Legislative Tracking Be in the know - Судебная практика - Deloitte
←
→
Транскрипция содержимого страницы
Если ваш браузер не отображает страницу правильно, пожалуйста, читайте содержимое страницы ниже
Департамент налогов и права
24 мая 2021 года
Legislative Tracking
Be in the know
Судебная практика ФНС России начала обмен данными с Банком ВТБ для упрощенного предоставления
вычетов по НДФЛ
Международное энергетическое агентство (МЭА) призвало сократить до нуля
Новое дело о debt-push-down инвестиции в новые проекты по добыче полезных ископаемых
КС РФ разъяснил правила привлечения должностных лиц к административной
Новости международного налогообложения
ответственности
Законодательные инициативы
Европейская комиссия опубликовала годовой отчет о налогообложении за 2021 год
Европейский парламент одобрил программу оказания поддержки налоговым органам
Предлагается обновить порядок учета крупнейших налогоплательщиков в борьбе с уклонением от уплаты налогов
Расходы на возмещение экологического ущерба запретят вычитать для целей
налогообложения прибыли
Утверждены правила поддержки проектов в сфере искусственного интеллекта
Совет ЕЭК признал нецелесообразным введение маркировки табачной и алкогольной
продукции в рамках ЕАЭС
Обзор СМИ
Минпромторг России утвердил первые соглашения на условиях СПИК 2.0
Обсуждается регулирование деятельности зарубежных цифровых экосистем в России
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. 1
Изменения в российском законодательстве по бухгалтерскому учету
Приглашаем руководителей и специалистов в области финансов, учета и налогов на тренинг Изменения в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»
Академии «Делойта» по последним изменениям в российском законодательстве по • новые подходы и отличия от старой редакции
бухгалтерскому учету.
• применение балансового метода на практических примерах
На тренинге будут рассмотрены следующие темы:
• выбор метода учета и переход на новый метод в 1С
ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» • раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
• общие положения • Изменения в ПБУ 13/2020 «Учет государственной помощи»
• критерии признания аренды • общие положения
• сводный перечень различий между ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» и МСФО • особенности учета
(IFRS) 16 «Аренда» • раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
• варианты перехода на новый стандарт Изменения в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»
• учет у арендатора • общие положения
• учет у арендодателя • признание о оценка долгосрочных активов к продаже
• раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
• применение стандарта на примерах
Тренинг поможет ознакомиться с основными изменениями в законодательстве по
• раскрытие информации в бухгалтерской отчетности бухгалтерскому учету и будет полезен для практикующих бухгалтеров, руководителей и
ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные специалистов финансовых департаментов. По результатам тренинга вы получите
вложения» структурированную информацию об основных изменениях в стандартах бухгалтерского
учета, профессиональные рекомендации по применению стандартов, а также материалы
• основные изменения
тренинга в электронном виде.
• критерии признания Время проведения: 3 и 4 июня 2021 года с 9:30 до 13:30.
• оценка при признании Тренинг будет проводиться на платформе Zoom.
• оценка после признания По итогам тренинга выдается сертификат Академии «Делойта» о прохождении
информационно-консультационного семинара.
• учет по переоцененной стоимости
Условия участия
• методика обесценения
В случае вашей заинтересованности в обучении направьте нам заявку на адрес
• определение ликвидационной стоимости ruacademy@deloitte.ru для получения формы регистрации на тренинг. При регистрации 2
• определение и использование ставки дисконтирования участников от компании будет предоставлена скидка 5%, 3 участников – скидка 10%, а 4
участников и более – скидка 15%.
• раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
Подробная информация и регистрация также доступна по ссылке.
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. 2
Судебная практика является необоснованным.
Более того, суд согласился с тем, что правонарушение было умышленным, ввиду чего штраф
Новое дело о debt-push-down
составил 40%.
В деле рассматривается экономическая обоснованность процентов по кредиту,
Электронное правосудие: картотека арбитражных дел
привлеченному для финансирования сделки по приобретению активов.
Налоговой инспекцией по результатам камеральной проверки были установлены
следующие обстоятельства: КС РФ разъяснил правила привлечения должностных лиц к административной
ответственности
• иностранная компания получила кредит в российском банке под 8%;
Компания была оштрафована за несвоевременное предоставление сведений о доходах
• спустя два месяца эта иностранная компания приобрела акции налогоплательщика, для
работников по форме 2-НДФЛ с признаком «1».
оплаты были использованы кредитные средства;
В судебном порядке привлечение к ответственности удалось оспорить, поскольку была
• в тот же день обязательство по погашению кредита было переведено с иностранной
своевременно представлена справка 2-НФДЛ с признаком «2», содержащая те же сведения,
компании на самого налогоплательщика;
что и справка с признаком «1».
