Актуальное для сектора недвижимости Конструктор новостей - Знание, полученное вовремя, помогает достигать успеха Март 2021 года
←
→
Транскрипция содержимого страницы
Если ваш браузер не отображает страницу правильно, пожалуйста, читайте содержимое страницы ниже
Актуальное для сектора недвижимости Конструктор новостей Знание, полученное вовремя, помогает достигать успеха Март 2021 года
Содержание
Изменения в законодательстве и новые законопроекты
Подписаны следующие федеральные законы Физические лица cмогут подавать уведомления о КИК в режиме Изменения в
Подробнее онлайн законодательстве и
Подробнее новые законопроекты
Ужесточены требования к организациям, которые могут
предоставлять ипотечные займы В Госдуму РФ внесен законопроект о дополнительных мерах Разъяснения
Подробнее защиты граждан — участников долевого строительства регулирующих
Подробнее органов
В Москве упрощен порядок получения субсидий для
представителей бизнеса Правительство РФ расширило возможности Фонда защиты прав Судебная практика
Подробнее дольщиков
Подробнее Периодические
Застройщики будут обязаны создавать цифровую модель публикации
объекта строительства, если проект профинансирован из В Госдуму РФ внесен законопроект о введении типового
бюджета
«Делойта»
проектирования в РФ
Подробнее Подробнее Контакты
В России может появиться единый реестр отчетов об оценке Иностранные компании будут ежегодно отчитываться о своих
недвижимости учредителях
Подробнее Подробнее
Группы компаний могут обязать отчитываться об Собственники объектов незавершенного строительства могут
инвестиционной деятельности получить право многократно продлевать срок аренды
Подробнее земельного участка под застройку
Подробнее
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 2 из 43
Содержание
Изменения в законодательстве и новые законопроекты
ФНС России подготовила новые контрольные соотношения для Кипр вводит сбор при продаже недвижимого имущества Изменения в
декларации по НДС Подробнее законодательстве и
Подробнее новые законопроекты
Кипр начал формировать реестр бенефициаров Разъяснения
ФНС России подготовила новую форму декларации по НДС Подробнее
Подробнее регулирующих
органов
Люксембург ратифицировал протокол к СОИДН с Россией Опубликована синтезированная версия СОИДН с Кипром,
обновленная в соответствии с MLI Судебная практика
Подробнее
Подробнее
Периодические
Минфин России может начать переговоры по изменению В Госдуму РФ внесен законопроект о денонсации СОИДН с публикации
СОИДН с Гонконгом и Швейцарией Нидерландами «Делойта»
Подробнее
Подробнее Контакты
Кипр отменяет штрафы за несвоевременное представление
отчетности по DAC6 до 30 июня 2021 года
Подробнее
Парламент Кипра одобрил поправки к закону об
административном сотрудничестве для DAC6
Подробнее
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 3 из 43
Содержание
Разъяснения регулирующих органов
Методичка по применению ст. 54.1 НК Минфин России прокомментировал учет Минфин России разъяснил порядок Изменения в
РФ расходов на строительство объектов налогообложения промежуточных законодательстве и
Подробнее социальной инфраструктуры, выплат физическому лицу — резиденту новые законопроекты
передаваемых г. Москве на основании Швейцарии от доверительного
договора дарения управления имуществом, составляющим Разъяснения
Минфин России прокомментировал Подробнее российский ЗПИФ комбинированного регулирующих
необходимость апостилирования типа органов
документов, подтверждающих Подробнее
налоговое резидентство Минфин России разъяснил порядок Судебная практика
Минфин России повторно
Подробнее налогообложения непропорционально
прокомментировал, является ли Периодические
распределенных дивидендов
обращение депозитарных расписок на публикации
Подробнее
акции основанием для применения
ФНС России опубликовала разъяснения о «Делойта»
льготных ставок по пересмотренному
применении ст. 312 НК РФ
СОИДН с Кипром
Подробнее Контакты
Минфин России разъяснил порядок Подробнее
налогообложения при продаже паев
открытых ПИФов, активы которых ФНС России еще раз разъяснила
Минфин России прокомментировал учет критерии отнесения объекта к
представлены обращающимися
увеличения уставного капитала общества движимому или недвижимому
акциями/облигациями российских и
за счет его имущества имуществу для целей исчисления налога
иностранных компаний
Подробнее на имущество организаций
Подробнее
Подробнее
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 4 из 43
Содержание
Судебная практика
Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа: убыток от ВС РФ: несвоевременная постановка объекта основных средств Изменения в
операций, связанных с передачей объектов недвижимости в на учет законодательстве и
счет выплаты дивидендов Подробнее новые законопроекты
Подробнее
ВС РФ: применение концепции фактического получателя дохода Разъяснения
Седьмой арбитражный апелляционный суд: учет расходов на к дивидендам, использование сквозного подхода, попытка регулирующих
приобретение услуг международных рейтинговых агентств искусственно создать присутствие в иностранной юрисдикции органов
Подробнее Подробнее
Судебная практика
ВС РФ: учет застройщиком убытка, полученного при
определении финансового результата по отдельным квартирам ВС РФ: расчет доли недвижимости в активах, определение Периодические
Подробнее фактического получателя дохода публикации
Подробнее «Делойта»
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд: вклад в
имущество и прощение долга Контакты
Подробнее Арбитражный суд Забайкалького края: зачет процентов по
контролируемой задолженности в счет оплаты вклада в
Арбитражный суд Свердловской области: повышающий имущество влечет за собой уплату налога у источника
коэффициент для земель под стройку Подробнее
Подробнее
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 5 из 43
Изменения в законодательстве и новые законопроекты
Подписаны следующие федеральные законы: В частности, размер займа должен быть не менее 500 тыс. руб., Изменения в
минимальный срок — 36 месяцев. Денежные средства при этом законодательстве и
• Федеральный закон от 9 марта 2021 года о ратификации
необходимо было перечислить единовременно.
