Кто следующий? Россия предложила Швейцарии пересмотреть СОИДН - Deloitte
←
→
Транскрипция содержимого страницы
Если ваш браузер не отображает страницу правильно, пожалуйста, читайте содержимое страницы ниже
Департамент налогов и права
13 сентября 2021 года
Что произошло?
Кто следующий? Россия
К чему это приведет?
Что дальше? предложила Швейцарии
пересмотреть СОИДН
Заместитель министра финансов Алексей Сазанов сообщил, что Россия направила
Швейцарии предложение о пересмотре условий СОИДН.
Детали пока неизвестны. Скорее всего, предложенные поправки аналогичны тем,
что уже были внесены в СОИДН с Кипром, Мальтой и Люксембургом.
Первые переговоры с компетентными органами Швейцарии должны состояться в
октябре.
Поговорим о возможных последствиях в нашем новом обзоре.
Что произошло?
Швейцария стала пятой по счету страной, с которой не увенчались. Летом этого года Россия уведомила
Россия инициировала пересмотр СОИДН. Нидерланды об одностороннем выходе из соглашения.
СОИДН с Нидерландами прекратит свое действие 1
В прошлом году аналогичные предложения получили
января 2022 года.
Кипр, Мальта, Люксембург и Нидерланды.
Какие же условия были предложены Швейцарии?
Договориться с Кипром, Мальтой и Люксембургом
удалось: пересмотренные СОИДН с Кипром и Мальтой Если предположить, что в этом вопросе Россия будет
уже применяются, а обновленное СОИДН с действовать по уже проверенному «кипрскому»
Люксембургом вступит в силу 1 января 2022 года. шаблону, то ставки налога у источника в отношении
процентов и дивидендов изменятся следующим
Что касается переговоров с Нидерландами, успехом они
образом (см. ниже).
Вид дохода Действующие положения Предполагаемые изменения
Дивиденды 5% при соблюдении следующих условий: В общем случае ставка налога у источника в
отношении дивидендов составит 15%.
• доля прямого участия фактического
получателя дохода в выплачивающей Исключение в виде льготной ставки 5%
дивиденды компании составляет не предусмотрены для следующих категорий
менее 20%; получателей:
• инвестированный в выплачивающую • публичных компаний*;
дивиденды компанию иностранный
• страховых учреждений, пенсионных
капитал превышает 200 тыс.
фондов;
швейцарских франков.
• Правительства, политических
15% — в остальных случаях.
подразделений или местных органов
власти, Центрального банка.
Проценты Освобождение В общем случае ставка налога у источника в
отношении процентного дохода составит
15%.
Исключения предусмотрены для
следующих категорий получателей:
• ставка 5% для публичных компаний*;
• освобождение для:
банков;
страховых учреждений, пенсионных
фондов;
Правительства, политических
подразделений или местных органов
власти, Центрального банка.
Также освобождение предусмотрено для
процентов по котируемым на
зарегистрированных биржах облигациям
(государственным облигациям,
корпоративным облигациям,
еврооблигациям).
* Компания, акции которой котируются на зарегистрированной фондовой бирже, если не менее 15%
голосующих акций находятся в свободном обращении, с долей владения в выплачивающей дивиденды/проценты
компании не менее 15% в течение 365 дней
Важно отметить, что в случае реализации данного пассивных доходов, включая роялти.
сценария изменения не затронут никакие другие виды
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. 2
К чему это приведет?
Возможны два варианты развития событий: либо 2023 года.
Швейцария согласится на предложенные Россией
Если же соглашение будет изменено, то потенциально
условия, либо реализуется «голландский» сценарий.
поправки могут вступить в силу уже с 1 января 2022 года.
Вероятность того, что Россия будет готова идти на какие- Решающую роль в этом вопросе будут играть результаты
либо уступки, крайне невысока. и оперативность переговоров.
