остаются на усмотрение соответствующих
качестве подрядчиков для создания объектов субъектов Российской Федерации.
интеллектуальной деятельности, в связи с чем
Что дальше?
интересно, введут ли подобные требования
субъекты Российской Федерации. Согласно Законопроекту, изменения
касательно пониженной ставки по налогу на
Отметим, что на данный момент действует
прибыль в отношении прибыли, полученной от
пониженная ставка по налогу на прибыль в
деятельности по предоставлению прав
размере 3%, подлежащему уплате полностью в
использования результатов интеллектуальной
федеральный бюджет РФ, для
деятельности, вступят в силу с 1 января 2022
аккредитованных Министерством цифрового
года, но не ранее чем по истечении одного
развития, связи и массовых коммуникаций
месяца со дня опубликования
компаний (далее – «Минцифры»). Данная
соответствующего федерального закона. При
льгота неприменима к программному
этом налоговая льгота может быть применена
обеспечению, которое коммерциализируется
только после принятия регионального закона
2о её введении на территории Авторы:
соответствующего субъекта Российской
Вадим Ильин
Федерации.
Наталья Хобракова
Мы продолжим следить за развитием ситуации Анастасия Негуляева
и будем рады оказать вам помощь в анализе
возможности применения предусматриваемой
Законопроектом пониженной ставки по налогу
на прибыль, в частности, в сравнении с
другими применимыми налоговыми
преференциями, оценке влияния применения
льготы на деятельность вашей компании,
разработке проектов необходимых документов
и методологии ведения раздельного учёта
доходов (расходов) и т.д.
За дополнительной информацией вы можете обратиться к авторам этой публикации:
Вадим Ильин Наталья Хобракова
+7 (495) 648 9670 +7 (495) 648 9644
Vadim.ilyin@ru.ey.com Natalia.Khobrakova@ru.ey.com
3Более подробную информацию вы можете получить у сотрудников компании EY
Москва
Руководитель практики налоговых и юридических услуг Услуги в области международного налогового
Ирина Быховская +7 (495) 755 9886 планирования и налогообложения сделок
Юрий Нечуятов +7 (495) 664 7884
Налогообложение компаний нефтегазовой отрасли, Владимир Желтоногов +7 (495) 705 9737
ТЭК и электроэнергетики
Алексей Рябов +7 (495) 641 2913 Услуги в области трансфертного ценообразования и
Марина Белякова +7 (495) 755 9948 повышения эффективности операционных моделей
Евгения Ветер +7 (495) 660 4880
Налогообложение организаций финансового сектора Максим Максимов +7 (495) 662 9317
Ирина Быховская +7 (495) 755 9886
Алексей Кузнецов +7 (495) 755 9687 Налоговая политика и судебное разрешение
Иван Сычев +7 (495) 755 9795 налоговых споров
Мария Фролова +7 (495) 641 2997 Александра Лобова +7 (495) 705 9730
Алексей Нестеренко +7 (495) 662 9319
Передовые технологии производства
Андрей Сулин +7 (495) 755 9743 Подготовка налоговой и бухгалтерской отчетности
Юлия Тимонина +7 (495) 755 9838
Налогообложение предприятий секторов розничной Алексей Малёнкин +7 (495) 755 9898
торговли и производства потребительских товаров,
медико-биологической отрасли Юридические услуги
Дмитрий Халилов +7 (495) 755 9757 Георгий Коваленко +7 (495) 287 6511
Алексей Марков +7 (495) 641 2965
Налогообложение компаний секторов недвижимости, Павел Кутовой +7 (495) 664 7899
гостиничного бизнеса, строительства, инфраструктуры
и транспорта Санкт Петербург
Анна Стрельниченко +7 (495) 705 9744 Дмитрий Бабинер +7 (812) 703 7839
Налогообложение компаний отрасли связи, технологий, Владивосток
медиасектора и индустрии развлечений; Алексей Ерохин +7 (914) 727 1174
Повышение эффективности налоговой функции
Иван Родионов +7 (495) 755 9719 Екатеринбург
Ирина Бородина +7 (343) 378 4900
Автоматизированные решения в области налогообложения
Андрей Игнатов +7 495 755 9694
Краснодар
Консультационные услуги по управлению персоналом Алексей Малёнкин +7 (495) 755 9898
Екатерина Ухова +7 (495) 641 2932 Алексей Нестеренко +7 (495) 622 9319
Геладжо Дикко +7 (495) 755 9961
Сергей Макеев +7 (495) 755 9707
Информацию об иностранных деловых центрах в
Услуги в области налогообложения частных клиентов московском офисе EY можно найти по ссылке.