протокола о внесении изменений в СОИДН с Мальтой. В силу новые законопроекты
специфики положений о вступлении протокола в силу Кроме того, размер процентной ставки не должен был превышать
обновленный текст СОИДН с Мальтой применяется уже с 1 средневзвешенную процентную ставку по ипотечным кредитам Разъяснения
января 2021 года (более подробно о содержании протокола см. в более чем в два раза, а в договоре должно было быть прописано регулирующих
выпуске LT от 11 сентября 2020 года). условие о страховании заложенного имущества. органов
За предоставление недостоверной информации организация
исключается из перечня. Судебная практика
Ужесточены требования к организациям, которые могут
предоставлять ипотечные займы Периодические
В настоящее время выдавать ипотечные займы могут не только В Москве упрощен порядок получения субсидий для публикации
банки, но и другие финансовые организации. Для этого они должны представителей бизнеса «Делойта»
быть включены в перечень уполномоченных компаний, за который Для оформления выплат теперь потребуется в два раза меньше
отвечает единый институт развития в жилищной сфере — АО документов, а доработать заявку можно будет в течение 10 дней. Контакты
«ДОМ.РФ».
Часть документов теперь необходима только для повышения
Правила формирования такого списка и основные требования к его балльной оценки предприятия, при этом их отсутствие не будет
участникам были утверждены постановлением Правительства РФ в служить причиной отказа в выделении субсидии.
марте 2020 года. Изначально было установлено, что претендовать
на включение в перечень могут компании с опытом работы на Речь идет о городских субсидиях, предусмотренных для отдельных
рынке (не менее 200 выданных ипотечных займов до октября 2019 отраслей, включая отели и гостиницы, социальные предприятия,
года). франчайзи и др.
Новое постановление уточняет, какие именно кредиты они должны Субсидии выделяются на выплату процентов по кредитам на
иметь в своем «портфолио». развитие, а также на лизинг или приобретение оборудования
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 6 из 43
Изменения в законодательстве и новые законопроекты
за счет собственных ресурсов, погашение коммунальных платежей, Появление реестра должно решить проблему так называемых Изменения в
выплату вознаграждения правообладателю франшизы. «отчетов-близнецов» с разной стоимостью одного и того же объекта законодательстве и
при его оценке для достижения различных целей.
Кроме того, на платформе Московского инновационного кластера новые законопроекты
запущен новый сервис, позволяющий оценить возможный размер Оператором информационной системы должен стать Росреестр
субсидии. либо его подведомственное учреждение. Разъяснения
Реестр будет разделен на открытую часть (с общими сведениями) и регулирующих
закрытую, доступ к которой будет предоставляться только по органов
Застройщики будут обязаны создавать цифровую модель объекта
запросам государственных органов.
строительства, если проект профинансирован из бюджета Судебная практика
Цифровую модель будет необходимо создать в том случае, если
договор о подготовке проектной документации для строительства, Группы компаний могут обязать отчитываться об инвестиционной Периодические
реконструкции объекта капитального строительства, деятельности публикации
финансируемых с привлечением средств бюджетов бюджетной Соответствующий законопроект внесен в Госдуму РФ. «Делойта»
системы РФ, заключен после 1 января 2022 года.
Согласно законопроекту головные компании групп предприятий Контакты
Новое требование не затронет объекты капитального строительства,
будут предоставлять первичные статистические данные об
которые создаются в интересах обороны и безопасности
инвестиционной деятельности в отношении юридических лиц,
государства.
входящих в группы.
Каких-либо деталей относительно сроков и порядка
В России может появиться единый реестр отчетов об оценке предоставления такой информации законопроект не содержит.
недвижимости Вероятнее всего, эти вопросы будут урегулированы на уровне
Предполагается, что только включенные в реестр отчеты будут подзаконных актов.
признаваться итоговым документом, составленным по результатам Сведения об организациях, входящих в группы, а также об их
оценки. головных организациях будут включаться в соответствующий реестр.
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 7 из 43
Изменения в законодательстве и новые законопроекты
Информацию для формирования реестра будут предоставлять Изменения в
держатели реестров акционеров акционерных обществ. законодательстве и
Предполагается, что новые нормы вступят в силу 1 сентября 2021 новые законопроекты
года.
Разъяснения
регулирующих
Физические лица cмогут подавать уведомления о КИК в режиме
органов
онлайн
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК) Судебная практика
теперь можно сформировать и направить в веб-версии «Личного
кабинета для физических лиц», выбрав соответствующую Периодические
жизненную ситуацию. публикации
В личном кабинете предусмотрена упрощенная форма с «Делойта»
предзаполненными отдельными показателями, а также
необходимыми подсказками и контрольными соотношениями. Контакты
Также в личном кабинете будут отражаться сведения о ранее
заявленных КИК, поэтому повторно заполнять основную
информацию о них не потребуется.
Напоминаем, что физические лица должны представить
уведомления о КИК за 2020 год в срок до 30 апреля 2021 года.
В этот же срок им необходимо представить документы,
подтверждающие освобождение прибыли КИК от налогообложения
(если применимо) и размер прибыли/убытка КИК.
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 8 из 43
Изменения в законодательстве и новые законопроекты
Эти документы также можно представить в режиме онлайн. Изменения в
Кроме того, ведомство пояснило, как заполнять уведомление законодательстве и
физическим лицам, которые с 2020 года перешли на уплату новые законопроекты
фиксированного налога с прибыли КИК.
Разъяснения
В частности, они могут не заполнять следующие показатели
уведомлений (на листе В): регулирующих
органов
• дату составления финансовой отчетности КИК;
• дату составления аудиторского заключения по финансовой Судебная практика
отчетности КИК;
Периодические
• описание оснований для освобождения прибыли КИК от
налогообложения.
публикации
«Делойта»
Также они могут выбрать код 2 «по данным главы 25 НК РФ» в
качестве способа определения прибыли КИК и указать в поле «Дата, Контакты
являющаяся последним днем периода, за который определяется
прибыль контролируемой иностранной компании» 31 декабря 2019
года.
При этом прилагать подтверждающие документы таким
налогоплательщикам не нужно.
Напомним, что в форму уведомления о КИК планируется внести
изменения, связанные с предоставлением физическим лицам
возможности перейти на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли
КИК. Обновленная форма уведомления пока не опубликована.
