Legislative Tracking Be in the know - Deloitte
←
→
Транскрипция содержимого страницы
Если ваш браузер не отображает страницу правильно, пожалуйста, читайте содержимое страницы ниже
Департамент налогов и права
27 января 2020 года
Legislative Tracking
Be in the know
Кипр сдал на хранение документы о Мероприятия Делойта
ратификации MLI
Развитие практики по применению налоговой Мониторинг портфеля контрагентов как способ
реконструкции в рамках ст. 54.1 НК РФ управления финансовыми, кредитными,
ВС РФ: наследников контролирующих лиц налоговыми, юридическими и регуляторными
можно привлечь к ответственности по долгам рисками
компании в пределах наследственной массы Вебинар, 6 февраля 2020 года
Установлены ставки платы за негативное Приглашаем вас принять участие в вебинаре,
воздействие на окружающую среду на 2020 год
посвященном актуальным тенденциям в области
Минфин России: перерасчет земельного налога проверки контрагентов компании.
при изменении кадастровой стоимости
земельного участка по решению суда об Современный бизнес существует в сложных
установлении его рыночной стоимости экономических условиях, при этом давление
регуляторов все увеличивается, а информация о
Банк России опубликовал разъяснения о нарушениях распространяется стремительно и может
переводе счетов эскроу в другой
повлечь за собой не только экономические, но и
уполномоченный банк, который предоставил
репутационные издержки. В условиях роста количества
кредит застройщику
и направленности рисков бизнесу нужен надежный
Опубликован перечень поручений по механизм управления ими.
реализации Послания Президента РФ
Федеральному Собранию Очевидно, что регулярная и качественная проверка
контрагентов компании помогает существенно снизить
В ЕАЭС началась реализация механизма
риски ведения бизнеса и защитить интересы компании
трансграничного обмена электронными
как в сфере коммерческих взаимоотношений, так и в
разрешительными документами
рамках взаимоотношений с государственными
Бермуды: утверждена финальная версия органами.
руководства об экономическом присутствии
компаний В ходе вебинара специалисты компании «Делойт», СНГ
представят технологическое решение, позволяющее
В Бельгии приняты правила ограничения
проводить непрерывный мониторинг рисков портфеля
вычета процентов
контрагентов для выявления и управления налоговыми,
правовыми и регуляторными рисками, рисками в
области комплаенс, коммерческими рисками, рисками
конфликта интересов, коррупции и мошенничества.
Вебинар будет проходить на русском языке.
Участие в нем является бесплатным.
Дата проведения: 6 февраля 2020 года
Время: 11:00 — 12:00
Ссылка для подключения к вебинару будет доступна
зарегистрировавшимся пользователям за несколько
дней до начала мероприятия.
Новость дня
Кипр сдал на хранение документы о ратификации
MLI
Многосторонняя конвенция (MLI) вступит в силу для
Кипра с 1 мая 2020 года, а дата начала действия MLI в
отношении налоговых соглашений Кипра будет
зависеть от ратификации MLI страной — партнером по
каждому заключенному соглашению.
С официальным текстом конвенции, а также с
информацией о присоединившихся к ней государствах
можно ознакомиться на сайте http://oe.cd/mli.Более подробно о содержании конвенции см. в
выпуске LT in Focus от 14 июня 2017 года.
Официальный сайт ОЭСР
Судебная практика
Развитие практики по применению налоговой обязательным условием признания понесенных
реконструкции в рамках ст. 54.1 НК РФ расходов для целей налогообложения прибыли
является лишь действительное совершение тех
Не так давно Минфин России высказался о хозяйственных операций, которые привели к
недопустимости применения механизма налоговой затратам;
реконструкции в отношении доначислений по ст.
• необходимость определения действительного
54.1 НК РФ (письмо от 13 декабря 2019 года № 01-
размера налогового обязательства
03-11/97904).
поддерживается КС РФ (Определение от 4 июля
Согласно позиции ведомства в случае выявления 2017 года № 1440) и ВС РФ (Постановления
обстоятельств, свидетельствующих о Пленума ВС РФ от 12 октября 2006 года № 53 и от
злоупотреблении налогоплательщиком своими 30 июля 2013 года № 57);
правами, ему должно быть отказано в вычете НДС и
• доводы налогового органа об умышленном
учете расходов по налогу на прибыль в полном
характере правонарушения на влияют на
объеме, то есть без корректировки на величину
необходимость применения налоговой
реально понесенных затрат.