Что касается сроков, то, принимая во внимание условия Рассмотрим последствия для российского бизнеса при
СОИДН, денонсация будет возможна не ранее 1 января каждом из возможных сценариев.
Пересмотр СОИДН Денонсация СОИДН
• Для большинства российских компаний с • Вырастет налоговая нагрузка на все виды пассивного
холдингами в Швейцарии ставка налога на дохода, выплачиваемого швейцарским резидентам
дивиденды вырастет до 15% (льгота сохранится (15% — для дивидендов, 20% — для процентов и
только для публичных акционеров, отвечающих роялти, 10% — для международных перевозок).
установленным требованиям).
• Доходы, полученные российскими резидентами —
• Также до 15% вырастет ставка на дивиденды при физическими лицами в Швейцарии, будут облагаться
распределении прибыли швейцарских «дочек» по налоговому праву Швейцарии, ставки в которой
российским холдингам (особенно это актуально для выше, чем в России.
групп, которые используют Швейцарию для
• Возникнут сложности с зачетом налогов, удержанных
размещения трейдинговых компаний).
в Швейцарии при выплате дохода российским
• Существенно вырастет налоговая нагрузка на резидентам:
внутригрупповое финансирование, при этом
для юридических лиц зачет налога в отношении
стоимость обслуживания кредитов от швейцарских
дивидендов будет недоступен, а в отношении
банков не изменится.
иных видов пассивного дохода для зачета
• На другие пассивные доходы, включая роялти, придется собирать дополнительный пакет
пересмотр СОИДН не повлияет. документов;
физические лица вообще будут лишены права
на зачет налога, так как в отношении НДФЛ он
проводится только при наличии
соответствующего положения в СОИДН.
• Прибыль швейцарских КИК нельзя будет освободить
от налогообложения по основанию высокой
эффективной ставки, а также в связи с размещением
такими компаниями обращающихся облигаций.
• Прекращение действия СОИДН может создать
препятствия для обмена информацией между
странами.
Что дальше?
Переговоры по вопросу пересмотра СОИДН должны Кроме того, идут обсуждения вокруг реформы
начаться в октябре. российских правил налогообложения, направленной на
смягчение последствий выхода из СОИДН с
Мы будем следить за развитием событий и
Нидерландами, а в дальнейшем, возможно, — и из
информировать о ходе переговоров.
СОИДН с другими странами.
Между тем не стоит забывать, что еще две страны
Речь может идти о внесении в НК РФ поправок, которые
находятся «в поле зрения» Минфина России, — это
обеспечат условия налогообложения, сопоставимые с
Гонконг и Сингапур.
теми, что предусмотрены в пересмотренном СОИДН с
Вполне возможно, что в ближайшее время они также Кипром.
получат предложения о пересмотре СОИДН.
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. 3
В частности, такие поправки могут включать в себя: • предоставление возможности зачета налога,
уплаченного российскими резидентами в
• льготную ставку 5% на дивиденды и проценты,
юрисдикции, СОИДН с которой было денонсировано.
выплачиваемые в адрес публичных компаний;
По последней информации Минфин России внес свои
• освобождение от уплаты налога при выплате
предложения в Правительство РФ.
процентов в адрес кредитных организаций;
Мы будем также следить за судьбой и этой инициативы.
• освобождение от уплаты налога при выплате
процентов по займам, которые возникли в связи с
размещением еврооблигаций;
*****
Мы надеемся, что вы найдете информацию, представленную в данном выпуске, интересной и полезной. Наши
специалисты готовы ответить на любые ваши вопросы, имеющие отношение к теме данного выпуска.