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 9 из 43
Изменения в законодательстве и новые законопроекты
В Госдуму РФ внесен законопроект о дополнительных мерах Изменения в
защиты граждан — участников долевого строительства законодательстве и
В основном предлагаемые изменения касаются расширения новые законопроекты
полномочий публично-правовой компании «Фонд защиты прав
граждан — участников долевого строительства» (далее — Фонд). Разъяснения
В частности, предлагается: регулирующих
органов
• предоставить Фонду завершать строительство проблемных
объектов с привлечением средств дольщиков без их размещения Судебная практика
на счетах эскроу;
• наделить Фонд функциями технического заказчика; Периодические
• уточнить основания для исключения объектов из перечня
публикации
проблемных, в частности объект можно будет исключить из «Делойта»
реестра, если застройщик согласовал продление срока
строительства, внеся соответствующие изменения в разрешение Контакты
на строительство и во все договоры долевого участия.
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 10 из 43Изменения в законодательстве и новые законопроекты
Правительство РФ расширило возможности Фонда защиты прав Изменения в
дольщиков законодательстве и
Председатель Правительства РФ Михаил Мишустин подписал новые законопроекты
постановление, которое позволит расширить возможности Фонда
защиты прав дольщиков по завершению строительства проблемных Разъяснения
домов и выплате возмещения обманутым гражданам. регулирующих
Напомним, что в федеральном законе прописан ряд условий, при органов
которых фонд не может финансировать мероприятия по
восстановлению прав дольщиков. Например, если прежний Судебная практика
застройщик не являлся юридическим лицом, не имел прав на
земельный участок или разрешения на строительство, то фонд не Периодические
достраивает такое жилье и не выплачивает возмещения гражданам. публикации
Исключение могут составлять случаи, отдельно установленные «Делойта»
Правительством РФ.
Контакты
Новым постановлением такие условия утверждены. Это процедура
банкротства, введенная в отношении застройщика, наличие
положительного заключения экспертизы на проектную
документацию, нахождение объекта на участке, который допускает
строительство.
Также необходимы действующие технические условия на
подключение дома к инженерным сетям и объем строительных
работ, выполненный не менее чем на 50%.
Кроме того, в региональном бюджете должны быть средства на
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 11 из 43Изменения в законодательстве и новые законопроекты
софинансирование строительства, а на недостроенный дом и По решению Минстроя России проектная документация, Изменения в
земельный участок не может быть наложен арест. получившая положительное заключение государственной законодательстве и
экспертизы проектной документации и подготовленная
Все эти условия должны соблюдаться одновременно. новые законопроекты
применительно к объекту капитального строительства, введенному
в эксплуатацию, может быть признана типовой проектной Разъяснения
В Госдуму РФ внесен законопроект о введении типового документацией в порядке, установленном Правительством РФ.
регулирующих
проектирования в РФ Правительством РФ будут определяться критерии, которым должна органов
Согласно законопроекту предлагается исключить из ГрК РФ соответствовать типовая проектная документация, срок ее
институт экономически эффективной проектной документации применения, порядок отмены решения о признании проектной Судебная практика
повторного использования и развить институт типового документации типовой проектной документацией, а также могут
проектирования, сделав типовую проектную документацию быть установлены случаи обязательного использования типовой Периодические
составной частью единого государственного реестра заключений проектной документации. публикации
экспертизы проектной документации объектов капитального «Делойта»
строительства.
Иностранные компании будут ежегодно отчитываться о своих
Типовая проектная документация будет представлять собой Контакты
учредителях
проектную документацию, подготовленную с применением
Во втором чтении в текст законопроекта № 1075007-7 о введении
экономичных ресурсо- и энергосберегающих архитектурно-
упрощенной процедуры получения налоговых вычетов по НДФЛ
планировочных, конструктивных, инженерно-технических,
были внесены поправки, которые расширяют обязанности
организационно-технологических решений, предназначенную для
иностранных компаний, зарегистрированных в России.
многократного применения при создании аналогичных (по
назначению, проектной мощности, природным и иным условиям В частности, иностранные организации и структуры без образования
территории, на которой планируется осуществлять строительство) юридического лица будут обязаны ежегодно предоставлять в
объектов капитального строительства. налоговые органы по месту постановки на учет сведения о своих
участниках (учредителях, бенефициарах и управляющих) по
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 12 из 43Изменения в законодательстве и новые законопроекты
состоянию на 31 декабря года, предшествующего году Собственники объектов незавершенного строительства могут Изменения в
предоставления сведений. получить право многократно продлевать срок аренды земельного законодательстве и
участка под застройку
Компания (структура) должна будет раскрыть в том числе косвенное новые законопроекты
участие (при его наличии) физического лица или публичной Соответствующий законопроект был внесен на рассмотрение
компании в том случае, если доля их прямого или косвенного Госдумы РФ. Разъяснения
участия превышает 5%. Согласно законопроекту собственники объектов незавершенного регулирующих
Срок предоставления сведений — 28 марта каждого года. строительства смогут неоднократно продлевать договор аренды органов
государственных и муниципальных земель (с учетом площади
Непредоставление или несвоевременное предоставление данных Судебная практика
планируемого объекта строительства).
сведений будет грозить штрафом в размере 50 тыс. руб.
В настоящее время продление срока аренды земельного участка, на Периодические
При этом указанные требования не будут применяться только к тем
котором расположен долгострой, допускается только один раз. публикации
иностранным организациям, которые состоят на учете
исключительно как поставщики электронных услуг. «Делойта»
Предполагается, что новые нормы вступят в силу уже в 2021 году. ФНС России подготовила новые контрольные соотношения для
Соответственно, впервые предоставить сведения о своих декларации по НДС Контакты
учредителях иностранные компании (структуры) должны будут не Напоминаем, что с 1 июля 2021 года вступят в силу поправки в ст.
позднее 28 марта 2022 года (по состоянию на 31 декабря 2021 года). 174 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 23 ноября 2020
14 апреля 2021 года законопроект был одобрен Советом года № 374-ФЗ.
Федерации РФ. Новые нормы устанавливают, что в случае обнаружения налоговым
органом факта несоответствия показателей сданной декларации по
НДС контрольным соотношениям такая налоговая декларация
считается непредставленной.
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 13 из 43Изменения в законодательстве и новые законопроекты
Об этом налоговый орган должен будет сообщить • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в Изменения в
налогоплательщику не позднее дня, следующего за днем получения количественной единице измерения товара, используемой для законодательстве и
налоговой декларации. осуществления прослеживаемости.