Антон Ионов +7 (495) 755 9747
Дмитрий Бабинер +7 (812) 703 7839
Таможенное регулирование и косвенное
налогообложение
Вадим Ильин +7 (495) 648 9670
Информация, содержащаяся в настоящей публикации, представлена в сокращенной форме и предназначена лишь для общего
ознакомления, в связи с чем она не может рассматриваться в качестве полноценной замены подробного отчета о проведенном
исследовании и других упомянутых материалов и служить основанием для вынесения профессионального суждения. Компания EY
не несет ответственности за ущерб, причиненный каким-либо лицам в результате действия или отказа от действия на основании
сведений, содержащихся в данной публикации. По всем конкретным вопросам следует обращаться к специалисту по
соответствующему направлению.
© 2021 ООО «Эрнст энд Янг – оценка и консультационные услуги» Все права защищены.
http://www.ey.com
Никакая часть этой публикации не может воспроизводиться или использоваться в любой форме без разрешения правообладателя –
ООО «Эрнст энд Янг – оценка и консультационные услуги»EY | Совершенствуя бизнес, улучшаем мир Следуя своей миссии — совершенствуя бизнес, улучшать мир, — компания EY содействует созданию долгосрочного полезного эффекта для клиентов, сотрудников и общества в целом, а также помогает укреплять доверие к рынкам капитала. Многопрофильные команды компании EY представлены в более чем 150 странах мира. Используя данные и технологии, мы обеспечиваем доверие к информации, подтверждая ее достоверность, а также помогаем клиентам расширять, трансформировать и успешно вести свою деятельность. Специалисты компании EY в области аудита, консалтинга, права, стратегии, налогообложения и сделок задают правильные вопросы, которые позволяют находить новые ответы на вызовы сегодняшнего дня. Название EY относится к глобальной организации и может относиться к одной или нескольким компаниям, входящим в состав Ernst & Young Global Limited, каждая из которых является отдельным юридическим лицом. Ernst & Young Global Limited − юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Великобритании, − является компанией, ограниченной гарантиями ее участников, и не оказывает услуг клиентам. С информацией о том, как компания EY собирает и использует персональные данные, а также с описанием прав физических лиц, предусмотренных законодательством о защите данных, можно ознакомиться по адресу: ey.com/privacy. Более подробная информация представлена на нашем сайте: ey.com. Мы взаимодействуем c компаниями из стран СНГ, помогая им в достижении бизнес-целей. В 19 офисах нашей фирмы (в Москве, Владивостоке, Екатеринбурге, Казани, Краснодаре, Новосибирске, Ростове-на-Дону, Санкт-Петербурге, Тольятти, Алматы, Атырау, Нур-Султане, Баку, Бишкеке, Ереване, Киеве, Минске, Ташкенте, Тбилиси) работают 5500 специалистов. © 2021 «Эрнст энд Янг – оценка и консультационные услуги» Все права защищены. ED None. Информация, содержащаяся в настоящей публикации, представлена в сокращенной форме и предназначена лишь для общего ознакомления, в связи с чем она не может рассматриваться в качестве полноценной замены подробного отчета о проведенном исследовании и других упомянутых материалов и служить основанием для вынесения профессионального суждения. Компания EY не несет ответственности за ущерб, причиненный каким-либо лицам в результате действия или отказа от действия на основании сведений, содержащихся в данной публикации. По всем конкретным вопросам следует обращаться к специалисту по соответствующему направлению. ey.com/ru
Вы также можете почитать