реконструкции, поскольку доначисление налога в
Более подробно об этом см. в выпуске LT in Focus от большем, чем должно, размере, становится
24 января 2020 года. дополнительной мерой налоговой
ответственности, которая действующим налоговым
24 января 2020 года было опубликовано
законодательством не предусмотрена.
Постановление Арбитражного суда Уральского
округа, которое вселяет определенную надежду на При новом рассмотрении дела суд указал на
применение судами налоговой реконструкции при необходимость учета изложенной выше позиции.
разрешении споров по ст. 54.1 НК РФ.
Электронное правосудие: картотека арбитражных
Компания приобретала товар у подконтрольного дел
лица, введенного в цепочку поставки для
искусственного увеличения стоимости товара и
создания формальных условий для вычета НДС. ВС РФ: наследников контролирующих лиц
можно привлечь к ответственности по долгам
В действительности поставщиком товара была компании в пределах наследственной массы
компания, применявшая УСН.
Несмотря на отсутствие претензий к реальности В рамках дела о банкротстве юридического лица
осуществления операции по приобретению товара, кредиторы заявили требование о привлечении к
налоговый орган, применив ст. 54.1 НК РФ, оспорил субсидиарной ответственности наследников бывшего
не только вычет входного НДС, но и учет в расходах заместителя генерального директора, незаконные
всей стоимости товара. действия которого, по их мнению, и привели к
банкротству.
Суды двух инстанций поддержали выводы
проверяющих, указав, что сам факт исполнения Суды трех инстанций отказали в удовлетворении
спорной сделки не тем лицом, от имени которого она данного требования в связи с тем, что требование о
оформлена, а иными лицами, расценивается как взыскании долгов неразрывно связано с личностью
отсутствие реальной хозяйственной операции с контролирующего лица; соответственно, на его
названным в договоре контрагентом, что является наследников не может быть возложена обязанность
достаточным основанием для отказа не только в по возмещению убытков в порядке субсидиарной
праве на вычет по НДС, но и на учет ответственности.
соответствующих расходов по налогу на прибыль. ВС РФ отменил решения нижестоящих инстанций и
Суд кассационной инстанции отправил дело на новое направил дело на новое рассмотрение в связи с
рассмотрение, указав на необходимость применения существенным нарушением судами норм права.
налоговой реконструкции. В своем определении ВС РФ отметил:
Среди наиболее важных выводов: • долг наследодателя, возникший в результате
• ст. 54.1 НК РФ не запрещает применения привлечения его к субсидиарной ответственности,
механизма налоговой реконструкции; входит в наследственную массу, поскольку
субсидиарная ответственность по обязательствам
• позиция налогового органа не соответствует должника является разновидностью гражданско-
положениям ст. 57 Конституции РФ, а также ст. 3 правовой ответственности, а также отсутствуют
НК РФ, согласно которой налог в обязательном основания для признания того факта, что
порядке должен иметь экономическое обязанность компенсировать свое негативное
обоснование и не может быть произвольным; поведение в результате привлечения к
• предложенный инспекцией подход (полное субсидиарной ответственности неразрывно
непринятие затрат) в ситуации, когда не связана с личностью наследодателя;
опровергнута реальность самой сделки, • гражданское законодательство не содержит
неизбежно влечет за собой искажение реального запрета на переход спорных обязательств в
размера налоговых обязательств, поскольку порядке наследования; 2• то обстоятельство, что на момент открытия гражданина) и может быть удовлетворен в пределах
наследства могло не быть информации о наличии стоимости наследственного имущества.
соответствующего долга наследодателя, также
При этом ВС РФ отметил, что после смерти
само по себе не препятствует удовлетворению
наследодателя наследники не всегда имеют
требования;
возможность объяснить причины управленческих
• не имеет значения, вошло ли в состав решений наследодателя: они, как правило, не
наследственной массы именно то имущество, располагают полным набором доказательств,
которое было приобретено (сохранено) которые мог бы представить наследодатель, если бы
наследодателем за счет кредиторов в результате не умер. Следовательно, судам надлежит оказывать
незаконных действий, повлекших субсидиарную наследникам содействие в получении доказательств.
ответственность.