новые законопроекты
В пятидневный срок с даты направления этого уведомления В связи с этим внесены соответствующие изменения в формы
налогоплательщик обязан представить декларацию по НДС, в журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги Разъяснения
которой устранены несоответствия контрольным соотношениям. покупок и книги продаж, а также в порядок их заполнения. регулирующих
ФНС России подготовила проект приказа, который содержит 14 На основе вышеуказанных изменений ФНС России разработала органов
контрольных соотношений для проверки деклараций по НДС. новую форму декларации по НДС, в разделы 8–11 которой внесены
соответствующие изменения. Судебная практика
Новые нормы начнут действовать с 1 июля 2021 года.
Периодические
ФНС России подготовила новую форму декларации по НДС
публикации
«Делойта»
Напомним, что Федеральный закон от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ
изменил состав реквизитов счета-фактуры и корректировочного Контакты
счета-фактуры.
В частности, в состав реквизитов счета-фактуры включены:
• регистрационный номер партии товара, подлежащего
прослеживаемости;
• количественная единица измерения товара, используемая в
целях осуществления прослеживаемости;
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 14 из 43Изменения в законодательстве и новые законопроекты
Международные аспекты
Люксембург ратифицировал протокол к СОИДН с Россией • трансграничные сделки, совершенные в период с 25 июня 2018 Изменения в
года по 30 июня 2020 года, информация по которым должна законодательстве и
26 февраля 2021 года Люксембург ратифицировал протокол о
была быть предоставлена до 28 февраля 2021 года;
внесении изменений в СОИДН с РФ, предусматривающий новые законопроекты
увеличение ставок налога на проценты и дивиденды до 15%. • трансграничные сделки, совершенные в период с 1 июля по 31
Документ начнет применяться с 1 января 2022 года.
декабря 2020 года, информация по которым должна была быть Разъяснения
предоставлена до 31 января 2021 года; регулирующих
• трансграничные сделки, совершенные в период с 1 января по 30 органов
Минфин России может начать переговоры по изменению СОИДН с мая 2021 года, информация по которым должна быть
Гонконгом и Швейцарией предоставлена в течение 30 дней с наиболее ранней из Судебная практика
Об этом сообщил статс-секретарь — заместитель министра следующих дат: дата, начиная с которой сделка могла быть
заключена; дата, начиная с которой сделка была готова для Периодические
финансов РФ Алексей Сазанов, выступая в Совете Федерации РФ.
заключения; дата, в которую был сделан первый шаг по публикации
В то же время окончательного решения о пересмотре СОИДН с заключению сделки, или день, следующий за днем оказания «Делойта»
этими двумя юрисдикциями пока не принято. содействия или предоставления консультации в отношении
сделки (в случае подачи отчетности «вторичными» Контакты
посредниками).
Кипр отменяет штрафы за несвоевременное представление
отчетности по DAC6 до 30 июня 2021 года Более подробно о DAC6 см. в выпуске LT in Focus от 26 декабря 2019
года.
Налоговый департамент Кипра опубликовал уведомление, согласно
которому до 30 июня 2021 года не будут налагаться
административные штрафы за несвоевременно представленную Парламент Кипра одобрил поправки к закону об
отчетность по DAC6. административном сотрудничестве для DAC6
Штрафы не будут взиматься за несвоевременную подачу отчетности 18 марта 2021 года были утверждены поправки к Закону об
по следующим сделкам: административном сотрудничестве в области налогообложения для
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 15 из 43Изменения в законодательстве и новые законопроекты
Международные аспекты
выполнения Директивы ЕС 2018/822 о трансграничных схемах DAC6. • расчета взноса стоимость акций будет определяться исходя из Изменения в
оценки недвижимого имущества Департаментом земельных законодательстве и
После публикации в Официальном вестнике поправки,
ресурсов).
предусматривающие внедрение DAC6, будут применяться с 1 января новые законопроекты
этого года, в том числе в отношении договоренностей, касающихся На данный момент остается открытым ряд вопросов, связанных с
отчетности, достигнутых 25 июня 2018 года и позже. взиманием нового сбора: Разъяснения
Более подробно см. в выпуске Cyprus Tax News от 23 марта 2021 • Предусмотрены ли льготы и исключения? регулирующих
года. органов
• Каковы последствия заключения сделки между
взаимозависимыми лицами по цене ниже рыночной? Судебная практика
Кипр вводит сбор при продаже недвижимого имущества • Как конкретно и когда будет уплачиваться сбор?
Периодические
22 февраля 2021 года был опубликован закон, предусматривающий • Каковы санкции за неуплату сбора?
взимание сбора в размере 0,4% при продаже недвижимого
публикации
В связи с этим ожидается принятие дополнительного правового «Делойта»
имущества. акта, в соответствии с которым эти аспекты будут урегулированы.
Полученные от сбора средства пойдут на оказание помощи греко- Более подробно см. в выпуске Tax@Hand от 3 марта 2021 года. Контакты
киприотским беженцам и собственникам недвижимости,
расположенной в северной части острова.
Сбор будет уплачиваться продавцом недвижимости с доходов от Кипр начал формировать реестр бенефициаров
продажи: С 16 марта Кипр начал собирать данные о владельцах и конечных
• недвижимого имущества, расположенного на территориях, бенефициарах кипрских компаний и других юридических лиц.
контролируемых Республикой Кипр; Электронный сервис для регистрации сведений доступен в разделе
• акций компании, владеющей таким недвижимым имуществом, «Услуги электронной регистрации» раздела «Компании» на сайте
если покупатель получает контроль над компанией (для Регистратора компаний и официального ликвидатора Кипра.
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 16 из 43Изменения в законодательстве и новые законопроекты
Международные аспекты
У компаний будет полгода, чтобы предоставить соответствующие 2 апреля 2021 года опубликована синтезированная версия СОИДН Изменения в
данные и присоединиться к системе. между Россией и Кипром на русском языке, которая отражает законодательстве и
нормы многосторонней конвенции (MLI), соответствующие
Также недавно регистратор компаний Кипра опубликовал новые законопроекты
совпадающему выбору обоих государств.