• в качестве оплаты за перевод обязательства иностранная компания передала
Суд пришел к выводу, что предоставление требуемых сведений состоялось и что оно в таком
налогоплательщику вексель с процентной ставкой 0,1%;
виде не препятствовало налоговому органу провести мероприятия налогового контроля.
• впоследствии задолженность по векселю была прекращена предоставлением в качестве
Несмотря на освобождение самой компании от ответственности, ее бухгалтер все же был
отступного новых векселей иностранной компании, часть из которых была
оштрафован по КоАП РФ.
погашена/продана другой иностранной компании — за счет полученных средств
налогоплательщик выплатил часть долга по переведенному на него кредитному При этом суды общей юрисдикции, вынесшие постановление о штрафе, отказались
обязательству; принимать во внимание преюдициальность решения арбитражного суда.
• оставшийся долг по кредитному обязательству был рефинансирован за счет кредита, В итоге дело дошло до КС РФ, который постановил пересмотреть судебные решения в
привлеченного налогоплательщиком. отношении бухгалтера.
Таким образом, приняв обязательства по обслуживанию кредита, привлеченного под 8%, Позиция КС РФ сводится следующему: одни и те же обстоятельства дела не должны вести к
налогоплательщик получил вексель с процентной ставкой всего 0,1%. разным последствиям для участников разбирательства (самого
налогоплательщика/налогового агента и его должностного лица).
То есть фактически все расходы, связанные с обслуживанием кредита, привлеченного для
приобретения акций налогоплательщика, были переложены на самого налогоплательщика. Если действия организации — налогового агента не были признаны правонарушением, то
суды общей юрисдикции обязаны специально обосновать возможность наложения штрафа в
При этом полученный налогоплательщиком за перевод долга вексель фактически не имел
отношении бухгалтера.
реального обеспечения, поскольку иностранная компания не имела иных активов для
обеспечения задолженности, кроме участия в самом налогоплательщике. Гарант
Суд первой инстанции поддержал вывод о том, что вычет процентов по кредиту,
привлеченному для рефинансирования первоначального кредитного обязательства,
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. 3
Законодательные инициативы продолжить работу по определению правового статуса помещений в многофункциональных
зданиях, в том числе используемых для проживания граждан;
Предлагается обновить порядок учета крупнейших налогоплательщиков
проработать предложения о дополнительных мерах государственной поддержки
Минфин России разработал новые правила постановки на учет крупнейших импортозамещения.
налогоплательщиков.
Официальный сайт Правительства РФ
Основное изменение — в документе теперь будет прописан порядок постановки на учет не
только организаций, но и крупнейших налогоплательщиков — физических лиц.
Утверждены правила поддержки проектов в сфере искусственного интеллекта
В частности, что не позднее 20 числа месяца, указанного в графике постановки на учет
крупнейших налогоплательщиков, уполномоченный налоговый орган направляет в Представители бизнеса смогут получить государственную поддержку при реализации
налоговый орган по месту жительства физического лица запрос о предоставлении доступа к пилотных проектов по внедрению искусственного интеллекта (ИИ) в различных отраслях
сведениям о нем, содержащимся в ЕГРН и иных информационных ресурсах налогового экономики.
органа. Средства будут распределяться по итогам конкурсного отбора.
После получения доступа уполномоченный налоговый орган в течение трех рабочих дней Субсидии можно направить на закупку программного обеспечения и оборудования, оплату
осуществляет постановку на учет такого физического лица в качестве крупнейшего услуг программистов, аренду офисных помещений, обслуживание рабочих мест и другие
налогоплательщика и выдает (направляет) ему уведомление о постановке на учет. цели.
При этом датой постановки на учет будет считаться дата получения налоговым органом Размер гранта на одного получателя не должен превышать 100 млн руб.
доступа к сведениям о физическом лице.
В рамках федерального проекта «Искусственный интеллект» на эти цели до 2024 года будет
Напомним, что в феврале 2021 года была создана специализированная инспекция по учету выделено 5,26 млрд руб.
крупнейших налогоплательщиков — физических лиц.
Официальный сайт Правительства РФ
Более подробно об этом см. в выпуске ProsperoScope от 10 февраля 2021 года.