Дело направлено на новое рассмотрение в
Также суд отметил, что иное толкование допускало Арбитражный суд Амурской области, в ходе которого
бы возможность передачи наследникам имущества, суду необходимо будет в том числе установить
приобретенного (сохраненного) наследодателем за обязательства, имеющие существенное значение для
счет кредиторов незаконным путем, предоставляя в справедливого разрешения спора: в частности,
то же время такому имуществу иммунитет от наличие или отсутствие контроля наследодателя над
притязаний кредиторов, что видится деятельностью должника, факт причинения
несправедливым. наследодателем вреда кредиторам, а также
причинно-следственные связи между действиями
Таким образом, для реализации права кредитора на
лица и невозможностью погашения требований
судебную защиту иск о привлечении
кредиторов.
контролирующего должника лица к субсидиарной
ответственности после его смерти подлежит Электронное правосудие: картотека арбитражных
предъявлению либо к наследникам, либо к дел
наследственной массе (при банкротстве умершего
Законодательные инициативы
Установлены ставки платы за негативное коэффициента 1,08;
воздействие на окружающую среду на 2020 год
• ставка платы за выбросы загрязняющих веществ в
атмосферный воздух стационарными источниками
В 2020 году применяются:
в отношении пыли каменного угля, составляющая
• ставки платы за негативное воздействие на 61 руб. за тонну.
окружающую среду, утвержденные
Документ применяется к правоотношениям,
постановлением Правительства РФ от 13 сентября
возникшим с 1 января 2020 года.
2016 года № 913 «О ставках платы за негативное
воздействие на окружающую среду и Официальный сайт Правительства РФ
дополнительных коэффициентах», установленные
на 2018 год, с использованием дополнительного
Разъяснения государственных органов
Минфин России: перерасчет земельного налога Банк России опубликовал разъяснения о
при изменении кадастровой стоимости переводе счетов эскроу в другой
земельного участка по решению суда об уполномоченный банк, который предоставил
установлении его рыночной стоимости кредит застройщику
Ведомство напомнило, что кадастровая стоимость Банк России сообщил, что Федеральный закон от 30
земельного участка, измененная на основании декабря 2004 года № 214-ФЗ не содержит положений
решения суда об установлении рыночной стоимости, о «переоформлении» счетов эскроу, открытых в
принятого после 1 января 2019 года, и внесенная в банке, предоставившем целевой кредит застройщику,
ЕГРН, учитывается для расчета земельного налога в случае его рефинансирования другим банком.
начиная с даты начала применения ранее
При рефинансировании целевого кредита участники
установленной кадастровой стоимости, но не более
долевого строительства по последующим договорам
чем за три налоговых периода, предшествующих
вносят денежные средства на счета эскроу, открытые
календарному году направления налогового
в уполномоченном банке, с которым застройщик
уведомления в связи с перерасчетом.
заключил договор кредита, предоставленного в
Таким образом, при направлении такого уведомления целях рефинансирования (перекредитования).
в 2019 году перерасчет суммы земельного налога
Консультант Плюс
может быть осуществлен за 2016–2018 годы.
Консультант Плюс
Обзор СМИ
Опубликован перечень поручений по • разработать и утвердить концепцию
реализации Послания Президента РФ совершенствования института расширенной
Федеральному Собранию ответственности производителей и импортеров
товаров и упаковки, срок — 31 марта 2020 года;
В частности, даны следующие поручения: 3• разработать и утвердить концепцию создания интегрированной информационной системы ЕАЭС
комплексной информационной системы общего процесса «Использование баз данных
мониторинга состояния окружающей среды на документов, оформляемых уполномоченными
территории РФ, срок — 1 июня 2020 года; органами государств — членов ЕАЭС, при
регулировании внешней и взаимной торговли, в том
• определить механизм компенсации регионом
числе представляемых при совершении таможенных
доходов, выпадающих в связи с предоставлением
операций для подтверждения соблюдения запретов и
инвестиционного вычета по налогу на прибыль,
ограничений».
срок — 1 июля 2020 года;
Реализация этого общего процесса направлена,
• обеспечить в срок до 1 июля 2020 года внесение в
прежде всего, на обеспечение соблюдения ст. 80
законодательство РФ изменений,
Таможенного кодекса ЕАЭС, которая
предусматривающих:
предусматривает в том числе трансграничное
- реализацию начиная с 2020 года механизма информационное взаимодействие таможенных и
применения экспериментальных правовых контролирующих органов стран ЕАЭС в процессе
режимов для разработки и внедрения в РФ новых получения сведений о документах, необходимых для
технологий; совершения таможенных операций, и создает основу
для развития и применения механизма «единого
- обеспечение регулирования оборота больших окна».