руководство по временной версии реестра бенефициарных
владельцев. Как указано в сводном тексте, многосторонняя конвенция Разъяснения
В руководстве представлена информация, призванная помочь
применяется к СОИДН в следующем порядке: регулирующих
пользователям в подаче соответствующей информации о • в России и Республике Кипр по налогам у источника выплаты с 1 органов
бенефициарной собственности во временную версию реестра, января 2021 года;
которая была разработана для облегчения сбора данных Судебная практика
• в России в отношении других налогов за налоговые периоды с 1
бенефициаров. января 2022 года и далее; Периодические
Окончательная версия реестра будет доступна во второй половине • в Республике Кипр в отношении других налогов за налоговые публикации
2021 года после сбора всей информации о бенефициарной периоды с 26 июня 2021 года и далее.
собственности.
«Делойта»
Также опубликована версия на английском языке.
Руководство включает в себя обзор правовой базы для реестра, Контакты
информацию, подлежащую регистрации, сроки подачи и штрафные Поскольку синтезированная версия не является источником права,
санкции, а также пошаговую инструкцию по использованию применению подлежат только сами оригинальные тексты СОИДН и
системы. MLI.
Более подробно см. в выпуске Cyprus Business Process Solutions
News от 18 марта 2021 года. В Госдуму РФ внесен законопроект о денонсации СОИДН с
Нидерландами
Опубликована синтезированная версия СОИДН с Кипром, Более подробно о денонсации СОИДН с Нидерландами см. в
обновленная в соответствии с MLI выпуске LT in Focus от 7 декабря 2020 года.
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 17 из 43Разъяснения регулирующих органов
Методичка по применению ст. 54.1 НК РФ Изменения в
Ст. 54.1 НК РФ, которая регулирует порядок пресечения законодательстве и
злоупотреблений со стороны налогоплательщиков, действует уже новые законопроекты
больше четырех лет.
Если вначале казалось, что ст. 54.1 НК РФ станет логичным
Разъяснения
«преемником» Постановления ВАС РФ регулирующих
№ 53, то со временем стало ясно, что налоговые органы пытаются органов
уйти от основ, заложенных правоприменительной практикой
борьбы с необоснованной налоговой выгодой. Судебная практика
Одним из центральных вопросов стала так называемая «налоговая Периодические
реконструкция» — определение действительного размера публикации
налогового обязательства в ситуациях, когда сделка реальна, но
проведена через цепочку номинальных контрагентов в целях
«Делойта»
налоговой экономии.
Контакты
Налоговые органы, ссылаясь на то, что положения ст. 54.1 НК РФ
являются новыми легальными требованиями к
налогоплательщикам и не предусматривают возможность
проведения налоговой реконструкции, начали отказывать в учете
всей суммы расходов по налогу на прибыль и вычете всей суммы
входного НДС.
Несмотря на некоторые попытки отстоять право на налоговую
реконструкцию в судебном порядке (см., например, резонансное
дело ООО «Кузбассконсервмолоко» № А27-17275/2019),
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 18 из 43Разъяснения регулирующих органов
однозначной правоприменительной практики по данному вопросу Изменения в
так и не сложилось. законодательстве и
В ходе практического применения положений ст. 54.1 НК РФ новые законопроекты
появились и другие вопросы:
• Должно ли учитываться проявление должной осмотрительности
Разъяснения
и что под ней понимается? регулирующих
органов
• Что делать, если налогоплательщик не является бенефициаром
схемы? Судебная практика
• Как доказать, что налоговая экономия не была основной целью
сделки? Периодические
Проанализировав судебную практику, ФНС России разработала
публикации
общие рекомендации для территориальных налоговых органов по «Делойта»
применению ст. 54.1 НК РФ.
Контакты
Более подробно рекомендации рассмотрены в нашем новостном
выпуске от 12 марта 2021 года.
Минфин России прокомментировал необходимость
апостилирования документов, подтверждающих налоговое
резидентство
Ведомство отметило, что во все СОИДН, заключаемые в последнее
время, вносится положение об отсутствии необходимости
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 19 из 43Разъяснения регулирующих органов
апостилирования документов, подтверждающих налоговое • соглашение об избежании двойного налогообложения (далее — Изменения в
резидентство. СОИДН); законодательстве и
Это свидетельствует о формировании деловой практики, • правомерность признания и подтверждения фактического права новые законопроекты
позволяющей принимать документы, подтверждающие статус на получение соответствующего дохода;
налогового резидента иностранного государства, без проставления
• особенности формулировок положений СОИДН, касающихся
Разъяснения
апостиля. возможности удержания налога в одном из договаривающихся регулирующих
Ввиду этого даже в тех случаях, когда текст СОИДН не содержит государств; органов
положений, регулирующих вопросы апостилирования, наличие
• особенности налогового статуса отдельных иностранных лиц и Судебная практика
оригинала документа, выданного компетентным органом
возможность применения по отношению к ним СОИДН.
соответствующего государства, будет достаточным для
подтверждения статуса налогового резидентства. В этой связи ФНС России опубликовала разъяснения, касающиеся Периодические
того, на что стоит обратить внимание налоговым органам при публикации
проведении мероприятий налогового контроля. «Делойта»
ФНС России опубликовала разъяснения о применении ст. 312 НК Мы подробно рассмотрели их в нашем отдельном новостном
РФ
выпуске. Контакты
При анализе материалов камеральных налоговых проверок, в
которых рассматриваются вопросы налогообложения сделок с
иностранными лицами, ФНС России были определены основные
вопросы, возникающие при формировании доказательной базы в
отношении наличия налогового правонарушения при
несоблюдении условий, предусмотренных ст. 312 НК РФ:
• полнота и сроки представления налогоплательщиками
документов для подтверждения постоянного местонахождения
иностранной компании в государстве, с которым РФ заключено
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 20 из 43Разъяснения регулирующих органов
Налог на прибыль
Минфин России прокомментировал учет увеличения уставного Изменения в
капитала общества за счет его имущества законодательстве и
Ведомство напомнило, что согласно пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ при новые законопроекты
увеличении уставного капитала общества без изменения доли
участника доход в виде разницы между номинальной стоимостью Разъяснения
новых и первоначальных долей не учитывается. регулирующих
В связи с этим увеличение номинальной стоимости доли участника органов
в связи с увеличением уставного капитала общества за счет его
имущества не учитывается участником в целях налогообложения Судебная практика
прибыли организаций.