Федеральный портал проектов нормативных правовых актов
Совет ЕЭК признал нецелесообразным введение маркировки табачной и алкогольной
продукции в рамках ЕАЭС
Расходы на возмещение экологического ущерба запретят вычитать для целей Совет ЕЭК принял решения о нецелесообразности введения маркировки средствами
налогообложения прибыли идентификации в рамках ЕАЭС отдельных видов табачной и алкогольной продукции в связи
Премьер-министр РФ Михаил Мишустин поручил Минфину России, Минприроды России и с особенностями производства и оборота данной продукции.
Минэкономразвития России внести в НК РФ норму об исключении из базы по налогу на При этом государства — члены ЕАЭС самостоятельно вводят маркировку отдельных видов
прибыль платежей, связанных с возмещением экологического ущерба. табачной и алкогольной продукции на основе национальных законодательств без учета
Также даны следующие поручения: положений базовой модели системы маркировки ЕАЭС.
Данные решения приняты с учетом того, что оборот табачной и алкогольной продукции
контролируется в странах в рамках государственной акцизной политики.
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. 4
Документы вступают в силу через 30 дней с момента официального опубликования — 18 В документе сказано, что развитие российских экосистем соответствует интересам
июня 2021 года. государства в сфере безопасности: национальные платформы предотвратят накопление
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_384449/ иностранными игроками важной экономической, социологической и демографической
информации, а также обеспечат технологическую независимость от зарубежных экосистем,
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_384448/ что будет стимулировать осуществление долгосрочных инвестиций.
Консультант Плюс
Для отечественных экосистем планируется создать преференциальное положение, в том
Обзор СМИ числе предлагается «предотвратить регуляторный и налоговый арбитраж» (каким конкретно
образом — не уточняется), а также предоставить налоговое стимулирование (деталей также
Минпромторг России утвердил первые соглашения на условиях СПИК 2.0 на данный момент нет).
Три промышленных предприятия первыми получили право заключить специальные Допускать в Россию зарубежные платформы следует при условии участия в них российских
инвестиционные контракты на условиях СПИК 2.0: производителей товаров и услуг.
• для разработки и внедрения технологии производства сельскохозяйственного трактора с При этом за конкуренцией между национальными игроками будет следить ФАС России, с
мощностью двигателя 40–90 л. с. — ООО «Волжский комбайновый завод» (г. Чебоксары, ней же придется согласовывать все сделки по слиянию и поглощению доминирующих
Чувашская Республика); экосистем.
• для разработки и внедрения технологии изготовления конического подшипника Текст концепции пока не опубликован.
кассетного типа с телами качения повышенного ресурса — ООО «ЕПК-Бренко «Известия»
Подшипниковая компания» (г. Саратов) и ООО «СКФ» (Боровлёво, Тверская область).
В рамках контрактов они внедрят современные технологии в приоритетных направлениях,
определенных Правительством РФ, и наладят выпуск продукции, конкурентной на мировом ФНС России начала обмен данными с Банком ВТБ для упрощенного предоставления вычетов
уровне. по НДФЛ
Всего Минпромторгом России на сегодня объявлено 15 конкурсов. К упрощенному порядку предоставления инвестиционных налоговых вычетов подключился
первый участник — Банк ВТБ.
Официальный сайт Минпромторга России
Теперь его клиенты по своим индивидуальным инвестиционным счетам смогут в режиме
онлайн получить вычет в сумме внесенных на него средств.
Обсуждается регулирование деятельности зарубежных цифровых экосистем в России В системе ФНС России уже успешно прошли автоматические проверки сведений,
Правительство РФ планирует ограничить доступ в Россию иностранным экосистемам и дать предоставленных сегодня Банком ВТБ, а предзаполненные заявления были выгружены в
преференции российским. личные кабинеты налогоплательщиков.
Об этом говорится в концепции по регулированию деятельности цифровых платформ. Ряд подписанных заявлений уже направлен в налоговые органы для камеральной проверки
и возврата налога.
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. 5
Более подробно об упрощенном порядке вычетов по НДФЛ см. в выпуске ProsperoScope от 5
мая 2021 года.
Официальный сайт ФНС России
Международное энергетическое агентство (МЭА) призвало сократить до нуля инвестиции в
новые проекты по добыче полезных ископаемых
Агентство представило план из 400 пунктов по достижению к 2050 году углеродной
нейтральности в мировых масштабах.
Среди основных (и наиболее радикальных) предложений — обнуление инвестиций в новые
проекты по добыче ископаемого топлива и запрет к 2035 году продажи легковых
автомобилей с двигателями внутреннего сгорания.
«Ведомости»
Новости международного налогообложения
Европейская комиссия опубликовала годовой отчет о налогообложении за 2021 год
В годовом отчете о налогообложении за 2021 год рассматривается то, насколько налоговые
системы государств — членов ЕС соответствуют приоритетам Комиссии ЕС, включая
распространение цифровизации, развитие современной и ресурсоэффективной экономики,
создание более привлекательной инвестиционной среды и др.