объемов данных с учетом необходимости защиты
прав и свобод человека и гражданина при По сути, речь идет о начале реализации механизма
обработке его персональных данных; трансграничного обмена электронными
разрешительными документами.
• обеспечить в срок до 30 апреля 2020 года
принятие федеральных законов, направленных на Внедрение общего процесса будет проходить
формирование механизмов защиты и поощрения поэтапно в отношении определенных видов
капиталовложений; документов, по мере регламентации в праве ЕАЭС
состава и структуры предоставляемых сведений из
• разработать и утвердить план мероприятий документов в электронном виде.
(дорожную карту) по введению раздельного сбора
твердых коммунальных отходов, срок — 1 июня Одновременно распоряжением Коллегии ЕЭК
2020 года. установлен девятимесячный срок, в течение которого
Официальный сайт Президента РФ должен быть осуществлен переход к
трансграничному электронному обмену сведениями
из документов об оценке соответствия требованиям
технических регламентов ЕАЭС или Единым
В ЕАЭС началась реализация механизма санитарно-эпидемиологическим и гигиеническим
трансграничного обмена электронными требованиям к продукции, подлежащей санитарно-
разрешительными документами эпидемиологическому надзору (контролю).
Коллегия ЕЭК утвердила технологические Официальный сайт Евразийской экономической
документы, регламентирующие информационное комиссии
взаимодействие при реализации средствами
Новости международного законодательства
Бермуды: утверждена финальная версия В Бельгии приняты правила ограничения
руководства об экономическом присутствии вычета процентов
компаний
27 декабря 2019 года был опубликован королевский
24 декабря 2019 года были опубликованы изменения Указ от 20 декабря 2019 года.
в законах об экономическом присутствии компаний
Указом предусматривается внедрение положений
на Бермудских островах, а также финальная версия
Директивы ЕС по борьбе с уклонением от уплаты
руководства об экономическом присутствии
налогов (ATAD), в том числе правил ограничения
компаний.
вычета процентов (interest deduction limitation rules).
Более подробно о содержании документа см. в
Более подробно о содержании документа см. в
выпуске Tax@hand от 16 января 2020 года.
выпуске Tax@hand от 21 января 2020 года.
4Публикации «Делойта»
Налоговая реконструкция в рамках ст. 54.1 НК РФ: • разработан законопроект об уточнении порядка
быть или не быть? осуществления деятельности на территории
промышленно-производственной ОЭЗ;
Минфин России опубликовал разъяснения по вопросу
применения механизма налоговой реконструкции в • предлагается пересмотреть переходные положения в
рамках ст. 54.1 НК РФ. части завершения подписания некоторых СПИК по
старым правилам;
В письме, подписанном самим министром финансов,
ведомство довольно категорично высказалось об • еще восемь регионов ввели на своей территории
отсутствии оснований для оценки налоговой недоимки инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
расчетным методом в случае злоупотребления
налогоплательщиком своими правами.
Новый 2020 год: ключевые изменения
Спустя день после официального опубликования письма
законодательства и тенденции его развития
было отменено положительное для налогоплательщика
решение суда первой инстанции о применении Мы рады представить вам наш ежегодный обзор
налоговой реконструкции при поставке товаров через ключевых изменений законодательства, вступающих в
цепочку фиктивных контрагентов. силу в новом, 2020 году. Выпуск подготовлен ведущими
Более подробно читайте в нашем новом выпуске специалистами налогово-юридической практики
Legislative Tracking in Focus от 24 января 2020 года. компании «Делойт», СНГ. Мы надеемся, что данный
обзор станет для вас полезным и удобным
путеводителем в мире законодательных изменений.
FATCA & CRS: Международный обзор обновлений. Подходящий к концу законодательный сезон был
Декабрь 2019 года – Январь 2020 года достаточно предсказуем, происходило планомерное
сближение российского и международного
Предлагаем вашему вниманию выпуск дайджеста законодательства, проводилась работа по повышению
«FATCA & CRS: международный обзор обновлений», из стабильности и предсказуемости налоговой системы и
которого Вы узнаете о последних значимых новостях и прозрачности экономики в целом. Об этих и многих
тенденциях в области автоматического обмена других изменениях вы узнаете из нашего обзора.