Периодические
публикации
Минфин России прокомментировал учет расходов на «Делойта»
строительство объектов социальной инфраструктуры,
передаваемых г. Москве на основании договора дарения Контакты
Ведомство напомнило, что с 1 января 2020 года к
внереализационным расходам относятся расходы на создание
объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно
передаваемых в государственную или муниципальную
собственность.
Такие расходы признаются в целях налогообложения прибыли
организаций на дату передачи созданных объектов социальной
инфраструктуры в государственную или муниципальную
собственность.
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 21 из 43Разъяснения регулирующих органов
Налог на прибыль
При этом положения НК РФ не содержат специальных требований к Изменения в
договору, в рамках которого осуществляется безвозмездная законодательстве и
передача.
новые законопроекты
Минфин России разъяснил порядок налогообложения
Разъяснения
непропорционально распределенных дивидендов регулирующих
органов
Согласно НК РФ под дивидендами понимается любой доход,
полученный акционером/участником от организации при Судебная практика
распределении ее прибыли, остающейся после налогообложения,
по принадлежащим ему акциям/долям пропорционально долям в Периодические
уставном капитале этой организации. публикации
Таким образом, НК РФ предполагает «пропорциональное» «Делойта»
распределение дивидендов.
В то же время необходимо учитывать положения международных Контакты
соглашений, которые имеют приоритет над нормами НК РФ.
В частности, по мнению ведомства, следует руководствоваться
«Модельной конвенцией ОЭСР», на базе которой заключаются все
СОИДН, и комментариями к ней.
Согласно п. 28 комментариев к ст. 10 «Дивиденды» «Модельной
конвенции ОЭСР» дивиденды могут включать в себя не только
распределение прибыли, но и другие выгоды в денежной форме
или в денежном выражении, в частности, премиальные акции,
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 22 из 43Разъяснения регулирующих органов
Налог на прибыль
бонусы, ликвидационные выплаты и скрытое распределение Изменения в
прибыли. законодательстве и
При этом не имеет значения, осуществляются ли такие выплаты из новые законопроекты
текущей прибыли компании или извлекаются, например, из
резервов, то есть из прибыли предыдущих финансовых периодов. Разъяснения
Также необходимо учитывать положения конкретных СОИДН. регулирующих
органов
В частности, в письме рассматривались положения СОИДН с
Арменией, которое содержит более широкое определение Судебная практика
дивидендов и, по мнению ведомства, позволяет приравнять к ним
доход, полученный участником в результате непропорционального Периодические
распределения прибыли. публикации
Напомним, что вопрос квалификации непропорционального «Делойта»
распределения прибыли в качестве дивидендов в контексте СОИДН
с Кипром уже являлся предметом рассмотрения в суде (дело № Контакты
А59-8433/2018).
В указанном споре суд поддержал вывод о том, что
непропорционально распределенная прибыль подлежит
налогообложению в порядке, предусмотренном для дивидендов.
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 23 из 43Разъяснения регулирующих органов
Налог на прибыль
Минфин России разъяснил порядок налогообложения при Изменения в
продаже паев открытых ПИФов, активы которых представлены законодательстве и
обращающимися акциями/облигациями российских и
новые законопроекты
иностранных компаний
По мнению ведомства, доходы от погашения паев открытых ПИФов, Разъяснения
структура активов которых состоит из обращающихся акций и регулирующих
облигаций российских и иностранных компаний, квалифицируются органов
как иные аналогичные доходы, полученные от источников в РФ.
При этом налогообложение доходов от продажи таких паев Судебная практика
осуществляется в порядке, установленном п. 2 ст. 309 НК РФ, то есть
такие доходы обложению у источника в России не подлежат. Периодические
публикации
Также необходимо учитывать нормы соглашений об избежании
двойного налогообложения между РФ и иностранным
«Делойта»
государством.
Контакты
Минфин России разъяснил порядок налогообложения
промежуточных выплат физическому лицу — резиденту
Швейцарии от доверительного управления имуществом,
составляющим российский ЗПИФ комбинированного типа
В соответствии с п. 4 ст. 10 «Дивиденды» СОИДН между РФ и
Швейцарией доход в виде промежуточных выплат, полученных
пайщиком — физическим лицом, являющимся резидентом
Швейцарии, по паям российского ЗПИФ комбинированного типа,
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 24 из 43Разъяснения регулирующих органов
Налог на прибыль
существенную часть активов которого составляет недвижимое фактическое право на дивиденды/проценты, является компанией, Изменения в
имущество, приравнивается к дивидендам. акции которой котируются на зарегистрированной фондовой бирже, законодательстве и
при условии, что не менее 15% голосующих акций находятся в
Налогообложение такого дохода осуществляется по ставке 15%, новые законопроекты
свободном обращении, и которая прямо владеет не менее чем 15%
предусмотренной пп. «b» п. 2 ст. 10 «Дивиденды» СОИДН.
капитала выплачивающей доход компании в течение периода 365 Разъяснения
В частности, Минфин России ссылается на п. 67.1 Комментариев к дней, включая день выплаты.
ст. 10 Модельной конвенции по налогам на доходы и капитал ОЭСР, регулирующих
П. 4 ст. 10 СОИДН предусматривает, что для целей применения органов
согласно которому доходы, получаемые через инвестиционные
трасты недвижимого имущества (Real Estate Investment Trusts — статьи СОИДН о выплате дивидендов термин «акции» включает
REITs), облагаются на уровне инвесторов REITs. депозитарные расписки по этим акциям. Судебная практика
В связи с этим ставка 5% может быть применена к дивидендам,
выплачиваемым кипрским компаниям, которые соответствуют Периодические
Минфин России повторно прокомментировал, является ли установленным условиям, включая условие о котировке на публикации
обращение депозитарных расписок на акции основанием для зарегистрированной фондовой бирже и о свободном обращении «Делойта»
применения льготных ставок по пересмотренному СОИДН с как акций, так и депозитарных расписок по таким акциям
Кипром кипрских компаний, имеющих фактическое право на дивиденды. Контакты
Напомним, что Россия и Кипр подписали протокол о внесении В то же время ведомство еще раз подчеркнуло, что определение
изменений в СОИДН (более подробно см. в выпуске LT in Focus от 3 термина «акции» приведено в СОИДН только для целей
сентября 2020 года). соблюдения ст. 10 «Дивиденды» и не может применяться для
Ставка налога у источника при выплате процентов и дивидендов в остальных его положений, включая ст. 11 «Проценты».