Официальный сайт ЕС
Европейский парламент одобрил программу оказания поддержки налоговым органам в
борьбе с уклонением от уплаты налогов
Европейский парламент одобрил запуск программы Fiscalis на 2021–2027 годы, с помощью
которой национальным налоговым органам будут предоставлены финансовые ресурсы для
улучшения сотрудничества, включая увеличение их потенциала по обмену информацией
друг с другом и обеспечение более строгого соблюдения налогового законодательства ЕС.
В течение срока действия программы на эти цели планируется направить 270 млн евро.
Официальный сайт ЕС
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. 6
Периодические публикации «Делойта»
Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки | Выпуск № 3 Срок проверки права на вычет сокращается до одного месяца, срок возврата ― до 15 дней.
Представляем вашему вниманию очередной новостной выпуск «Налоговые льготы и иные Когда начнет применяться?
формы государственной поддержки». В упрощенном порядке можно будет получить вычеты, право на которые возникло с 1
января 2020 года.
• Новости выпуска:
Упрощенный порядок будет доступен с 21 мая 2021 года.
• Второй пакет поддержки ИТ-отрасли
Есть ли подводные камни?
• Разъяснения налоговых органов по вопросам налогового маневра в ИТ-отрасли
Возможность применения упрощенного порядка будет зависеть от того, присоединился ли к
• Новые индустриальные парки
программе обмена информацией с налоговыми органами конкретный банк/брокер.
• СЗПК
Подробнее о процедуре получения вычета читайте в нашем выпуске.
• другие интересные новости
HR LABORatory: новости трудового законодательства. Апрель 2021 года
Prosperoscope. Вычеты идут в онлайн!
В апрельском выпуске мы расскажем о новостях в сфере трудового
Принят закон о существенном упрощении процесса получения вычетов по НДФЛ. законодательства, поговорим о важных изменениях в области персональных данных, а
также подведем итоги года перехода на удаленный режим работы.
На какие вычеты распространяется?
Хотелось бы отметить, что дистанционный режим существенно влияет на внутренние
В упрощенном порядке можно будет получить: процессы в организации, в частности HR-подразделения. Можно выделить следующие
• инвестиционный вычет; тренды текущей трансформации: ускоренная цифровизация процессов, повышение
квалификации персонала, формирование кросс-функциональных команд, сочетающих труд
• имущественный вычет на строительство/приобретение недвижимости и погашение
человека и современные технологии. Данные изменения ставят новые задачи перед HR-
процентов по привлеченным на эти цели кредитам.
специалистами — поддержка корпоративной культуры и вовлеченности работников,
В чем же упрощение? управление талантами, «wellbeing» как часть работы. Поэтому сейчас особенно важно
Вычет будет предоставляться на основании заявления в личном кабинете оставаться в курсе актуальных изменений, следить за трендами и внедрять лучшую практику.
налогоплательщика. Мы также разберем интересные судебные решения, рассмотрим изменения в сфере
Представлять декларацию и подтверждающие документы будет не нужно. охраны труда и поделимся результатами исследования о перспективах развития кадрового
электронного документооборота.
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. 7
Периодические публикации «Делойта»
Актуальное для сектора недвижимости. Конструктор новостей, апрель 2021 года • Минфин России разъяснил, как учитываются расходы на передачу в государственную
собственность детского сада;
Предлагаем вашему вниманию очередной выпуск «Конструктора новостей» для компаний
сектора недвижимости, который посвящен актуальным событиям в сфере налогового и • Иное.
правового регулирования РФ.
Судебная практика
В наших традиционных информационных блоках «Конструктора» вы сможете ознакомиться
• ВС РФ рассмотрит очередной спор о квалификации движимого/недвижимого имущества;
со следующими новостями:
• Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд: льгота в отношении движимого
Изменения в законодательстве и новые законопроекты
имущества;
• Госдума РФ приняла закон о денонсации СОИДН с Нидерландами;
• Восьмой арбитражный апелляционный суд: учет целевого финансирования, в том числе
• Доработан законопроект о предоставлении участникам САР новых налоговых льгот; по инвестиционным договорам;
• Для застройщиков, которые просрочили сдачу жилья, могу увеличить штрафы; • Иное.
• Предлагается закрепить правовой статус апартаментов;
• ЕС одобрил DAC7;
• ОЭСР сообщила, что 12 офшорных юрисдикций начали обмен налоговой информацией;
• Иное.