финансовой информацией в различных юрисдикциях за Традиционно вас ждут практические комментарии от
декабрь 2019 года – январь 2020 года. ведущих экспертов «Делойта», в том числе в формате
видео.
Принят федеральный закон о внесении изменений Время приобретает все большую ценность, а
в порядок применения результатов СОУТ международные и российские компании продолжают
внедрять инновационные технологии в различных
С 1 января 2020 года вступили в силу изменения в
областях своей деятельности. В свете этого мы
Федеральном законе от 28 декабря 2013 года № 426-ФЗ
дополнили наш обзор разделом о цифровизации, в
«О специальной оценке условий труда», утвержденные
котором рассказали о последних тенденциях в
Федеральным законом от 27 декабря 2019 года № 451-
технологиях, их законодательном регулировании,
ФЗ.
ключевых государственных инициативах по
Основные изменения касаются порядка применения цифровизации контроля за субъектами экономической
результатов специальной оценки условий труда (далее деятельности и переводу такого контроля в режим
— СОУТ). реального времени.
Говоря о цифровизации, мы рады рассказать и о
Более подробно читайте в нашем новом выпуске
некоторых своих достижениях. В уходящем году мы
Legislative Tracking in Focus от 22 января 2020 года.
существенно расширили линейку технологических
решений, позволяющих: избавить сотрудников от
рутинной работы, минимизировать возможности
Налоговые льготы и прочие формы совершения технических и методологических ошибок,
государственной поддержки. Выпуск 9, декабрь построить систему эффективного управления рисками,
2019 года защитить информацию и сохранить знания внутри
Представляем вашему вниманию очередной новостной компании. На страницах данного обзора мы в том числе
выпуск «Налоговые льготы и прочие формы расскажем о возможностях применения технологий в
государственной поддержки». сфере налогообложения и права.
В новом выпуске:
*****
Мы надеемся, что вы найдете информацию, представленную в данном выпуске интересной и полезной. Наши
специалисты готовы ответить на любые ваши вопросы, имеющие отношение к темам данного выпуска.
С уважением, 5
Партнеры компании «Делойт» в СНГПриложение TaxSmart deloitte.ru О «Делойте» Наименование «Делойт» относится к одному либо любому количеству юридических лиц, включая их аффилированные лица, совместно входящих в «Делойт Туш Томацу Лимитед», частную компанию с ответственностью участников в гарантированных ими пределах, зарегистрированную в соответствии с законодательством Великобритании (далее — ДТТЛ). Каждое такое юридическое лицо является самостоятельным и независимым юридическим лицом. ДТТЛ (также именуемая «международная сеть «Делойт») не предоставляет услуги клиентам напрямую. Подробная информация о юридической структуре ДТТЛ и входящих в нее юридических лиц представлена на сайте www.deloitte.com/about. «Делойт» предоставляет услуги в области аудита, консалтинга, финансового консультирования, управления рисками, налогообложения и иные услуги государственным и частным компаниям, работающим в различных отраслях экономики. «Делойт» — международная сеть компаний, в число клиентов которой входят около четырехсот из пятисот крупнейших компаний мира по версии журнала Fortune. «Делойт» имеет многолетний опыт практической работы при обслуживании клиентов в любых сферах деятельности более чем в 150 странах мира и использует свои обширные отраслевые знания и опыт оказания высококачественных услуг для решения самых сложных бизнес-задач клиентов. Более 286 тысяч специалистов «Делойта» по всему миру привержены идеям достижения результатов, которыми мы можем гордиться. Для получения более подробной информации заходите на нашу страницу в Facebook, LinkedIn или Twitter. Настоящее сообщение содержит информацию только общего характера. При этом ни компания «Делойт Туш Томацу Лимитед», ни входящие в нее юридические лица, ни их аффилированные лица (далее — «сеть «Делойт») не представляют посредством данного сообщения каких-либо консультаций или услуг профессионального характера. Прежде чем принять какое-либо решение или предпринять какие-либо действия, которые могут отразиться на вашем финансовом положении или состоянии дел, проконсультируйтесь с квалифицированным специалистом. Ни одно из юридических лиц, входящих в сеть «Делойт», не несет ответственности за какие-либо убытки, понесенные любым лицом, использующим настоящее сообщение. © 2020 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены.
Вы также можете почитать