общем случае будет увеличена до 15%. Таким образом, обращение депозитарных расписок на акции не
Исключения предусмотрены для некоторых институциональных будет считаться выполнением условия для применения льготной
инвесторов. ставки в отношении процентов, выплачиваемых резиденту Кипра.
В частности, ставка 5% будет применима, если лицо, имеющее
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 25 из 43Разъяснения регулирующих органов
Налог на прибыль
Напомним, что ранее Минфин России также пояснил, что следует Изменения в
понимать под зарегистрированной фондовой биржей: это может законодательстве и
быть только та биржа, которая учреждена и регулируется по
новые законопроекты
законодательству одной из стран — партнеров по СОИДН.
Разъяснения
регулирующих
органов
Судебная практика
Периодические
публикации
«Делойта»
Контакты
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 26 из 43Разъяснения регулирующих органов
Налог на имущество
ФНС России еще раз разъяснила критерии отнесения объекта к Изменения в
движимому или недвижимому имуществу для целей исчисления законодательстве и
налога на имущество организаций
новые законопроекты
Ведомство напомнило, что для правильной квалификации объектов
имеют значение следующие критерии: Разъяснения
• наличие прочной связи объекта с землей (например, сооружение регулирующих
объекта на капитальном фундаменте); органов
• невозможность перемещения объекта без причинения Судебная практика
несоразмерного ущерба его назначению;
• способность объекта выступать в гражданском обороте в Периодические
качестве отдельного объекта гражданских прав; публикации
• наличие у объекта самостоятельных полезных свойств, которые «Делойта»
могут быть использованы в экономической деятельности
независимо от других объектов недвижимости. Контакты
Также ведомство отметило, что оборудование, которое неразрывно
связано физически или технологически с капитальным
сооружением, зданием или земельным участком, становится
составной частью соответствующего объекта.
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 27 из 43Судебная практика
Налог на прибыль
Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа: убыток от Суд поддержал налогоплательщика на основании следующих Изменения в
операций, связанных с передачей объектов недвижимости в счет аргументов: законодательстве и
выплаты дивидендов • в гражданском законодательстве отсутствует условие о новые законопроекты
Компания передала в счет выплаты дивидендов два объекта необходимости включения в устав пункта о возможности
недвижимого имущества (сумма дивидендов соответствовала выплаты дивидендов недвижимостью; Разъяснения
рыночной стоимости объектов). • выплата дивидендов не является реализацией имущества, в регулирующих
Для целей налогообложения прибыли по данной операции был связи с чем порядок учета убытка от реализации основных органов
отражен внереализационный доход в сумме дивидендов, а также средств, установленный ст. 268 НК РФ, в данной ситуации не
внереализационный расход в размере остаточной стоимости применим; Судебная практика
переданных объектов. • вычет убытка правомерен, несмотря на не вполне правильное Периодические
Поскольку остаточная стоимость оказалась выше, сформировался отражение операции в налоговом учете: налогоплательщику не публикации
убыток, который был в полном объеме учтен для целей следовало отражать внереализационный доход и расход по
налогообложения. спорной операции, поскольку она не является реализацией.
«Делойта»
К нему-то налоговые органы и предъявили претензии, сделав Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа Контакты
следующие выводы: от 29 марта 2021 года по делу № А33-21086/2020
• компания в принципе не могла выплачивать дивиденды
имуществом, поскольку такая возможность не была
Седьмой арбитражный апелляционный суд: учет расходов на
предусмотрена уставом;
приобретение услуг международных рейтинговых агентств
• передача основных средств в счет выплаты начисленных
Налогоплательщик совершил ряд сделок для получения займа,
дивидендов является реализацией, поэтому убыток от такой
финансируемого посредством выпуска и размещения
операции должен учитываться равномерно в течение
еврооблигаций, эмитентом которых выступала взаимозависимая
оставшегося срока полезного использования.
иностранная компания.
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 28 из 43Судебная практика
Налог на прибыль
Среди них было приобретение услуг международных рейтинговых • образом не связаны с полученным налогоплательщиком займом, Изменения в
агентств (Moody's и Fitch), предоставляющих заключения об оценке поскольку условия уже привлеченного займа не зависят от того, законодательстве и
кредитоспособности налогоплательщика и эмитента по какой стоимости продаются или покупаются еврооблигации;
новые законопроекты
еврооблигаций. • согласно проспекту эмиссии привлеченные за счет
Налоговый орган оспорил учет расходов на приобретение таких еврооблигаций заемные средства были использованы Разъяснения
услуг, а также вычет соответствующей суммы входного НДС. налогоплательщиком для погашения ранее привлеченного регулирующих
займа, а также на иные корпоративные цели (без раскрытия того, органов
Среди аргументов налогового органа стоит отметить следующие:
на какие конкретно) — из этих формулировок был сделан вывод
• услуги не были связаны с деятельностью налогоплательщика, о том, что приобретенные услуги не были связаны с Судебная практика
направленной на получение дохода, поскольку он не являлся совершением облагаемых НДС операций.
эмитентом еврооблигаций — соответствующие расходы должен Периодические
Налогоплательщик ссылался на то, что получение займа позволило
был нести эмитент; публикации
ему оптимизировать существующую структуру заемного
• в рамках получения кредитного рейтинга анализировался финансирования и провести диверсификацию источников этого «Делойта»
корпоративный рейтинг всей группы в целом, в которую входит финансирования, повысить имидж на долговых рынках и
налогоплательщик, а не конкретно самого налогоплательщика; наработать кредитную историю для снижения стоимости будущего Контакты
• у налогоплательщика отсутствовала договорная обязанность по финансирования.
получению рейтинговой оценки и ее дальнейшему мониторингу Несмотря на эти возражения, суд первой инстанции поддержал
— соглашением об эмиссии такая обязанность была возложена налоговую инспекцию.