Разъяснения регулирующих органов
• ФНС России прокомментировала порядок заполнения уведомления о КИК и формы 3-
НДФЛ для тех, кто перешел на уплату «паушального» налога;
• ФНС России разъяснила, как учитывать отложенный платеж по договору купли-продажи
долей в уставном капитале;
• Минфин России прокомментировал применение льготы при продаже акций/долей в том
случае, если менялся размер доли участия;
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. 8
Контакты
Налоговые и юридические услуги
Павел Балашов Ирина Андрончева Тамара Архангельская Эмиль Бабуров Дмитрий Беспалов Олег Березин
Управляющий партнер Директор Партнер Директор Директор по цифровым Партнер
Налоговые и юридические услуги iandroncheva@deloitte.ru tarkhangelskaya@deloitte.ru ebaburov@deloitte.ru технологиям oberezin@deloitte.ru
pbalashov@deloitte.ru dbespalov@deloitte.ru
Светлана Борисова Вероника Варшавская Артём Васютин Владимир Елизаров Оксана Жупина Антон Зыков
Партнер Директор Партнер Партнер Партнер Партнер
sborisova@deloitte.ru vvarshavskaya@deloitte.ru avasyutin@deloitte.ru velizarov@deloitte.ru ozhupina@deloitte.ru azykov@deloitte.ru
Геннадий Камышников Татьяна Киселёва Анна Климова Елена Ковалевич Никита Коробейников Татьяна Кофанова
Партнер Партнер Директор Партнер Директор Партнер
gkamyshnikov@deloitte.ru tkiseliova@deloitte.ru aklimova@deloitte.ru ekovalevich@deloitte.ru Глава Deloitte Legal в России tkofanova@deloitte.ru
nkorobeinikov@deloitte.ru
© 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. 9
Контакты Налоговые и юридические услуги Юлия Крылова Наталья Кузнецова Дмитрий Кулаков Анастасия Матвеева Юлия Меньшикова Максим Мосейков Директор Партнер Партнер Директор Директор Директор ykrylova@deloitte.ru nkuznetsova@deloitte.ru dkulakov@deloitte.ru amatveeva@deloitte.ru ymenshikova@deloitte.ru mmoseykov@deloitte.ru Юлия Орлова Андрей Панин Леонид Печерников Мария Подосенова Дмитрий Пожарный Екатерина Портман Партнер Партнер Директор Директор Директор Директор yorlova@deloitte.ru apanin@deloitte.ru lpechernikov@deloitte.ru mpodosenova@deloitte.ru dpozharniy@deloitte.ru eportman@deloitte.ru Алексей Собчук Елена Соловьёва Олег Трошин Елена Сивенкова Юрий Халимовский Директор Партнер Директор Директор Директор asobchuk@deloitte.ru esolovyova@deloitte.ru otroshin@deloitte.ru esivenkova@deloitte.ru yukhalimovskiy@deloitte.ru © 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. 10
Наименование «Делойт» относится к одному либо любому количеству юридических лиц, в том числе аффилированных, совместно входящих в «Делойт Туш Томацу Лимитед» (далее — «ДТТЛ»). Каждое из этих юридических лиц является самостоятельным и независимым. Компания «ДТТЛ» (также именуемая как «международная сеть «Делойт») не предоставляет услуги клиентам напрямую. Более подробную информацию можно получить на сайте www.deloitte.com/about. «Делойт» является ведущей международной сетью компаний по оказанию услуг в области аудита, консалтинга, финансового консультирования, управления рисками и налогообложения, а также сопутствующих услуг. «Делойт» ведет свою деятельность в 150 странах, в число клиентов которой входят около 400 из 500 крупнейших компаний мира по версии журнала Fortune. Около 312 тысяч специалистов «Делойта» по всему миру привержены идеям достижения результатов, которыми мы можем гордиться. Более подробную информацию можно получить на сайте www.deloitte.com. Настоящее сообщение содержит исключительно информацию общего характера. Ни компания «Делойт Туш Томацу Лимитед», ни входящие в нее юридические лица, ни их аффилированные лица не предоставляют посредством данного сообщения каких-либо консультаций или услуг профессионального характера. Прежде чем принять какое-либо решение или предпринять какие-либо действия, которые могут отразиться на вашем финансовом положении или состоянии дел, проконсультируйтесь с квалифицированным специалистом. Ни одно из юридических лиц, входящих в международную сеть «Делойт», не несет ответственности за какие-либо убытки, понесенные любым лицом, использующим настоящую публикацию. © 2021 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены.
Вы также можете почитать