С уважением,
партнеры компании «Делойт» в СНГ
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. 4
Контакты
Павел Балашов
Управляющий партнер
Налоговые
и юридические услуги
pbalashov@deloitte.ru
Услуги в области международного налогообложения
Геннадий Камышников Наталья Кузнецова Елена Соловьёва
Партнер Партнер Партнер
gkamyshnikov@deloitte.ru nkuznetsova@deloitte.ru esolovyova@deloitte.ru
Наталья Иванцова Юлия Крылова Максим Мосейков Олег Трошин
Директор Директор Директор Директор
nivantsova@deloitte.ru ykrylova@deloitte.ru mmoseykov@deloitte.ru otroshin@deloitte.ru
Налоговые и юридические услуги
Ирина Андрончева Тамара Архангельская Эмиль Бабуров Дмитрий Беспалов
Директор Партнер Директор Директор по цифровым
iandroncheva@deloitte.ru tarkhangelskaya@deloitte.ru ebaburov@deloitte.ru технологиям
dbespalov@deloitte.ru
Олег Березин Светлана Борисова Вероника Варшавская Артём Васютин
Партнер Партнер Директор Партнер
oberezin@deloitte.ru sborisova@deloitte.ru vvarshavskaya@deloitte.ru avasyutin@deloitte.ru
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. 5
Контакты
Владимир Елизаров Оксана Жупина Антон Зыков Татьяна Киселёва
Партнер Партнер Партнер Партнер
velizarov@deloitte.ru ozhupina@deloitte.ru azykov@deloitte.ru tkiseliova@deloitte.ru
Анна Климова Елена Ковалевич Никита Коробейников Татьяна Кофанова
Директор Партнер Директор Партнер
aklimova@deloitte.ru ekovalevich@deloitte.ru Глава Deloitte Legal в России tkofanova@deloitte.ru
nkorobeinikov@deloitte.ru
Дмитрий Кулаков Елизавета Ливке Юлия Меньшикова Юлия Орлова
Партнер Директор Директор Партнер
dkulakov@deloitte.ru elivke@deloitte.ru ymenshikova@deloitte.ru yorlova@deloitte.ru
Андрей Панин Леонид Печерников Мария Подосёнова Дмитрий Пожарный
Партнер Директор Директор Директор
apanin@deloitte.ru lpechernikov@deloitte.ru mpodosenova@deloitte.ru dpozharniy@deloitte.ru
Екатерина Портман Алексей Собчук Елена Сивенкова Юрий Халимовский
Директор Директор Директор Директор
eportman@deloitte.ru asobchuk@deloitte.ru esivenkova@deloitte.ru yukhalimovskiy@deloitte.ru
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. 6
Наименование «Делойт» относится к одному либо любому количеству юридических лиц, в том числе аффилированных, совместно входящих в «Делойт Туш Томацу Лимитед» (далее — «ДТТЛ»). Каждое из этих юридических лиц является самостоятельным и независимым. Компания «ДТТЛ» (также именуемая как «международная сеть «Делойт») не предоставляет услуги клиентам напрямую. Более подробную информацию можно получить на сайте www.deloitte.com/about. «Делойт» является ведущей международной сетью компаний по оказанию услуг в области аудита, консалтинга, финансового консультирования, управления рисками и налогообложения, а также сопутствующих услуг. «Делойт» ведет свою деятельность в 150 странах, в число клиентов которой входят около 400 из 500 крупнейших компаний мира по версии журнала Fortune. Около 330 тысяч специалистов «Делойта» по всему миру привержены идеям достижения результатов, которыми мы можем гордиться. Более подробную информацию можно получить на сайте www.deloitte.com. Настоящее сообщение содержит исключительно информацию общего характера. Ни компания «Делойт Туш Томацу Лимитед», ни входящие в нее юридические лица, ни их аффилированные лица не предоставляют посредством данного сообщения каких-либо консультаций или услуг профессионального характера. Прежде чем принять какое-либо решение или предпринять какие-либо действия, которые могут отразиться на вашем финансовом положении или состоянии дел, проконсультируйтесь с квалифицированным специалистом. Ни одно из юридических лиц, входящих в международную сеть «Делойт», не несет ответственности за какие-либо убытки, понесенные любым лицом, использующим настоящую публикацию. © 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены.
Вы также можете почитать