совместно на налогоплательщика и эмитента;
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от
• налогоплательщик позиционировал выпуск еврооблигаций как 1 марта 2021 года по делу № А27-13667/2020
выпуск ценных бумаг им самим, в то же время он не являлся
учредителем эмитента;
• поддержание и мониторинг кредитных рейтингов никоим
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 29 из 43Судебная практика
Налог на прибыль
ВС РФ: учет застройщиком убытка, полученного при определении объекту строительства (многоквартирному дому). Изменения в
финансового результата по отдельным квартирам законодательстве и
Определение ВС РФ от 22 марта 2021 года № 309-ЭС20-17578
Застройщик многоквартирного жилого дома определил сумму новые законопроекты
экономии, подлежащую включению в доход для целей
налогообложения, как совокупную разницу между полученным Тринадцатый арбитражный апелляционный суд: вклад в Разъяснения
целевым финансированием и расходами на строительство. имущество и прощение долга регулирующих
По мнению же налоговой инспекции, экономию необходимо В отношении налогоплательщика была начата процедура органов
определять в разрезе каждой квартиры, при этом отрицательный банкротства.
результат по конкретной квартире рассматривается как отсутствие Судебная практика
В рамках дела о банкротстве с одним из кредиторов, который также
дохода по конкретному дольщику и не может уменьшать сумму являлся учредителем налогоплательщика, было достигнуто мировое
экономии. Периодические
соглашение о предоставлении скидки с кредиторской
задолженности — прощении части долга (более 2 млрд руб.).
публикации
Суды трех инстанций приняли решение в пользу налогового
органа.
«Делойта»
Налогоплательщик квалифицировал прощение долга как
ВС РФ разрешил дело в пользу налогоплательщика. имущество, полученное от материнской компании и Контакты
освобождаемое от налогообложения на основании пп. 11 п. 1 ст.
ВС РФ отметил, что в Федеральном законе № 214-ФЗ отсутствуют
251 НК РФ.
положения, которые бы определяли целевой характер
использования средств дольщиков с оплатой строительства Налоговая инспекция же пришла к выводу о том, что сумма
(возмещением расходов застройщика на строительство) только тех прощенного долга должна учитываться в составе
объектов (помещений), которые подлежат передаче конкретным внереализационных доходов.
дольщикам. Суд встал на сторону налоговой инспекции:
Финансовый результат застройщика от использования средств • положения НК РФ, на которые ссылается налогоплательщик,
дольщиков по целевому назначению определяется в целом по позволяют освободить только имущество и не распространяют
свое действие на имущественные права;
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 30 из 43Судебная практика
Налог на прибыль
• сделка не носила безвозмездный характер, что подтверждается налогоплательщик не учел ее в составе дохода. Изменения в
действиями материнской компании, которая отразила списанный законодательстве и
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного
на основании мирового соглашения долг в составе
суда от 1 марта 2021 года по делу № А56-19937/2020 новые законопроекты
внереализационных расходов;
• прощение долга не может быть квалифицировано в качестве Разъяснения
вклада в имущество, поскольку не были соблюдены регулирующих
предусмотренные гражданским законодательством процедуры; органов
• списание задолженности по мировому соглашению произведено
в целях восстановления платежеспособности должника и Судебная практика
обеспечения возврата оставшейся суммы долга и не может
расцениваться как дарение; Периодические
публикации
• основная часть долга была приобретена акционером по
договорам уступки прав незадолго до введения в отношении
«Делойта»
налогоплательщика процедуры банкротства, ввиду чего
Контакты
изначально отсутствовало какое-либо имущество, полученное от
акционера.
Также суд отметил, что при применении спорной нормы (пп. 11 п. 1
ст. 251 НК РФ) важна зеркальность отражения имущества в качестве
безвозмездно переданного у передающей стороны.
В спорной же ситуации разная квалификация операции привела к
получению налоговой выгоды в целом по группе компаний:
акционер включил сумму прощенного долга в состав расходов, а
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 31 из 43Судебная практика
Земельный налог
Арбитражный суд Свердловской области: повышающий Изменения в
коэффициент для земель под стройку законодательстве и
Действующие положения НК РФ предусматривают применение новые законопроекты
повышающего коэффициента 2 к ставке земельного налога в
отношении земель, предназначенных для жилищного Разъяснения
строительства. регулирующих
Этот коэффициент применяется с даты регистрации прав на органов
земельный участок в течение трехлетнего срока вплоть до даты
регистрации прав на построенный объект. Судебная практика
Если налогоплательщик завершил строительство до истечения
трехлетнего срока, то налог пересчитывается с коэффициентом 1, а Периодические
разница признается переплатой. публикации
Если же строительство по истечении трех лет завершено не было, то «Делойта»
коэффициент увеличивается до 4.
Контакты
Спор возник относительно ситуации, когда строительство
осуществлялось по договору о развитии застроенной территории.
Застройщик обеспечивал снос аварийных домов, расселение его
жильцов, непосредственно строительство жилых домов, а также
возведение всей коммунальной инфраструктуры.
При этом договор был заключен на 10 лет, то есть возможности
завершить строительство в течение трехлетнего периода (во
избежание применения повышающего коэффициента) у
застройщика изначально не было.
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 32 из 43Судебная практика
Земельный налог
Налоговые органы подошли к вопросу формально и применили Изменения в
коэффициент 2, указав, что НК РФ не предусматривает никаких законодательстве и
исключений из установленных правил.
новые законопроекты
Суды всех трех инстанций подтвердили правомерность такого
подхода, а ВС РФ отправил дело на новое рассмотрение. Разъяснения
ВС РФ отметил, что применение повышающего коэффициента регулирующих
направлено на недопущение злоупотреблений со стороны органов
владельцев земельных участков, которые, не имея препятствий для
завершения строительства в трехлетний срок, уклоняются от его Судебная практика
завершения (например, когда земельные участки по факту
приобретались для перепродажи, а не строительства). Периодические
публикации
При этом применение повышающего коэффициента в ситуации,
когда в силу условий договора строительство изначально не может
«Делойта»
быть завершено в течение трехлетнего срока, приводит к более
Контакты
обременительному налогообложению застройщиков, которые
осуществляют строительство по комплексным договорам о
развитии территории.
По мнению ВС РФ, судам следовало оценить, в какие сроки после
выделения земельных участков должно было начаться
непосредственное строительство (например, когда был завершен
снос имеющихся объектов либо исходя из сроков, указанных в
разрешении на строительство).
В итоге дело было передано на новое рассмотрение.
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Актуальное для сектора недвижимости
Конструктор новостей Слайд 33 из 43Вы также можете почитать
